Налоги в Португалии: сколько придется платить?
Португалия становится все более привлекательной страной для релокантов и особенно – для цифровых кочевников, постоянно занимая первые места в соответствующих опросах. Все знают о прекрасном климате, развитой инфраструктуре, умеренных ценах и других преимуществах этой страны. Но важна и такая проза жизни как налоги.
Добрый день! Меня зовут Рик, я создатель канала "Самозанятые и ИП в Португалии" и партнер Bespalov Finance. Сегодня расскажу о том, каким будет размер подоходного налога в этой стране. Все будет конкретно: с примерами и расчетами для наиболее типичных ситуаций.
Проблема: Рассчитать заранее точный размер налога практически невозможно. Португальская налоговая система совсем не похожа на российскую с ее почти плоской шкалой – здесь все гораздо сложнее. Размер подоходного налога (IRS) зависит от целого ряда параметров. Причём многие из этих параметров станут известны (даже вам самим) только по итогам отчётного года.
Решение: Переезжать без представления о будущих налоговых потерях вряд ли правильно – для многих это важный параметр при выборе страны. Поэтому нужно хотя бы приблизительно оценить будущие налоги. Это можно сделать, например, с помощью Telegram-бота @portaxbot, вводя известные вам параметры.
А здесь мы постарались дать самые основные ориентиры, рассказав о ключевых принципах системы.
1. Общий размер дохода
В Португалии не плоская, а прогрессивная шкала подоходного налога. В этой шкале чем выше ваш годовой доход – тем большая ставка налога к нему применяется. Вот как шкала налогов выглядит на 2023 год:
Чтобы определить ставку налога, нужно точно знать, каков будет годовой доход. При этом ставка налога из шкалы применяется не ко всему годовому доходу, а лишь к той её части, которая попадает в соответствующую ступеньку шкалы.
Пример: годовой доход Ивана от наёмной работы в Португалии составил 10 000€ - он попадает во вторую ступеньку шкалы (от 7 479€ до 11 284€). Однако это вовсе не означает, что ставка налога будет 21%. Она составит:
14,5% с 7,479€ + 21% с (10,000€-7,479€) = 1,084.46€ + 529.41€ = 1,613.87€
Эффективная ставка налога для суммы 10 000€ составит примерно 16.14%.
Наконец, не зная общий годовой доход, достаточно сложно (а порой и невозможно) понять, каким будет налог на конкретную заработанную сумму.
Пример: Марии предложили проект на 5000€. Сколько подоходного налога заплатит Мария с этой суммы?
Если для неё эти 5000€ - это единственный доход за год, то всё просто: он попадает в первую ступеньку, и расчётный налог Марии составит 14,5% - то есть 725€ (забегая вперёд – и его Мария не заплатит, т.к. в этом случае её доход окажется меньше прожиточного минимума).Но если это один из трёх подобных проектов в году, за каждый из которых она получит по 5000€, то общий годовой доход Марии составит 15000€, а налог будет рассчитываться так:
14,5% с 7,479€ + 21% с (11,284€-7,479€) + 26,5% с (15,000€-11,284€) = 1,084.46€ + 799.05€ + 984.74€ = 2,868.25€
Эффективная ставка налога для суммы 15 000€ составит примерно 19.12%.
2. Семейное положение
В Португалии супруги (в том числе гражданские) могут подавать совместную налоговую декларацию, при этом налогом облагается не доход каждого из них, а общий доход всего домохозяйства. В этом случае доход обоих супругов суммируется, делится пополам, а затем каждая половина облагается налогом отдельно. Если разница в заработке супругов велика (или если один вовсе не работает), такая декларация оказывается выгоднее,.
Пример: Николай работает программистом и за год заработал 80,000€, а его девушка Нина не работает, и за год её доход составил 0€.
Если бы каждый из них подавал декларацию отдельно, Нина бы не платила налог, а Николай заплатил 29,467€.
В случае же совместной декларации каждый из них заплатит налог с (80,000€ + 0€)/2 = 40,000€. Налог с 40,000€ составит 11,590€.
Так как его заплатит каждый из них со своей половины, то умножаем его на два: 11,590€ * 2 = 23,180€.
Выходит, на целых 6,287€ выгоднее, чем если бы Николай платил полностью налог со своего дохода.
3. Дети
Наличие детей также напрямую влияет на размер налога – за них положены вычеты из суммы налога. Cумма вычета зависит от возраста ребёнка на 31 декабря отчётного (предыдущего) года:
- 600€ — за ребёнка старше 3 лет;
- 726€ — за ребёнка 3 лет или младше;
- 900€ — за второго и последующих детей в возрасте до шести лет.
Пример: Допустим, у Николая и Нины из предыдущего примера есть двое детей, и в 2023 году им исполнится 5 лет и 3 года.
Их налоговый вычет составит 600€ + 900€ = 1500€.
А сумма налога в совместной налоговой декларации станет 23,180€ - 1500€ = 21,680€.
4. Вычеты за расходы
В Португалии при совершении покупок вы можете называть свой NIF (ИНН) в магазинах, чтобы эти покупки были проассоциированы с вами. По результатам года вы сможете вернуть некоторую часть этих покупок в виде налогового вычета. Вычет происходит автоматически, никаких заявлений и доказательств для этого не нужно. Вычеты можно получить по 13 категориям расходов:
- Медицинские расходы
- Спортзалы
- Расходы на образование и обучение
- Расходы на недвижимость
- Расходы на дома престарелых
- Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств
- Техническое обслуживание и ремонт мотоциклов, запчастей и аксессуаров
- Гостиницы, рестораны и аналогичные услуги
- Парикмахерские и салоны красоты
- Ветеринарная деятельность
- Месячные проездные на общественный транспорт
- Подписка на периодические издания
- Общие семейные расходы
Здесь также только в конце года вы сможете понять, сколько покупок вы сделали в каждой категории с указанием вашего NIF и какой размер вычета вам удалось “накопить”.
Пример: Допустим, у Ивана из первого примера накопилось вычетов по категории “Медицина” на 600€, по категории “Недвижимость” на 502€ и по категории “Общие семейные расходы” на 250€.
Это позволит ему снизить налог 1,613.87€ на (600€+502€+250€), что составит 1,613.87€ - 1,352€ = 261.87€
Благодаря вычетам эффективная ставка налога для суммы 10 000€ составит всего 2.62%.
5. Налоговое резидентство
На размер налога в Португалии также напрямую влияет налоговое резидентство. Налоговыми резидентами на территории Португалии являются лица, которые в году, к которому относится доход:
а) проживали там более 183 дней подряд или с перерывами в течение любого 12-месячного периода, начинающегося или заканчивающегося в рассматриваемом году;
б) проживая там в течение более короткого периода времени, в любой день периода, указанного в предыдущем пункте, имели жилье на условиях, позволяющих предположить наличие намерения содержать и занимать его в качестве своего обычного места жительства.
Пример: Константин переехал в Португалию, приобрёл португальское налоговое резидентство и работает в Португальской компании, получая 25,000€ в год.
А его коллега Тимофей, работающий в той же компании, получает столько же, но только готовится к переезду и работает удалённо из другой страны, ещё не приехав в Португалию и не приобретя её налогового резидентства. Его доход будет облагаться налогом не по прогрессивной шкале, а по фиксированной ставке 25%.
Соответственно, налог Константина, рассчитываемый по прогрессивной шкале, составит 5,977.91€. А налог Тимофея, рассчитываемый по ставке 25%, составит 25,000€ * 25% = 6,250€.
6. Режим NHR (Non Habitual Resident) + профессия
Это специальный режим для иммигрантов или вернувшихся в страну португальцев, которые приобрели налоговое резидентство Португалии, не имея его предыдущие 5 лет. Режим предполагает более льготные ставки налогообложения по некоторым видам доходов.
В частности, для доходов, полученных на территории Португалии, имеет значение профессия, образование и/или прошлый опыт работы человека со статусом NHR. Если его профессия относится к одной из “ценных профессий”, перечень которых определён правительством, он имеет право применять фиксированную ставку налога 20% вместо прогрессивной шкалы.
Пример: Ксения и Аркадий недавно переехали в Португалию, приобрели её налоговое резидентство, получили статус NHR и каждый зарабатывает по 60,000€ в год. При этом Ксения работает программистом, а Аркадий -- репетитором.
По образованию Ксения программист, более 5 лет работала программистом до настоящего времени и продолжает работать по специальности. Программист – это ценная профессия в Португалии, а потому Ксения имеет право использовать ставку налога 20% вместо прогрессивной шкалы.
Её налог составит 60,000€ * 20% = 12,000€.
Репетиторы же, к сожалению, не относятся к ценным профессиям в Португалии, поэтому Аркадий может использовать только прогрессивную шкалу налога, по которой его налог составит 20,432€.
Дополнительные параметры
Это были лишь первые 6 параметров, которые влияют на размер налога в Португалии. Помимо них также есть и другие:
— Прожиточный минимум. Если рассчитанный налог снижает доход человека ниже прожиточного минимума, то размер налога уменьшается таким образом, чтобы на руках у человека остался размер прожиточного минимума.
— Регион проживания. В Португалии помимо континентальной части есть автономные регионы: остров Мадейра и Азорские острова. Налоги там ниже, чем на континенте.
—Категория дохода. В Португалии доход категорируется по его типу и обозначается буквами:
- Категория А: Доходы от трудовой деятельности;
- Категория B: доходы от предпринимательской и профессиональной деятельности;
- Категория E: Инвестиционный доход и доход от капитала;
- Категория F: Доход от недвижимости;
- Категория G: прирост капитала;
- Категория H: Пенсии
Для каждого типа дохода свои ставки и порядок налогообложения. А если в одном и том же году имеются сразу несколько категорий дохода, они также могут влиять друг на друга в плане налогообложения.
— Источник дохода. Для налогообложения всех категорий доходов имеет значение источник получения дохода – является ли он португальским или же иностранным.
— Суть деятельности. Для самозанятых и ИП имеет значение то, чем именно они занимаются — продают ли они товары, оказывают услуги (и какие именно) или же занимается криптовалютами.
— Период деятельности. Для самозанятых и ИП в первые годы деятельности действуют льготы, позволяющие снизить налогооблагаемую базу и не уплачивать взносы в службу социального страхования.
— Расходы на деятельность. Для самозанятых и ИП после определённого уровня годового дохода начинает иметь значение то, каков их уровень расходов на деятельность.
— Налогообложение за границей. Для доходов, полученных за пределами Португалии, имеет значение, облагаются ли они налогом в месте их получения или нет.
Последний пункт сейчас особенно трудно учитывать для релокантов из России. Недавно Россия приостановила действие отдельных пунктов соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН) с 38 странами, в том числе и с Португалией.
Однако, пока оценивать масштаб бедствия рано: многое будет зависеть от еще не принятых подзаконных актов, а также от возможных ответных мер ЕС. Пока для граждан РФ, живущих в Португалии, ключевые пункты СИДН продолжают действовать.
Вывод
К сожалению, даже профессиональные бухгалтеры не берутся рассчитать точный размер вашего будущего налога в Португалии — параметров слишком много, зачастую одни из них влияют на другие, а узнать многие из них заранее просто невозможно. Но примерно оценить размер налога можно и самостоятельно.
На данный момент лучший инструмент расчёта налогов в Португалии - Telegram-бот @portaxbot. Он учитывает пока не все, но большинство параметров, влияющих на размер налога, и поможет хотя бы примерно рассчитать размер налога конкретно для вашей ситуации. Для более точной оценки можно воспользоваться нашей консультацией.
Подписывайтесь на наш телеграм-канал @bespalovfinance, и задавайте любые вопросы, связанные с переездом в Португалию: о получении там ВНЖ, открытии банковских счетов, налогах и т.д.
Отличный материал, спасибо. По Испании напишете?)
Да, по Испании готовим материал. Все-таки для многих это страны-конкуренты.
Интересно, сколько специалистов работает в налоговых органах страны, чтобы все это пересчитать
Спасибо за статью! Был показан пример максимального вычета за ребенка
А какой максимальный вычет по остальным 13 категориям?
Я много раз натыкалась на информацию, что режим NHR даёт 0% налог на доходы, полученные за пределами Португалии. Вы ничего не пишете об этом. Это правда или миф?
Стоит уточнить, что является доходом, полученным за пределами Португалии.
Итак, вы зарегистрировали постоянный адрес проживания, т.е. обрели налоговое резидентство по признаку зарегистрированного места жительства (пункт 5б в этой статье).
Доходом, полученным за пределами Португалии в таком случае будет являться, например, доход от сдачи жилья в другой стране, либо дивиденды от бизнеса, работающего в другой стране ("место эффективного управления" не в Португалии, то есть вы не можете быть единственным управленцем). Либо работа, физически выполняемая за пределами Португалии - например, вы на срок до 6 месяцев уехали поработать по временному контракту.
Самое главное, что удаленная работа на компанию в США, будучи резидентом Португалии, не является зарубежным источником дохода. Т.к. источник дохода - ваше ИП в Португалии.
Это скорее очень сильное упрощение. С одной стороны, это действительно так, но с очень большим количеством оговорок.
Доход действительно должен быть получен за пределами Португалии, и есть чёткие критерии, что подпадает под это понятие. Удалённая работа из Португалии на иностранную компанию таковым не является.
Кроме того, необходимо, чтобы такой доход облагался (или мог облагаться) налогом в стране получения.
Причём не любым налогом, а подходящим под СОИДН/модель OECD. УСН, патент и самозанятость в РФ не подходят, например.
К сожалению, лично видел кейсы, когда люди прочитали про "0% по NHR на иностранные доходы", не разобрались полностью, как он работает, и вместо 0% получили полный налог к уплате в Португалии.