Налогообложение криптовалют в разных юрисдикциях мира: от стран СНГ до Багамских Островов

Для того, чтобы выбрать подходящую юрисдикцию для использования криптовалюты или открытия крипто стартапа необходимо обращать внимание на множество различных факторов. Например, в Сингапуре для получения лицензии крипто стартапу потребуется, чтобы как минимум 1 директор компании был гражданином Сингапура (или хотя бы постоянно в нем проживал). В Литве получение специальной лицензии не требуется вообще, при этом все же нужно будет уведомить специальный орган о том, что компания ведет деятельность, связанную с виртуальной валютой.

Одним из таких факторов является налогообложение криптовалюты и операций с ней. Здесь мы собрали основную информацию о налогах на криптовалюту и операции с ней в разных странах.

Многие ошибочно полагают, что криптовалюта в России запрещена (как, например, в Бангладеш, где запрет на криптовалюты появился почти сразу после появления самого биткоина). Однако, это не так.

В России запрещено использовать криптовалюту как платежное средство: ей нельзя оплачивать или принимать оплату товаров или услуги. При этом запрещено даже рекламировать возможность оплаты криптой. Остальные варианты использования не запрещены (= разрешены). Об этом свидетельствует в том числе и судебная практика, которая постепенно начинает формироваться в России.

На сегодняшний день криптовалюта квалифицируется в РФ как имущество, поэтому к ней применяется аналогичный налоговый режим. Это означает, что при получении доходов от продажи криптовалюты, необходимо будет оплатить НДФЛ в размере 13%, а при доходе свыше 5 миллионов рублей — 15%. Доходы определяются человеком самостоятельно, потому каждый год считаем доходы за предыдущий, заполняем и подаем декларацию 3-НДФЛ.

Конечно, есть случаи, когда платить налог не нужно:

— Если криптовалюта просто лежит на кошельке;

— Если криптовалюта продана в убыток;

— Если криптовалюта до продажи была в собственности более 3-х лет.

Компании также отображают в доходах прибыль от сделок с криптовалютой при определении налоговой базы (суммы, с которой будет взыскиваться налог).

В Казахстане цифровые активы так же, как и в России были признаны имуществом и запрещены для использования в качестве платежного средства на территории страны.

Цифровые активы в Казахстане делятся на два вида:

1. Обеспеченные – токены, которые определяются как средство учета, обмена и удостоверения имущественных прав (стейблкоины).

2. Необеспеченные – децентрализованные криптовалюты. Выпуск и оборот необеспеченных криптовалют в стране запрещен.

В зависимости от вида цифрового актива будет определяться налогооблагаемая база:

— При продаже обеспеченного цифрового актива сумма налога будет зависеть от того, каким реальным активом обеспечен токен;

— При продаже необеспеченного цифрового актива необходимо оплатить налог со всей суммы сделки (а не только с прибыли).

В Казахстане есть также особый правовой режим для майнинга и оборота цифровых активов, который действует в Международном финансовом центре Астаны (МФЦА).

Участник МФЦА вправе майнить, выпускать цифровой актив в Казахстане, переводить своему криптоброкеру и участвовать в обороте необеспеченными цифровыми активами за рубежом.

При этом в рамках МФЦА налог необходимо будет платить только с прибыли, полученной от сделок с криптовалютой. Налогом на добавленную стоимость (НДС) криптовалюта не облагается.

Беларусь предоставляет своим резидентам до 2023 года льготный налоговый режим для операций с криптовалютами: они не облагаются подоходным налогом и НДС.

Несмотря на такие преимущества в налоговом регулировании есть в Беларуси определенные сложности. Так, для приобретения криптовалюты на легальной платформе необходимо пройти процедуру верификации, а при установлении того, что клиент является «подозрительным», биржа может отказать ему в обслуживании.

Совсем недавно Украина полностью легализовала криптосектор, это значит, что теперь в стране:

— Разрешена работа иностранных и украинских криптобирж,

— Банки наделены полномочиями открывать счета для криптокомпаний,

— Государство гарантирует судебную защиту прав на виртуальные активы.

Ожидается, что в ближайшее время также будет принят закон о налогообложении виртуальных активов.

Один из проектов будущего закона предполагает взыскание НДФЛ в размере от 0 до 5% с прибыли, получаемой от продажи криптовалют. Постепенно указанный налог будет увеличен до 18%.

Компании будут приносить в бюджет 5% с прибыли от продажи виртуальных активов. При этом обмен одной криптовалюты на другую не будет облагаться налогом.

Грузия является одной из самых дружественных к криптовалюте стран не только в СНГ, но и в мире. Мало кто знает, но именно Грузия обладает большим количеством криптовалютных банкоматов, с помощью которых пользователи легко могут покупать и продавать крипту в обмен на фиат.

Лояльность распространяется и на налоговое регулирование. Так, доходы физических лиц от операций с криптовалютой освобождаются от НДФЛ; продажа и обмен криптовалюты на национальную или иностранную валюту освобождается от НДС.

Правительство Грузии планирует совершенствовать правовую базу, сделав ее максимально приближенной к европейской.

С 1 января 2023 года резиденты Узбекистана смогут покупать и продавать цифровые активы только на платформах, принадлежащих зарегистрированным в Узбекистане биржам, майнинговым пулам, криптомагазинам и криптодепозитариям.

Указанные организации в обязательном порядке будут подлежать лицензированию или сертификации (в зависимости от вида деятельности).

Жесткость в регулировании компенсируется приятным бонусом в виде освобождения всех сделок, связанных с виртуальными валютами, от уплаты налогов.

Бермудские Острова считаются мировым лидером в области регулирования блокчейна, криптовалюты и иной, связанной с ними деятельности. В 2018 году на Бермудских островах было принято всеобъемлющее постановление о цифровых активах именуемое Законом о бизнесе цифровых активов.

Налоговое законодательство здесь также крайне лояльно, в связи с чем Бермуды часто относят к «убежищам для криптовалют».

Так, на Островах законодательство не предусматривает ни доходов, ни прироста капитала, поэтому никакие операции с криптовалютой не облагаются налогами.

В настоящее время законы Багамских Островов не предусматривают подоходного налога с населения, налога на прирост капитала, следовательно, этих налогов нет и для криптовалютных операций.

Основным законом по криптовалюте на Багамах является Закон DARE.

Он в том числе определяет, что зарегистрированные компании, платят фиксированную пошлину за лицензию или сбор в размере 2500 долларов США плюс дополнительную плату в размере 2,5% от оборота.

В Португалии криптовалюты, как и во многих странах, не имеют статуса законного платежного средства, за исключением некоторых (например, Bitcoin).

Криптовалюты не запрещены, и резиденты могут покупать, владеть и продавать этот вид активов.

В настоящее время в Португалии нет законов, касающихся налогообложения криптовалюты и операций с ней.

При этом Налоговое управление Португалии опубликовало три официальных разъяснения, касающихся налоговых платежей. Согласно ним физические лица не должны платить НДФЛ с прибыли, полученный от продажи крипты, за исключением случаев, когда такая продажа является систематической.

Учитывая, что Bitcoin в стране относят к платежному средству, его обмен не облагается НДС.

Однако, «налоговый рай» может прекратить существование уже в 2023 году. Так, Министр финансов страны Фернандо Медина представил законопроект о налогообложении владельцев цифровых активов согласно которому резиденты Португалии обязаны будут перечислять в бюджет 28% прибыли, полученной от продажи цифровых активов, находившихся во владении продавца менее 1 года.

Литва в настоящее время становится одной из самых дружественных к криптовалютным стартапам юрисдикций в ЕС.

Одной из причин этого является то, что разрешение на деятельность криптобирж и криптокошельков носит уведомительный характер. Еще одним преимуществом является и то, что оказание услуг криптообменника не облагается НДС.

При этом компании заплатят налог на прибыль в размере 15%. Но можно воспользоваться и сниженной ставкой налога, если в компании менее 10 сотрудников и доход менее 300 000 EUR(=315 000 USD), тогда в первый год деятельности налог на прибыль взыскиваться не будет, а в последующем составит 5%.

Соединенное Королевство не признает криптовалюту в качестве полноценной фиатной валюты, однако, имеет крайне последовательный и доброжелательный настрой относительно крипто бизнеса.

Так, налоговое законодательство страны определяет, что операции с криптовалютой в Великобритании НДС не облагаются. При этом здесь так же, как в Литве есть корпоративный для компаний, который составляет 19%.

Налоговая служба Великобритании считает, что каждый случай налогообложения должен рассматриваться индивидуально. Для определения необходимости оплаты налога во внимание будут приниматься цель владения криптовалютой и частота сделок с ней.

Размер ставки подоходного налога при этом может колебаться от 0 до 45% в зависимости от получаемого дохода.