Внесудебное взыскание налогов с физлиц: защита бюджета или удар по правам граждан?

С 1 ноября 2025 года порядок взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не имеющих статус индивидуального предпринимателя, существенно изменился.

Ранее налоговому органу было необходимо получить решение суда и направить его судебным приставам. Теперь процедура упрощена: при наличии задолженности на едином налоговом счёте (ЕНС) и отсутствии своевременной оплаты налоговый орган вправе самостоятельно инициировать процесс взыскания.

Изменения внесены в ст. 48 Налогового кодекса РФ и направлены на упрощение процедуры взыскания долгов с физических лиц.

Чем внесудебное взыскание отличается от судебного?

Главное отличие — отсутствие судебной стадии.

Процедура начинается с направления требования об уплате налога (абз. 2 п. 1 ст. 48 НК РФ). Требование направляется в течение трёх месяцев с даты просрочки уплаты. Инспекция может направить его:

заказным письмом через Почту России;

через портал Госуслуг;

через Личный кабинет налогоплательщика.

После получения требования у гражданина есть 8 дней на погашение задолженности (если в документе не указан более длительный срок) — п. 3 ст. 69 НК РФ.

Если долг не погашен, инспекция в течение 6 месяцев после истечения срока исполнения требования вправе принять решение о внесудебном взыскании.

После вынесения решения:

оно направляется налогоплательщику;

в течение 7 дней в банк направляется поручение о списании средств;

банк приступает к принудительному списанию.

Без уведомления налогоплательщика списание невозможно.

Какие суммы могут списать без суда?

В рамках взыскания инспекция вправе:

приостанавливать операции по банковским счетам;

списывать денежные средства в пределах отрицательного сальдо ЕНС (абз. 2 п. 2 ст. 76 НК РФ).

Блокируется не весь счёт, а сумма в пределах задолженности.

При этом закон прямо запрещает взыскивать:

детские пособия;

социальные пенсии;

алименты;

выплаты по потере кормильца;

компенсации за увечья и гибель военнослужащих;

средства на специальных избирательных счетах и счетах фондов референдума.

При удержании с зарплатных карт действует ограничение — не более 50% дохода. Кроме того, гражданин вправе сохранить прожиточный минимум.

Если средств на счетах недостаточно, налоговый орган вправе обратиться к судебным приставам для взыскания за счёт иного имущества (за исключением имущества для личного пользования).

Переход на внесудебный порядок не отменяет имущественные гарантии. На излишне взысканные суммы начисляются проценты (п. 4 ст. 79 НК РФ).

Какие способы защиты остаются у гражданина?

Ключевой момент — отсутствие отрицательного сальдо по ЕНС.

Оно возникает при пропуске сроков уплаты:

имущественные налоги — до 1 декабря;

НДФЛ при продаже имущества — до 15 июля;

НПД (для самозанятых) — не позднее 28 числа каждого месяца.

Самый эффективный способ избежать внесудебного взыскания — своевременно уплачивать налоги и не допускать отрицательного сальдо.

Если процедура уже начата, её можно приостановить, подав заявление о несогласии с решением о принудительном взыскании.

Если задолженность возникла по итогам камеральной проверки — способом защиты будет оспаривание решения налогового органа.

Можно ли оспорить списание?

Да.

Если гражданин не согласен с решением о принудительном взыскании, он вправе в течение 30 дней с момента получения решения подать заявление о проверке правильности расчёта задолженности (п. 10 ст. 48 НК РФ).

Заявление подаётся:

через Личный кабинет налогоплательщика;

через портал Госуслуг;

лично в МФЦ или налоговую инспекцию.

Подача заявления приостанавливает внесудебную процедуру. Взыскание без суда возможно только при отсутствии возражений со стороны налогоплательщика.

При наличии несогласия долг может быть взыскан исключительно на основании судебного решения.

Насколько часто встречаются ошибки?

На практике наиболее распространены:

ошибки в расчёте суммы налога;

неверное определение сроков уплаты;

неучтённые льготы;

отсутствие информации о снятии объекта с учёта;

технические неточности, влияющие на формирование ЕНС.

Именно поэтому важно регулярно проверять состояние своего единого налогового счёта.

Автор: Екатерина Кузнецова — налоговый эксперт по спорам, основатель и генеральный директор консалтинговой компании.