НДС у кружков и секций

Началось всё с того, что, когда закон о налоговой реформе (Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ) находился ещё только на стадии рассмотрения в Государственной думе, мы начали анализировать вопрос наличия или отсутствия специальных льгот по НДС для бизнеса в сфере спорта и образования.

В статье 149 Налогового кодекса РФ содержится положение о том, что от НДС освобождаются «услуги по проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях (включая спортивные) и студиях» (пункт 4 части 2 статьи 149 НК РФ).

Казалось бы — всё понятно! Что может быть проще?

Однако проблема заключается в том, что ни в «Законе об образовании», ни в «Законе о спорте» не содержится законодательных критериев, определяющих, что именно следует понимать под «кружками», «секциями» или «студиями».

Норма существует, а критериев — нет?

Всё верно!

Как правило, подобные пробелы устраняются дополнительными нормативными документами — письмами, разъяснениями и т. д. В самом неблагоприятном случае — судебной практикой.

В письме Минфина России от 05.05.2025 № 03-07-11/44612 данный вопрос раскрывается лишь частично. По мнению Минфина, освобождение от НДС, предусмотренное пунктом 4 части 2 статьи 149 НК РФ, вправе применять как организации, так и индивидуальные предприниматели.

Однако, как подчёркивает Минфин, в силу пункта 6 статьи 149 НК РФ, это возможно только при наличии соответствующей образовательной лицензии.

Иными словами, Минфин рассматривает «кружки», «секции» и «студии» исключительно через призму образовательной деятельности.

С таким подходом нельзя согласиться, поскольку спортивные секции, в отличие от образовательных кружков, могут осуществлять деятельность без образовательной лицензии — для этого существует действующая нормативная база.

Отдельные упоминания «кружков» и «секций» в нормативных актах не носят определяющего характера.

Например, их упоминание в приказе Министерства просвещения РФ от 27 июля 2022 г. № 629 «Об утверждении Порядка организации и осуществления образовательной деятельности по дополнительным общеобразовательным программам» не даёт чёткого определения этим терминам.

Все термины и определения, допустимые к применению в спортивной и образовательной сферах, закреплены в статье 2 Закона о спорте и статье 2 Закона об образовании.

Иными словами, понятия «кружки», «секции» и «студии» находятся вне правового поля. Что именно под ними подразумевается? Неизвестно.

Достаточно задать несколько простых и логичных вопросов, чтобы стало очевидно наличие серьёзной проблемы толкования этих терминов:

— «Кружок» — это сколько человек? А «секция»?

— Чем «кружок» отличается от «секции»?

— Может ли «секция» совмещать функции «кружка»?

— Какая организационно-правовая форма у таких объединений?

И так далее.

Более детальное изучение показало, что при введении данной нормы, указанной в статье 149 НК РФ, у законодателя существовал план по «модернизации» и «гармонизации» законодательства в сфере спорта и образования.Однако этот процесс так и не был завершён. В результате норма для спортивных секций осталась «спящей», то есть фактически неработающей. Для кружков, она может применять только при наличии образовательной лицензии.

В начале 2026 года мы направили четыре идентичных письменных запроса в органы, отвечающие за образование, спорт и налогообложение: Минфин России, Рособрнадзор, Минспорт России и ФНС России.

Как и следовало ожидать, мы получили четыре разных ответа, которые никак не прояснили главный вопрос: что же такое «кружки», «секции» и «студии».

Рособрнадзор сообщил, что он не наделён полномочиями по нормативно-правовому регулированию и официальному толкованию законов.

Проще говоря, орган официально заявил, что толкованием законов не занимается (прим. автора — «Тогда как же они применяют законы?»).

Фактически Рособрнадзор самоустранился от проблемы, переадресовав запрос в Министерство просвещения РФ. Сигнал — крайне тревожный. Ждем ответ от Минпросвещения.

ФНС России поддержала позицию Минфина: для освобождения от НДС кружкам и секциям требуется лицензия, несмотря на то что данные формы не имеют чёткого правового статуса.

Ответ Минспорта России оказался ещё более странным, однако подробный разбор этой позиции будет представлен в следующих частях публикации.

До появления официальных разъяснений Минфина применение пункта 4 части 2 статьи 149 НК РФ остаётся на усмотрение налогоплательщика, но с учётом высокого риска переквалификации, доначисления НДС, пеней и штрафов.

Районные и региональные налоговые инспекции дают свои разъяснения по письменным запросам налогоплательщиков, относительно применения этой нормы.

Однако такие ответы не имеют нормативной силы и почти всегда содержат стандартную оговорку: «Настоящий ответ не содержит правовых норм и не является нормативным правовым актом».

То есть, даже наличие такого ответа не защищает налогоплательщика от возможных доначислений.

Во-первых: запрашивать письменные разъяснения по применению пункта 4 части 2 статьи 149 НК РФ только в Центральном аппарате ФНС России или Минфине России.

Во-вторых: для спортивных секций рассмотреть применение иных правовых норм, освобождающих от уплаты НДС.

P.S. не употребляйте в своей работе понятия кружков и секций, так как на законодательном уровне таких определений - не существует.