Подводные камни работы с самозанятыми
С 2019 года в России действует специальный налоговый режим для физических лиц — налог на профессиональный доход (НПД). Изначально эксперимент был ограничен несколькими регионами, но уже с середины 2020 года режим стал доступен по всей стране.
На первый взгляд, сотрудничество с самозанятыми удобно: компания получает исполнителя на разовые или регулярные задачи, а человек работает без оформления в штат и без сложной бухгалтерии. Но именно здесь кроются юридические риски, которые могут обернуться доначислениями и штрафами.
Судебная практика: урок от «Крымдорстроя»
Недавний пример — дело компании «Крымдорстрой». Организация привлекала самозанятых, которые платили налог 6% по НПД. Однако налоговая переквалифицировала отношения: выплаты физлицам признали доходами, облагаемыми НДФЛ.
- Нужно было удерживать не 6%, а 13% НДФЛ.
- В результате доначислили почти 898 544 руб. налога.
- Дополнительно наложили штраф почти 45 000 руб.
Причина: отношения носили признаки трудовых, а не гражданско-правовых.
В чём разница между трудовым договором и ГПХ?
Особенности договора с самозанятым
- Только гражданско-правовой договор. Трудовой договор с самозанятым невозможен.
- В договоре должно быть чётко прописано: предмет (какой результат должен быть достигнут), сроки, порядок оплаты.
- Не включайте обязанности соблюдать трудовой распорядок или отчитываться по графику - это признаки трудовых отношений.
- Проверяйте статус исполнителя в приложении «Мой налог»: только зарегистрированные в системе физлица имеют право работать как самозанятые.
- Оплата должна подтверждаться чеком из приложения «Мой налог». Без чека налоговая может посчитать выплату обычным доходом физлица.
Судебная практика: когда договор с самозанятым признали трудовым
Суды ориентируются не на название договора, а на фактические обстоятельства.
- Регулярность и график работы
Суды признают трудовыми отношения, оформленные как ГПХ, если исполнитель работает по графику и подчиняется правилам компании.
- Подчинение внутреннему распорядку
Если гражданин подписал договор подряда, но фактически работал на условиях трудового договора (соблюдал режим, выполнял приказы руководства). Суд переквалифицирует отношения.
- Зависимость оплаты от процесса, а не результата
В случаях, когда вместо разового результата исполнителю ежемесячно выплачивали фиксированное вознаграждение.
- Отсутствие акта выполненных работ
Судебная практика идет по пути, признания отношения трудовыми, когда договор подряда заключён, но акты не составлялись, работа велась постоянно.
- Использование рабочего места и ресурсов работодателя
Если лицо по ГПХ использовало офис компании, оборудование и подчинялось регламенту суд также сочтет отношения трудовыми.
Примеры из практики:
Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 13.06.2024 по делу № А57-10945/2023.Компания заключала с самозанятыми гражданско-правовые договоры на три месяца и регулярно их продлевала. Такое оформление вызвало вопросы у налоговой инспекции, которая усмотрела признаки трудовых отношений под видом ГПД. В итоге организации доначислили НДФЛ и наложили штраф.
Суд поддержал позицию налоговой, отметив, что в договорах отсутствовали конкретные сроки и объемы работ, выплаты носили фиксированный характер и не зависели от результата, а исполнителям фактически установили режим труда и отдыха. Всё это в совокупности свидетельствовало о наличии трудовых отношений.
Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 19.03.2024 по делу № А53-18339/2023.Компания заключила ряд гражданско-правовых договоров с профессиональными сварщиками, зарегистрированными в качестве самозанятых. Однако налоговый орган усмотрел в этих отношениях признаки трудовых и доначислил страховые взносы.
Попытка оспорить решение в суде успеха не принесла: суд установил, что необходимость в выполнении работ возникала ежедневно, исполнители проходили инструктаж по технике безопасности, подчинялись внутреннему трудовому распорядку и использовали материалы заказчика. Всё это подтвердило: фактически они являлись работниками компании.
Вывод из практики:
Если человек:
- работает по графику,
- подчиняется внутренним правилам,
- получает стабильную оплату «как зарплату»,
- не подтверждает результат актами,то велика вероятность, что даже при договоре ГПХ или статусе самозанятого отношения будут признаны трудовыми со всеми вытекающими (штрафы, доначисления, страховые взносы).
Три совета работодателю
- Используйте самозанятых только для разовых или проектных задач. Регулярная работа по графику — риск переквалификации в трудовые отношения.
- Формулируйте договор так, чтобы акцент был на результате, а не на процессе труда. Например: «оказание услуг», «выполнение работ», «разработка проекта».
- Храните все подтверждения расчётов и чеков из «Мой налог». Это ваш главный аргумент в споре с налоговой.