Налог 3% на рекламу: кто его будет платить и когда нужно сделать первые отчисления

С 1 апреля 2025 году все, кто занимается размещением интернет-рекламы, должны отчислять в федеральный бюджет 3% от квартального дохода с ее распространения. Отсидеться в тени не получится: все рекламные интеграции сейчас легко отслеживаются (спасибо РКН и закону о маркировке рекламы), а за уклонение от уплаты сбора светят реальные штрафы.

Мы уже подготовились к изменениям в законодательстве и предупредили своих клиентов. А в этой статье разложили по полочкам все нюансы: кто обязан платить сбор, а кто от него освобожден, как рассчитывается налоговая база для разных участников цепочки, когда нужно перечислять деньги в бюджет и за что уже начал расплачиваться бизнес.

Президент России Владимир Путин подписал закон о сборе налога на рекламу в интернете с 2025 года еще в конце декабря прошлого года. Тогда в Федеральный закон № 479-ФЗ добавили статью 18, в которой содержится информация о том, что «рекламораспространители и операторы рекламных систем обязаны осуществлять обязательные отчисления от суммы дохода».

Базой для расчета суммы сбора станет ежеквартальный доход, а ставка будет единой и фиксированной для всех — 3%.

Контролем за исполнением закона будет заниматься Роскомнадзор, а все собранные средства обещают направлять на поддержку правообладателей российского ПО и отобранных государством информационных ресурсов.

За несколько дней до вступления нового закона в силу Минцифры опубликовало еще один законопроект, в котором зафиксировало особенности исчисления и уплаты сбора. Так как «налог» распространяется на всех участников рынка, без прозрачной схемы и должного контроля реклама может облагаться выплатами несколько раз. Неоднократные начисления повлияют на стоимость интернет-рекламы, а бизнес попытается компенсировать дополнительные расходы повышением цен. В результате — разгон инфляции со всеми вытекающими.

Обсуждения законопроекта от Минцифры длились до 15 апреля, а сейчас готовят окончательную редакцию текста. Нужно отметить, что власти не планируют поднимать вопрос повышения «налога на рекламу» — они просто хотят сделать процесс уплаты сбора максимально прозрачным и понятным для всех участников рынка.

Налог на рекламу с 1 апреля начисляется за распространение всей интернет-рекламы, которая транслируется на территории РФ. Уплачивать сбор обязаны:

Размер платежей для каждого участника цепочки будет автоматически рассчитывать Роскомнадзор, опираясь на данные из ЕРИР, доходы по бухучету и акты сдачи-приемки услуг (п. 11 подзаконного акта Минцифры).

Разберем несколько кейсов, чтобы стало понятнее, кто должен платить и как будет рассчитываться размер сбора.

Рекламодатель удерживает налог 3% на рекламу из вознаграждения иностранного подрядчика и уплачивает его самостоятельно.

Базой для расчета суммы сбора будет стоимость услуг подрядчика за квартал. Например, если вы планируете заплатить за услуги иностранного подрядчика 500 000 ₽, то с этой суммы нужно удержать 500 000 * 0,03 = 15 000 ₽.

Рекламный бюджет в расчетах не используем — сбором облагается только стоимость услуг по распространению рекламы.

В договоре с подрядчиком прописываем сумму за вычетом сбора — 485 000 ₽. После этого дожидаемся срока уплаты налога на рекламу, самостоятельно переводим 15 000 ₽ в федеральный бюджет и сообщаем об этом зарубежному подрядчику.

Налог на рекламу платит блогер или СМИ (рекламораспространитель), а процент рассчитывается от суммы вознаграждения за распространение рекламы в течение квартала.

Например, вы заплатили ООО «Медиа» за размещение баннера на сайте 100 000 ₽. Эта сумма станет доходом рекламораспространителя и базой для расчета сбора.

Размер сбора: 100 000 ₽ * 0,03 = 3 000 ₽

Такую сумму переведет в бюджет ООО «Медиа», а вам, как рекламодателю, ничего платить не нужно.

Налог платит посредник — агентство или фрилансер. При этом посредникам, которые оказывают комплексные услуги, крайне важно правильно понимать термин «распространение рекламы» и детализировать суммы в актах.

Например, если клиент заказал создание Телеграм-бота (20 000 ₽) с настройкой таргетированной рекламы (50 000 ₽), то сумма сбора будет рассчитываться от стоимости услуг по распространению рекламы: 50 000 ₽ * 0,03 = 1500 ₽.

Важно: услуги внештатных специалистов, которые не занимаются непосредственно распространением рекламы, не попадают под новый закон. Это значит, что в расчеты не нужно закладывать расходы на техспецов, дизайнеров или копирайтеров.

В сложных цепочках налог на рекламу в 3% платят все участники, но база для расчета суммы сбора у каждого своя.

Допустим, вы заплатили за услуги российского рекламного агентства 100 000 ₽. Агентство, как посредник, перечислило из этой суммы 80 000 ₽ владельцу сайта за размещение баннера, а 20 000 ₽ оставила себе в качестве комиссии.

Размеры сбора в такой цепочке рассчитываются следующим образом:

Вы, как рекламодатель, ничего не платите, так как не попадаете под действие закона.

А вот если подрядчиком будет иностранное агентство, то ответственность за уплату сбора уже ложится на вас.

Новый налог за распространение рекламы не платят:

У нового закона есть и серые зоны. Например, пока неясно, будет ли облагаться сбором продвижение на маркетплейсах и досках объявлений. Блоки «Похожие товары» или «Премиальное размещение» (статус PRO) нельзя в полной мере назвать рекламой.

Также под прямое действие закона не попадает и SEO-продвижение: услуги SEO-специалиста оплачиваются по договору оказания услуг, а сами работы направлены на «улучшение видимости в результатах выдачи поисковых систем». Напрямую повлиять на результаты выдачи ни заказчик, ни подрядчик не могут.

С контент-маркетингом тоже не всё так просто. Вы можете заказать у копирайтера статью для VC, которая не будет содержать прямого призыва к покупке, но приведет клиентов. В этом случае материал можно признать рекламным, а сам факт его создания и размещения — как «услуги по распространению рекламы».

Такие тонкости нужно уточнять у юристов, а голова должна болеть у вашего подрядчика, а не у вас, как у рекламодателя.

Налог на рекламу в интернете необходимо уплачивать ежеквартально, а отсчет кварталов ведется с начала календарного года. Так как закон вступил в силу 1 апреля, первое уведомление о начислении сбора придет не раньше июля 2025 года (налог за второй квартал). И вот что нужно делать дальше:

Таким образом, уплатить сбор за второй квартал 2025 года нужно не позднее 5 сентября, за третий квартал — до 5 декабря 2025 года, за четвертый квартал — не позднее 5 марта следующего года.

Переплату за новый налог на рекламу можно вернуть или зачесть в счет будущих платежей.

Отдельной ответственности за неуплату сбора пока не предусмотрено. Но так как налог на рекламу относится к №38-ФЗ «О рекламе», к нарушителям, скорее всего, будут применять штрафы по ст. 14.3 КоАП РФ:

Рекламораспространители и посредники уже начали адаптироваться к новому закону, чтобы сохранить маржинальность, а расплачиваться за всё — деньгами или временем — придется рекламодателям. Вот такие схемы действуют на рынке интернет-рекламы сейчас.

Агентство или фрилансер сообщает рекламодателю, что с 1 апреля 2025 года стоимость услуг увеличивается в связи с новым налогом на рекламу.

Заказчик начинает платить больше, компенсируя те самые 3%, а подрядчик зарабатывает столько же, но удерживает свою unit-экономику.

Как вариант — заказчик просто уходит к другому исполнителю, который берет столько же, но дает дополнительную ценность, или просит за свои услуги меньше.

Агентство или фрилансер предлагает клиенту переоформить договор, в котором будет указано, что подрядчик только консультирует клиента, а не оказывает «услуги по распространению рекламы». Консультации не попадают под действие нового закона, поэтому у подрядчика не будет оснований повышать цены.

После переоформления договора запускать кампании можно будет только из рекламного кабинета клиента, исключив движение средству между участниками цепочки и сэкономив время на заполнение актов разаллокации. Сбор в размере 3% будет уплачивать оператор рекламной системы.

До конца года новый закон о налоге на рекламу будет дополняться и совершенствоваться, потому что сейчас в нем есть много открытых вопросов:

Будем следить за новостями и делиться апдейтами 👉 в нашем Телеграм-канале

P. S. А вы уже ощутили действие нового закона?

Расскажите о своем опыте в комментариях и задавайте вопросы по теме.