Переезд в Израиль: как стать новым репатриантом и 10 лет не платить налоги

В этой статье мы наконец-то разложим по полочкам налоговую систему Израиля и льготы для “новых репатриантов”. Внутри про налоги на крипту, ПО и удаленную работу на иностранные компании.

За последнее время кратно выросло число человек, репатриировавшихся в Израиль: в 2022 году страна приняла более 70 тысяч "новых репатриантов". Помимо очевидных проблем с обустройством быта и интеграцией в новое общество, множество людей впервые столкнулись с налогообложением в совершенно новой для себя юрисдикции, правила которой существенно отличаются от подобных в России, Украине или Беларуси.

Данная статья является саммэри бесплатного гайда по налогам в Израиле для репатриантов. Скачать PDF-файл или ознакомиться с веб-версией вы можете здесь.

Мы рассмотрим правила определения налогового резидентства, налогооблагаемых доходов и порядок их декларирования, а также заманчивые льготы для "новых репатриантов”.

Налоговое резидентство – это связь человека с налоговой юрисдикцией государства.

Обычно налоговые резиденты Израиля платят налоги со всех своих общемировых доходов: заработной платы вне зависимости от места расположения работодателя, арендных платежей от недвижимости в Москве, дивидендов от брокера в США и так далее. Принцип вы уловили.

Те, кто не признаются налоговым резидентами, все равно обязаны уплачивать налоги с доходов, полученных от источников в Израиле. Сюда включается заработная плата от местного стартапа, продажа израильской недвижимости или получение дивидендов от местного юридического лица.

Кто считается налоговым резидентом Израиля?

Правила определения резидентства несколько сложнее, чем в России.

Налоговым резидентом признается лицо, центр жизненных интересов ("ЦЖИ") которого находится в Израиле. При определении ЦЖИ используется совокупность критериев и фактических обстоятельств:

Эти же критерии необходимо использовать и для подтверждения утраты ЦЖИ в Израиле.

Однако не все так просто. При определении ЦЖИ также используются две презумпции, связанные с количеством проведенных в стране дней:

Примерно так выглядит заявление о статусе для целей налогообложения в Израиле:

Виды доходов

Следующие доходы подлежат налогообложению:

В отличие от российской налоговой системы, где практически все доходы человека “сваливаются” в одну налогооблагаемую базу по НДФЛ и облагаются по плоской ставке в 13% или 15% (в части дохода, превышающего 5 млн рублей в год), в Израиле применяется несколько другой подход.

Доходы делятся на три основные категории: от личного труда, предпринимательской деятельности и все остальные. К первым двум применяется общая прогрессивная шкала налогообложения от 10% до 50%, а остальные облагаются по своим собственным правилам. Дивиденды отдельно, роялти отдельно и так далее.

Здесь мы кратко расскажем о налогообложении основных категорий доходов.

Заработная плата и доходы от личной предпринимательской деятельности

Данный доход облагается налогом по общей прогрессивной ставке от 10% до 50%.

Контринтуитивный нюанс, о котором многие забывают: по общему правилу источником заработной платы или выплат по гражданско-правовым договорам (если вы работаете как individual contractor) считается страна, где вы фактически выполняли свою работу, а не откуда вам выплачивал деньги работодатель или заказчик.

Это правило следует использовать вкупе с нормами СИДН между страной резидентства вашего нанимателя и государством, где вы работаете. Например, см. статью 15 СИДН между Россией и Израилем: указанное правило не будет работать, если вы пребываете в Израиле менее 183 дней.

Если ваш работодатель находится в Израиле, то обычно он сам посчитает и удержит все налоги, в том числе и социальные взносы.

Прирост капитала

Прирост капитала образуется, когда вы продаете активы по более высокой цене, которая была заплачена при их приобретении. Именно разница между ценой продажи и покупки составляет налогооблагаемую сумму. У налогоплательщика также есть право зачета капитальных убытков.

Чаще всего объектом выступают доли в компаниях и иные активы. Также стоит учитывать, что доход от реализации объектов недвижимости за рубежом считается приростом капитала, а налогообложение объектов, расположенных на территории Израиля, осуществляется в соответствии с отдельным законом.

Общая ставка налога на прирост капитала составляет 25% за вычетом инфляции.

Дивиденды

Общая ставка для физических лиц составляет 25%, а для лиц, владеющих более 10% компании, она возрастает до 30%. Дивиденды, которые выплачиваются из прибыли предприятия по Закону о поощрении капиталовложений, облагаются по ставке 20%.

Проценты

На финансовые инструменты, привязанные к CPI (общему индексу цен), ставка составляет 25%, а на непривязанные 15%. Налог на проценты от других финансовых инструментов, не обращающихся на бирже, может варьироваться от 0% до 25% в зависимости от эмитента, назначения бумаги и других существенных условий.

Интеллектуальная собственность

Стандартная ставка составляет все те же 25%. Доход от продажи патента, промышленной модели или дизайна изобретателем, а также от продажи авторского права создателем, когда изобретение или произведение находились вне их обычной сферы деятельности, облагается по ставке 40%.

Криптовалюта

В Израиле криптовалюты фактически приравнены к имуществу. При их реализации необходимо уплачивать стандартную ставку в 25% плюс 3%, если годовой доход налогоплательщика выше 698 280 шекелей. Обмен альтернативных криптовалют ("альтов") на альты также считается налогооблагаемой операцией.

Узнать подробнее о налогообложении указанных видов дохода и иных (например, от аренды или продажи недвижимости в Израиле) вы можете в полной версии. Также там содержится информация о налогообложении работы самозанятых предпринимателей (Ацмаим).

Также учитывайте, что некоторые доходы надо декларировать не раз в год, а в течение определенного срока после совершения операции.

Например, при продаже недвижимости, ценных бумаг, криптовалюты и получении другого дохода от прироста капитала человек должен задекларировать доход за 30 дней после транзакции и уплатить налоги в течение 60.

Общие правила

На сегодняшний день тысячи репатриантов в Израиле получают доходы из-за рубежа. Это может быть как зарплата от иностранного работодателя или заказчика, так и дивиденды от личной LLC, доходы от интеллектуальной собственности, деятельности ИП в России и ряда других источников.

Избежать двойного налогообложения помогут Соглашения об избежании двойного налогообложения. Подробнее о них мы рассказывали в своем цикле постов в телеграм-канале.

После обретения израильского налогового резидентства репатриант вправе воспользоваться положениями СИДН, заключенных между Израилем и другими странами. Их список довольно широк, и в него, например, входит Россия, Украина, Беларусь, Грузия, Армения и США.

На практике налогоплательщик, желающий подтвердить указанный статус, может столкнуться с рядом проблем. В остальном для получения сертификата налогового резидентства не предусмотрено специальных процедур: заявителю необходимо обратиться с соответствующим требованием в налоговую по месту жительства.

Есть три способа:

Односторонний зачет налогов, уплаченных в другой стране

Метод зачета является одним из самых часто используемых. Чаще всего он присутствует только в положениях СИДН, однако в некоторых государствах является нормой национального законодательства.

У налогоплательщиков резидентов Израиля есть право зачета налогов, уплаченных в иностранном государстве, даже в отсутствии СИДН между Израилем и таким иностранным государством. Это возможно в отношении доходов от дивидендов, роялти, прироста капитала от реализации имущества и других доходов, кроме личной трудовой деятельности, осуществляемой на территории Израиля.

Особую сложность могут вызвать специальные налоги, которые не знакомы налоговому праву Израиля. Так, в теории налоговый резидент Израиля, осуществляющий деятельность на территории России через ИП на одной из специальных систем налогообложения (УСН, ПСН), может попытаться зачесть ранее уплаченный налог в России в счет налогового обязательства в Израиле.

В данном случае налогоплательщику придется обратиться в налоговую Израиля и постараться раскрыть правовую природу специальной системы налогообложения, продемонстрировав ее аналогичность подоходному налогу в Израиле.

Однако не все так печально. Израильское налоговое право предлагает “новым репатриантам” несколько способов значительно сэкономить на налогах с доходов, которые они получают из-за рубежа.

И теперь, как мы и обещали в названии статьи, мы расскажем о всех налоговых льготах для “новых репатриантов”.

На кого они распространяются?

К репатриантам из третьей группы льготы применяются в ограниченном варианте.

С какой даты начинается действие льгот?

С даты репатриации в Израиль, которая может определяться двумя способами:

Налоговая служба выбирает наиболее ранний из этих двух вариантов. Существует много случаев, когда, несмотря на получение свидетельства о новом репатрианте от Министерства человек не переносит свое постоянное место жительства в Израиль. В таких случаях, чтобы продлить срок действия льгот, рекомендуется обратиться за юридической помощью.

"Новый репатриант" может претендовать на целый ряд налоговых льгот:

Статья подготовлена налоговыми юристами фирмы Buzko Krasnov в сотрудничестве с Анной Цабари, партнером израильского налогового консалтинга AMPELI. Также мы ведем телеграм-канал Nomad Taxes, где обсуждаются налоговые, валютные и финансовые аспекты переезда и жизни за границей.

Подписывайтесь, чтобы не пропустить новые полезные материалы!