Удерживать НДФЛ с аванса незаконно
Заработная плата работникам должна выплачиваться не реже, чем каждые полмесяца (ст.136 ТК РФ). А что касается НДФЛ, то его удержание и перечисление должно производиться один раз в месяц, не позднее дня, следующего за днем выплаты полной заработной платы (п.6 ст. 226 НК РФ).
Именно об этом идет речь в письме Минфина от 13 февраля 2019 года №03-04-06/8939. Согласно п.3 ст.226 НК РФ исчисление НДФЛ осуществляется на дату фактического получения дохода. При этом в соответствии с п.2 ст 223 НК РФ при выплате заработной платы датой фактического получения дохода является последний день месяца, за который была начислена зарплата. На основании п. 4 ст. 226 НК РФ удерживать из зарплаты начисленную сумму НДФЛ необходимо непосредственно при фактической выплате. Перечисление НДФЛ в авансовом порядке, то есть до даты фактического получения налогоплательщиком дохода, не допускается.
Согласно письму ФНС России от 25 июля 2014 года № БС-4-11/14507@ перечисление в бюджет НДФЛ в авансовом порядке, т.е. до удержания из доходов не является налогом.
Но в каких случаях необходимо удержать НДФЛ с аванса?
1. При выплате работнику дохода в натуральной форме или получении им материальной выгоды. В данном случае работодатель обязан удержать НДФЛ за счет любых доходов, выплачиваемых работнику, но только в денежной форме. При этом есть ограничение – сумма НДФЛ не должна превышать 50 % выплачиваемых доходов. (Письмо ФНС России от 26.10.2016 № БС-4-11/20405@)
2. При погашении долга работника по НДФЛ. В этом случае удержать долг можно с любой выплаты работнику, в том числе с аванса. И в этом случае есть ограничение - общий размер всех удержаний не может превышать 20% выплачиваемого дохода.
Буду рада любым комментариям и вопросам!
Заходите на сайт: https://www.delovoy-podhod.com , где можно узнать много полезного и интересного для Вас и Вашего бизнеса!
И собственно какая разница, вычтут у тебя 13% пропорционально дважды или один раз в конце месяца? Разве что, при такой ситуации вторая часть зарплаты будет значительно меньше
а почему вторая часть не может быть значительно больше?
Спасибо за комментарий!
Все верно, а первая часть - больше))
Хочу обратить внимание, что ТК не содержит понятие аванса. В ТК указано, что заработная плата выплачивается 2 раза в месяц.
Спасибо за комментарий!
Да, абсолютно согласна! В ТК не предусмотрено понятие "аванс". Однако, согласно п.2 ст. 223 НК РФ при выплате зар.платы датой фактического получения дохода является последний день месяца, за который была начислена зарплата. А следовательно, все, что выплачивается до даты фактического получения дохода является предоплатой/авансом.
На самом деле первая часть зарплаты по факту не аванс, потому что платится за уже отработанное время, а не за две недели вперёд. И меня на самом деле удивляют двойные стандарты нашей налоговой - по другим налогам день получения дохода определяется именно днём прихода денег на счёт. А тут - нет, почему-то концом месяца, хотя аванс пришёл двумя неделями ранее.