Нужно ли пересчитать НДС за прошлые отгрузки при переходе со ставки 5% на 7%

Переход с 5% на 7% ставки НДС — важное изменение для организаций, которое может повлиять на налогообложение. При этом возникает ряд вопросов, например, нужно ли пересчитывать НДС за отгрузки, сделанные до изменения ставки. В этой статье от команды проекта 42Clouds разберемся, когда нужно пересчитывать НДС и какие могут быть последствия для бизнеса при переходе с одной ставки на другую.

С 2025 года в России вступила в силу новая налоговая реформа, в рамках которой предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), становятся плательщиками НДС, если их доходы в 2024 или 2025 году превысят 60 млн рублей. В случае перехода на НДС, налогоплательщик может выбрать одну из следующих ставок:

Когда компания выбирает ставку НДС 5% или 7%, она обязана использовать эту ставку в течение трех лет, начиная с первого дня квартала, в котором организация становится плательщиком НДС. То есть трехлетний срок отсчитывается с начала квартала, в котором предприниматель начал применять НДС.

Пример: Если ООО «Альфа» стало плательщиком НДС в третьем квартале 2025 года, компания будет применять эту ставку до конца второго квартала 2028 года.

Ставки НДС 5% и 7% могут применяться только в случае, если доходы компании не превышают 250 млн рублей в год. Если доход компании превышает эту сумму, организация должна применять ставки 7% или 20%. Важно отметить, что если компания превышает лимит дохода, она обязана перейти на ставку 7% или 20% с первого числа месяца, следующего за месяцем превышения.

Пример: Если ООО «Альфа» с января по апрель 2025 года имеет доход 230 млн рублей, а в мае его доходы превышают 280 млн рублей, то с июня 2025 года компания обязана будет использовать ставку НДС 7%, а до мая — ставку 5%.

Когда организация переходит с 5% на 7% ставку НДС, пересчитывать НДС на отгрузки, сделанные до изменения ставки, не нужно. Если в период с января по май 2025 года организация использовала ставку 5%, то этот НДС остается действительным, и нет необходимости пересчитывать его по ставке 7% на те отгрузки, которые уже состоялись.

Письмо Минфина России от 28.10.2024 N 03-07-11/104967 подтверждает, что пересчитывать НДС за старые операции не требуется, так как эти операции были совершены в соответствии с предыдущими нормами налогового законодательства.

Если в течение трехлетнего срока применения ставки НДС произошел переход с одной ставки на другую, то этот переход не прерывает отсчет трехлетнего срока. Трехлетний период продолжает отсчитываться с момента, когда компания начала применять ставку НДС. Например, если компания начала применять ставку 5% и в течение трех лет изменила ставку на 7%, то срок будет продолжаться с момента начала применения ставки 5%, а переход на ставку 7% не будет прерывать этот процесс.

Пример: ООО «Бета» применяет ставку НДС 5% в 2024 году, доход составляет 180 млн рублей. В августе 2025 года доход компании превышает 250 млн рублей, и она переходит на ставку 7%. В 2026 году доход компании снова снижается до 210 млн рублей, и она может вернуться к ставке 5%. При этом трехлетний срок отсчитывается с момента первого применения ставки 5%, и этот срок не прерывается.

Если организация в какой-то момент освобождается от НДС и потом снова становится плательщиком, трехлетний срок отсчитывается заново. В этом случае право на применение ставки НДС начинает действовать с даты повторного применения ставки, а не с даты первоначального применения.

Пример: ООО «Гамма» с 1 января 2025 года применяет ставку НДС 5%. В 2026 году ее доходы снижаются до 50 млн рублей, и компания освобождается от НДС. В 2027 году, когда доходы снова превышают 60 млн рублей, организация снова становится плательщиком НДС. В таком случае трехлетний срок отсчитывается с 1 января 2027 года, а не с 2025 года.

Вопрос дробления бизнеса по-прежнему актуален для многих организаций. Если налоговые органы выявляют дробление бизнеса, то они могут принять решение, что компании не имеют права использовать УСН и обязаны перейти на общую систему налогообложения. В случае добровольного отказа от дробления, если суммарный доход всех организаций на УСН не превышает 450 млн рублей, организации могут остаться на УСН.

С 2025 года такие группы компаний должны перевести свою деятельность на одно лицо, которое будет обязано выбрать ставку НДС.

Когда ставка НДС увеличивается, например, с 5% до 7%, возникает вопрос, кто должен доплатить разницу в налоге. Если в договоре не прописано, что цена фиксирована и не зависит от изменения ставки НДС, покупатель может быть обязан доплатить разницу.

Пример: Если ООО «Гамма» получает от клиента ООО «Альфа» предоплату по ставке 5%, а затем ставка изменяется на 7%, покупатель должен будет доплатить разницу в НДС, если это оговорено в договоре.

Если у покупателя и поставщика разные ставки НДС, например, покупатель применяет 5%, а поставщик — 20%, при возврате товара возникнут проблемы с корректировкой НДС. В таких случаях нужно правильно оформить документы, чтобы избежать ошибок в расчетах.

Пример: ООО «Альфа», применяющее ставку НДС 5%, вернуло товары поставщику, который применяет ставку НДС 20%. Для корректировки необходимо правильно учитывать ставки НДС в документах на возврат, чтобы избежать дополнительных начислений.

Переход с 5% на 7% ставки НДС требует внимательности и точности при расчетах. Важно знать, когда нужно пересчитывать НДС за старые отгрузки и как правильно отсчитывать трехлетний срок. Для минимизации рисков ошибок и соблюдения налоговых требований организациям рекомендуется использовать системы автоматизации учета, такие как 1С. Это поможет обеспечить правильный расчет и избежать возможных налоговых нарушений.