Валютные резиденты: как понять кто к ним относится и какие у них есть обязанности
Всем привет, это Артур Дулкарнаев. Я - налоговый юрист. Это моя первая статья из блока статей про валютное регулирование для физических лиц. Я буду выпускать статьи несколько раз в неделю на протяжении нескольких недель. В начале каждой статьи будут главные мысли - зачастую будет достаточно только этого. Эти статьи можно и нужно использовать как гайд или инструкцию. Но помните, что каждый случай - уникальный. Подписывайтесь на мой блог и делитесь в комментариях про ваш опыт!
Здесь про валютное резидентство. Этот материал будет полезен тем, кто совершает операции с иностранной валютой, с нерезидентами или с использованием зарубежного счета.
Главные мысли
- Российские граждане и лица с российским видом на жительство – это валютные резиденты РФ.
- Понятия “валютный резидент РФ” и “налоговый резидент РФ” отличаются. Это не то же самое. Для валютного законодательства понятие “налоговый резидент РФ” не имеет значения.
- У валютных резидентов РФ есть обязанности. Например, они декларируют зарубежные счета и соблюдают запрет на совершение валютных операций между валютными резидентами РФ.
- Валютные резиденты РФ, проживающие большую часть календарного года за пределами РФ, не выполняют некоторые обязанности и не соблюдают некоторые требования.
- Валютные резиденты РФ, проживающие большую часть календарного года за пределами РФ, не декларируют зарубежные счета и совершают некоторые запрещенные валютные операции.
- Лицам на государственной службе (их супругам и несовершеннолетним детям), запрещено пользоваться зарубежными счетами и зарубежными финансовыми инструментами.
- Некоторым лицам на государственной службе (их супругам и несовершеннолетним детям), разрешено пользоваться зарубежными счетами и зарубежными финансовыми инструментами.
Российские граждане и лица с российским видом на жительство – это валютные резиденты РФ
С 1 января 2018 года вступил в силу Федеральный закон от 28 декабря 2017 года № 427 "О внесении изменений в Федеральный закон "О валютном регулировании и валютном контроле”. Этот закон изменил понятие валютного резидентства для физических лиц и устранил отдельные избыточные обременения для физических лиц – валютных резидентов РФ при совершении валютных операций с использованием зарубежных счетов.
До 2018 года валютными резидентами РФ признавались граждане РФ, которые хотя бы один день в году провели в РФ. С 2018 года все граждане РФ признаются валютными резидентами РФ. Количество проведенных дней за пределами РФ не влияет на статус валютного резидента. У валютных резидентов РФ, кто проживает большую часть календарного года за рубежом, чуть меньше обязанностей, но они все еще валютные резиденты РФ. Об этом подробнее ниже.
Валютные резиденты РФ:
- Физические лица – граждане РФ.
- Иностранные граждане и лица без гражданства, имеющие вид на жительство в РФ.
- Российские юридические лица.
- Зарубежные подразделения российских юридических лиц.
Лица, не признаваемые валютными резидентами РФ:
- Физические лица – не граждане РФ, и не проживающие в РФ на основании ВНЖ.
- Иностранные юридические лица.
- Иностранные организации – не юридические лица.
- Находящиеся в РФ обособленные подразделения иностранных юридических лиц.
- Находящиеся в РФ обособленные подразделения иностранных организаций, не являющихся юридическими лицами.
- Иностранные лица, зарегистрированные в соответствии с Федеральным законом "О международных компаниях".
- Иные лица – не валютные резиденты РФ.
Понятия “валютный резидент РФ” и “налоговый резидент РФ” отличаются. Это не то же самое. Для валютного законодательства понятие “налоговый резидент РФ” не имеет значения
Понятия “валютный резидент РФ” и “налоговый резидент РФ” отличаются.
Понятие "валютный резидент РФ" используется только для целей Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле".
Понятие "налоговый резидент РФ" используется только для целей главы 23 Налогового кодекса РФ. Эта глава про налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Дело в том, что российский НДФЛ платят две категории лиц: налоговые резиденты РФ и лица, которые не признаются налоговыми резидентами РФ. Налоговые резиденты РФ платят российский НДФЛ в отношении своего всемирного дохода, то есть дохода полученного из России и из-за рубежа. А лица, которые не признаются налоговыми резидентами РФ, платят российский НДФЛ только в отношении дохода, полученного из России.
В соответствии с пунктом 2 статьи 207 Налогового кодекса РФ, налоговыми резидентами РФ признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
У валютных резидентов РФ есть обязанности. Например, они декларируют зарубежные счета и соблюдают запрет на совершение валютных операций между валютными резидентами РФ
В отношении валютных резидентов РФ Федеральным законом “О валютном регулировании и валютном контроле” установлены следующие ограничения и меры контроля:
- Им запрещено осуществлять валютные операции между собой, кроме перечня разрешенных валютных операций, указанных в статье 9 Федерального закона “О валютном регулировании и валютном контроле”. Такое требование указано в части 1 статьи 9 Федерального закона “О валютном регулировании и валютном контроле”.
- Они обязаны уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии) счетов и об изменении реквизитов счетов в иностранных банках. Такая обязанность устанавливается в абзаце 1 части 2 статьи 12 Федерального закона “О валютном регулировании и валютном контроле”.
- Они обязаны отчитываться о движении денег и финансовых активов по счетам в иностранных банках. Такая обязанность устанавливается в абзаце 2 части 7 статьи 12 Федерального закона “О валютном регулировании и валютном контроле”.
- Они обязаны отчитываться о переводах денег без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг. Такая обязанность устанавливается в абзаце 2 части 7 статьи 12 Федерального закона “О валютном регулировании и валютном контроле”.
- Они обязаны зачислять на счета в зарубежных банках деньги в рамках закрытого перечня операций. Такое требование указано в частях 4-5.2 статьи 12 Федерального закона “О валютном регулировании и валютном контроле”.
Валютные резиденты РФ, проживающие большую часть календарного года за пределами РФ, не выполняют некоторые обязанности и не соблюдают некоторые требования
Есть требования и ограничения, которые не применяются к некоторым валютным резидентам РФ.
Во-первых, требования не применяются к физическим лицам, срок пребывания которых за границей в течение календарного года в совокупности составит более 183 дней. По мнению ФНС России, при определении срока пребывания физического лица в РФ надо учитывать фактические дни нахождения физического лица в РФ, то есть учитывать все дни, когда физическое лицо находилось в РФ, включая дни приезда и дни отъезда.
Часто можно услышать, что “если россиянин проводит за границей более полугода в календарном году, он перестает быть валютным резидентом РФ” – это неверно. Если россиянин проводит за границей более полугода в календарном году, он не перестает быть валютным резидентом РФ, потому что он все еще остается гражданином РФ. Ведь валютные резиденты РФ – это все граждане РФ. Просто на такого валютного резидента РФ не будут распространяться некоторые ограничения и обременения валютного законодательства.
Во-вторых, требования не применяются к физическим лицам, которые находятся под зарубежными санкциями. Такие физические лица указаны в абзаце 1 пункта 4 статьи 207 Налогового кодекса РФ.
Валютные резиденты РФ, проживающие большую часть календарного года за пределами РФ, не декларируют зарубежные счета и совершают некоторые запрещенные валютные операции
Согласно части 7 статьи 12 Федерального закона “О валютном регулировании и валютном контроле”, требования валютного законодательства, которые не применяются к некоторым категориям валютных резидентов РФ – это требования к порядку:
- Открытия зарубежных счетов.
- Проведения валютных операций по зарубежным счетам.
- Представления отчетов о движении денег и иных финансовых активов по зарубежным счетам.
- Проведения операций с использованием предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг электронных средств платежа.
- Представления отчетов о переводах денег без открытия счета в банке с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг.
Еще в соответствии с пунктом 25 части 1 статьи 9 Федерального закона “О валютном регулировании и валютном контроле”, валютные операции, совершаемые за пределами РФ между валютными резидентами РФ, которые проживают большую часть календарного года за пределами РФ, разрешены.
Такие положения законодательства направлены на упрощение деятельности валютных резидентов РФ, которые преимущественно проживают за рубежом. Вместе с тем, не устранены все ограничения для таких валютных резидентов РФ.
В первую очередь, сохраняется запрет на осуществление валютных операций между валютными резидентами РФ, причем неважно, где совершены валютные операции: в РФ или когда один или оба валютных резидента РФ находятся не в РФ. Такой запрет закреплен в статье 9 Федерального закона “О валютном регулировании и валютном контроле”.
Лицам на государственной службе (их супругам и несовершеннолетним детям), запрещено пользоваться зарубежными счетами и зарубежными финансовыми инструментами
Согласно части 1.1 статьи 17 Федерального закона "О государственной гражданской службе Российской Федерации", гражданскому служащему, его супруге и несовершеннолетним детям нельзя:
- Открывать и иметь счета и вклады, хранить наличные деньги и ценности в зарубежных банках.
- Владеть и пользоваться иностранными финансовыми инструментами.
Иностранные финансовые инструменты – это:
- Ценные бумаги и относящиеся к ним финансовые инструменты нерезидентов или иностранных структур без образования юридического лица.
- Доли участия в уставных капиталах организаций, местом регистрации или местом нахождения которых является иностранное государство.
- Доли участия в имуществе иностранных структур без образования юридического лица.
- Договоры, являющиеся производными финансовыми инструментами, если хотя бы одной из сторон такого договора являются нерезидент или иностранная структура без образования юридического лица.
- Учрежденное в соответствии с законодательством иностранного государства доверительное управление имуществом, учредителем или бенефициаром которого является лицо, указанное в части 1 статьи 2 Федерального закона "О запрете отдельным категориям лиц открывать и иметь счета (вклады), хранить наличные денежные средства и ценности в иностранных банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, владеть и (или) пользоваться иностранными финансовыми инструментами".
- Договоры займа, если хотя бы одной из сторон такого договора являются нерезидент или иностранная структура без образования юридического лица.
- Кредитные договоры, заключенные с зарубежными кредитными организациями.
- Цифровые финансовые активы, выпущенные в информационных системах, организованных в соответствии с иностранным правом.
- Цифровая валюта.
Запрет владеть и пользоваться иностранными финансовыми инструментами – это запрет на прямое и косвенное (через третьих лиц) владение или пользование такими финансовыми инструментами.
Согласно статье 2 Федерального закона "О запрете отдельным категориям лиц открывать и иметь счета (вклады), хранить наличные денежные средства и ценности в иностранных банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, владеть и (или) пользоваться иностранными финансовыми инструментами", запрещается открывать и иметь счета и вклады, хранить наличные деньги и ценности в зарубежных банках, владеть или пользоваться иностранными финансовыми инструментами лицам, замещающим или занимающим:
- Государственные должности РФ (и их супругам и несовершеннолетним детям).
- Должности первого заместителя и заместителей Генерального прокурора РФ (и их супругам и несовершеннолетним детям).
- Должности членов Совета директоров ЦБ РФ (и их супругам и несовершеннолетним детям).
- Государственные должности субъектов РФ (и их супругам и несовершеннолетним детям).
- Должности федеральной государственной службы, назначение на которые и освобождение от которых осуществляются Президентом, Правительством или Генеральным прокурором (и их супругам и несовершеннолетним детям).
- Должности заместителей руководителей федеральных органов исполнительной власти (и их супругам и несовершеннолетним детям).
- Должности в государственных корпорациях (компаниях), фондах и иных организациях, созданных РФ на основании федеральных законов, назначение на которые и освобождение от которых осуществляются Президентом или Правительством (и их супругам и несовершеннолетним детям).
- Должности глав городских округов, глав муниципальных районов, глав иных муниципальных образований, исполняющих полномочия глав местных администраций, глав местных администраций (и их супругам и несовершеннолетним детям).
- Должности федеральной государственной службы, должности государственной гражданской службы субъектов РФ, должности в Центральном Банке, государственных корпорациях (компаниях), фондах и иных организациях, созданных РФ на основании федеральных законов.
Еще согласно статье 2 Федерального закона "О запрете отдельным категориям лиц открывать и иметь счета (вклады), хранить наличные денежные средства и ценности в иностранных банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, владеть и (или) пользоваться иностранными финансовыми инструментами", запрещается открывать и иметь счета и вклады, хранить наличные деньги и ценности в зарубежных банках, владеть или пользоваться иностранными финансовыми инструментами:
- Депутатам представительных органов муниципальных районов и городских округов, осуществляющим свои полномочия на постоянной основе, их супругам и несовершеннолетним детям.
- Иным лицам в случаях, предусмотренных федеральными законами.
Вот эти федеральные законы:
- Федеральный конституционный закон "О Правительстве Российской Федерации".
- Федеральный закон "О порядке формирования Совета Федерации Федерального Собрания Российской Федерации".
- Федеральный закон "О государственной гражданской службе Российской Федерации".
- Федеральный закон "Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации".
- Федеральный закон "О статусе сенатора Российской Федерации и статусе депутата Государственной Думы Федерального Собрания Российской Федерации".
- Закон РФ "О статусе судей в Российской Федерации".
Некоторым лицам на государственной службе (их супругам и несовершеннолетним детям), разрешено пользоваться зарубежными счетами и зарубежными финансовыми инструментами
Запрет открывать и иметь счета и вклады в зарубежных банках не распространяется на лиц, замещающих или занимающих:
- Государственные должности РФ, должности федеральной государственной службы в находящихся за пределами РФ официальных представительствах РФ, официальных представительствах федеральных органов исполнительной власти (и на супругов и несовершеннолетних детей этих лиц).
- Должности в находящихся за пределами РФ представительствах государственных корпораций, государственных компаний и организаций, созданных для обеспечения деятельности федеральных государственных органов (и на супругов и несовершеннолетних детей этих лиц).
Артур Дулкарнаев, налоговый юрист.
Если у вас возникли вопросы, уточнения, дополнения или у вас есть интересные кейсы, которыми вы хотите поделиться - напишите мне, пожалуйста, на почту artur@dulkarnaev.ru или в телеграм или в вотсап. Если вы увидели ошибку или опечатку - скажите об этом тоже, пожалуйста. Или вы хотите поделиться сканами документов - это тоже будет полезно. Все это поможет мне сделать следующую редакцию этого материала более качественной и полезной для моих клиентов.
На моем сайте эти статьи я постоянно дополняю и обновляю.
Автору: хотелось бы видеть практические кейсы, с приложением к ним этих самих пунктов ФЗ.
Например: я такой то, живу там то, решил открыть... и понеслись действия + регламентирующие статьи, возникающие обязанности итд!
ЗЫ: задумка хорошая, реализацию подтянем :)
Артур, в этом месте нужно переписать, иначе выглядит как взаимоисключающие параграфы:
валютные операции, совершаемые за пределами РФ между валютными резидентами РФ, которые проживают большую часть календарного года за пределами РФ, разрешены. Вместе с тем, не устранены все ограничения для таких валютных резидентов РФ. В первую очередь, сохраняется запрет на осуществление валютных операций между валютными резидентами РФ.
Спасибо! Тут действительно может показаться, что это взаимоисключающие положения. Подумаю как корректнее изложить мысль. Спасибо 🙃
Отличная идея структурировать информацию в гайд. 👍
Спасибо! По плану у меня такие статьи: "Как задекларировать зарубежные банковские и небанковские счета"; "Как отчитаться о движении денег и финансовых активов по зарубежным банковским и небанковским счетам"; "Как законно зачислить деньги на зарубежные банковские и небанковские счета"; "Как задекларировать зарубежные электронные кошельки"; "Как не нарушить закон, когда заключаешь договор займа с нерезидентом"; "Как задекларировать криптовалюту"; "Как законно совершать операции с иностранной валютой, с нерезидентами или с использованием зарубежного счета"; "Как провозить наличные через границу"; "Уведомление о наличии иностранного гражданства, ВНЖ и любого другого подобного документа". Все это уже есть у меня на сайте :)
Спасибо за статью!
Классный материал. Спасибо!