Мигранты под ударом
Кликбейтный заголовок готов, но мы конечно же будем говорить не про мигрантов из стран ближнего зарубежья, а о мигрантов налоговых.
Краткий ликбез: Налоговый мигрант — это налогоплательщик (чаще всего на УСН), который переезжает из одного региона в другой в погоне за более низкими налоговыми ставками.
Да, с 2025 года налоговая миграция потеряла смысл: при переезде в регион с пониженной ставкой налогоплательщик будет три года платить налоги по ставке региона, из которого он уехал. Иначе говоря, даже при регистрации в регион с низкой ставкой платить будет по ставке высокой.
Тем не менее, вопрос актуальный.
Сейчас инспекции будут проводить камеральные проверки за 2024 года и и многие мигранты могут столкнуться с неприятными сюрпризами.
Центральный аппарат поручил региональным управлениям выявлять «номинальность» переездов.
По наводке из канала «Налоги без ПИ» я посмотрел конференцию руководителя Управления ФНС по Удмуртской Республике, который подробно рассказал о планах на 2025 год.
*Удмуртская республика – один из самых популярных регионов с пониженной налоговой ставкой. Здесь даже появился отдельный вид бизнеса — организация налоговой миграции.
Немного статистики от Удмуртской налоговой:
- в 2024 году регион принял 6000 налоговых мигрантов
- приблизительная сумма поступлений в бюджет региона 2,5 млрд. руб.
- ущерб других регионов оценивается приблизительно в 7,45 млрд. руб.
С одной стороны, льготный регион получает дополнительные доходы. С другой стороны, и это главное, бюджеты других регионов несут убытки. Кроме того, УСН — это федеральный налог, и не все регионы получают 100% от уплаченных сумм. Таким образом, страдает и федеральный бюджет.
Это стало причиной пристального внимания ФНС к налоговой миграции.
Этот процесс не нов, но сейчас он приобрел особенно явную и угрожающую перспективу.
Например, я лично участвовал в спорах в Курганской области, где мы пытались оспорить доначисления налога по УСН из-за противоречий между региональным и федеральным законодательством. Увы, безуспешно.
Еще сталкивался лично с доначислениями упрощенцам, которые пытались платить налоги по льготным ставкам, хотя их доходы поступали исключительно от аренды объектов в регионах с высокой ставкой.
Что ФНС планирует сделать?
На уровне Гражданского кодекса РФ блокировать популярный способ фиктивной миграции – покупку малых долей в недвижимости.
*Наиболее распространенный вариант – это покупка 1/10 доли в доме, в котором, вот неожиданность, остальные 9/10 принадлежат другим 10 ИП. Очень популярный дом, который есть на картах, но которого может вовсе не быть на местности (сгорел, обветшал и развалился и т.д.). А встречаются в таком доме ИП из Свердловской области, Пермского края, Приморского края, из Республики Алтай и т.д.
Плановые проверки на наличие признаков реальной деятельности в льготном регионе (наличие сотрудников, контрагентов на территории льготного региона, оплату коммунальных платежей не только за 1/10 доли в доме, но и коммуналка за офис/склад, наличие ККТ в регионе прописки и активность по ним и т.д.)
*Было прямо сказано, что инспекция знает все популярные «методички» по миграции и успешно с ними борется, перенимая лучшие практики.
Неофициальная позиция ФНС о том, как исключить доначисления:
а) реально переехать в льготный регион (с работниками, офисом, складом);
б) вернуться (сменить регистрацию) в реальный регион присутствия.
Мягко говоря выбор не велик…
Еще немного важных тезисов:
- объяснение «я торгую через маркетплейсы, поэтому нет офиса» не сработает
- главное управление сформировало список критериев для определения фиктивной миграции, которые пока не оглашаются публично
- передача в аренду (субароенду) помещений в льготном регионе – усложнит для налоговой доказательство фиктивности миграции
- минимальное ведение в льготном регионе предпринимательской деятельности – также снизит риски
Для кого эта новость актуальна? для бизнеса с оборотом в 40 млн. руб. - разница ставок УСН, например, в 4% уже существенна. Если миграция была в 2022 году, то за три года потенциал доначисления составит ~4,8 млн. руб. добавьте сюда пени и вероятность начисления штрафа, вот уже и появляется повод для организации выездной проверки.