Возмещение НДС — кэшбэк от ФНС

«Поступление 50 млн руб. от ФНС России» — такое приятное сообщение можно получить, возмещая НДС. Но для этого придется пройти тщательную проверку. Айгуль Шадрина — основатель S4 Consulting рассказывает, что нужно учесть, чтобы проверка прошла гладко.

Различают два вида НДС — к уплате в бюджет (исходящий) и к вычету из бюджета (входящий). Если входящий НДС выше исходящего, то вы имеете право подать в Федеральную налоговую службу (ФНС) декларацию на возмещение НДС и получить обратно часть уплаченного налога.

По данным ФНС, компании и ИП в 2020 году подали 62 100 деклараций на возмещение НДС. Общая сумма к возмещению составила более 3 млрд руб. (Отчет по форме 1-НДС на 01.01.2021 г).

В статье разберем самые частые ситуации возмещения НДС.

Вы производите и поставляете в Европу партию дизайнерской мебели из сибирского кедра и камня с Камчатки. Общая стоимость партии — 500 млн руб. Ваша мебель будет облагаться налогом на добавленную стоимость (НДС) по ставке 0% (п.1 ст.164 НК РФ).

Но для производства мебели вам пришлось закупить камень и кедр, оборудование для резки, а также оплатить транспортные расходы. Общие расходы составили 360 млн руб., включая 60 млн НДС.

Это значит, вы можете вернуть 60 млн руб. НДС, который уплатили поставщикам.

Формально процедура возмещения выглядит следующим образом:

Ниже расскажу про нюансы процедуры.

Вместе с декларацией по НДС вы также должны отправить документы, которые будут подтверждать применение ставки в 0%.

Важно правильно оформить документы для подтверждения нулевой ставки НДС: на них должны быть корректные реквизиты, подписи и печати с двух сторон. Налоговая запросит все документы, которые относятся к сделке:

Если договор с клиентом предусматривает какую-либо специфическую документацию — вы также должны приложить ее к документам.

Поэтому старайтесь делать договоры максимально простыми. Они должны предусматривать простую отчетность и форму закрывающих документов — так вам будет легче доказывать свою позицию налоговой.

Налоговая будет тщательно проверять каждую строку в документах и выискивать ошибки.

В моей практике был случай, когда компания подала декларацию на возмещение НДС, но налоговая забраковала часть грузовой таможенной декларации (ГТД), так как не обнаружила отсылку к нужному договору в дополнительных листах.

ФНС доначислила НДС по ставке в 18%. Общая сумма доначислений составила около 100 млн руб. Компании удалось доказать правильность заполнения всех документов, но это заняло время.

Налоговая будет запрашивать все документы, которые относятся к входящему НДС: договоры, счета-фактуры, накладные, акты. Особое внимание инспекторы уделят счетам-фактурам и накладным по грузоперевозкам.

Они проверят, достаточно ли у ваших контрагентов транспорта и сотрудников для оказания услуги. Особая подозрительность инспекторов в этом случае связана с тем, что транспортные компании часто торгуют «бумажным» НДС (подробнее в нашей статье). Это схема ухода от налога, при которой компания отражает в документах фиктивные сделки с фирмами-однодневками, чем увеличивает «входящий» НДС и снижает итоговую сумму налога к уплате.

Если инспектор устно просит вас предоставить документы на проверку, запрашивайте письменное требование. Инспекторы пользуются такой уловкой, чтобы получить информацию и документы, которые по закону запрашивать не могут.

Если компания возмещает НДС, то ее директора с 90-процентной вероятностью вызовут в налоговую для дачи пояснений. Инспектор будет проверять номинальность директора, задавая вопросы:

Инспекторы постараются задавать вопросы про одно и то же под разным соусом, чтобы сбить вас с толку и найти неточности в ответах.

Они также могут вызвать для беседы ваших сотрудников, которые участвовали в сделке: кладовщиков, водителей, операторов оборудования и т.д. Сотрудника нужно подготовить к походу в налоговую, даже, если у вас абсолютно белая деятельность:

У налоговой есть своя CRM система (АИС «Налог-3» + АСК НДС-2) в которой она отмечает компании, замешанные в обналичивании денег и продаже бумажного НДС.

Если у вас были взаимодействия с продавцами бумажного НДС, то у налоговой возникнут вопросы. На встрече инспектор прямо скажет: «Эти контрагенты помечены в CRM-системе “красным”. Поэтому уберите по ним вычет».

Инспектор может попытаться гипертрофировать последствия вашего отказа выполнить это требование: например, пригрозить вам выездной проверкой, а также доначислением налогов, штрафов и пени — даже привлечением директора к уголовной ответственности за мошенничество.

Если ваши сделки реальны и у вас есть все подтверждающие документы, то не отказывайтесь от вычета ни при каких условиях.

То, что подрядчик не перечислил НДС в бюджет или он замешан в торговле бумажным НДС — это проблема его и налоговой. Вы имеете полное право взять НДС к вычету, так как заплатили его своему контрагенту.

Но лучше выбирайте надежных контрагентов, которые платят налоги и не участвуют в серых схемах. Так будет намного проще получить возмещение.

Если налоговая нашла нарушение и выписала акт об отказе в возмещении, тщательно изучите его с юристами и:

Если вы закупили оборудование на 120 млн руб., включая 20 млн руб. НДС, то НДС можно возместить.

Принцип прохождения проверки тот же, что и при экспорте.

Вам потребуется подготовить все документы, которые относятся к оборудованию:

Обязательно отправьте в ФНС вместе с декларацией по НДС фото оборудования. При этом сфотографируйте его индивидуальный идентификатор. Кроме того, укажите идентификатор в документах (накладных, счет-фактурах, договорах). Тоже самое с номером машины.

Налоговая может приехать на территорию (склад, производственное помещение), где расположено оборудование, и проверить его наличие. Также ФНС может вызвать контрагентов и сотрудников для дачи пояснений по покупке и работе ОС. Будут спрашивать, действительно ли ОС принадлежит компании и используется для извлечения прибыли.

Если вы купили ОС, по которому ранее было возмещение НДС, то ждите тщательной проверки, даже если у вас абсолютно белая компания. Особенно, если возмещение НДС произошло в другом регионе.

В моей практике встречались ситуации, когда компания купила б/у оборудование, по которому прошлый владелец уже возмещал НДС. Попытка возместить НДС на купленное оборудование (около 10 млн руб.) привела к налоговой проверке.

Инспекторы осматривали склады и производственные помещения компании и опрашивали сотрудников в присутствии представителей управления экономической безопасности и противодействия коррупции (ОБЭП). Ничего криминального они не нашли, но нервы потрепали — сотрудники ОБЭП оказывали на сотрудников психологическое давление.

Правила и принципы по работе с контрагентами и первичной документацией такие же, как при возмещении НДС при экспорте.

Главные правила при возмещении НДС:

Материал подготовили S4 Consulting.

По этой ссылке можете узнать стоимость бухгалтерского обслуживания.

Наш Telegram канал про бухгалтерию и налоги для предпринимателей на языке предпринимателей.