Собственник УСН привык, что упрощёнка — это «6% с оборота и не думать». В 2026 году эта картинка сломалась. Разбираем на сквозном примере, где именно теряются деньги — и почему самая дорогая ошибка не в ставке, а в том, чего не заметили вовремя.

Собственник УСН привык, что упрощёнка —
это «6% с оборота и не думать». В 2026 году
эта картинка сломалась. Разбираем на
сквозном примере, где именно теряются
деньги — и почему самая дорогая ошибка не
в ставке, а в том, чего не заметили вовремя.
Я сведу разговор к цифрам сразу, потому
что абстракции тут бесполезны. Возьмём
двух героев, на которых легко примерить
себя.
Первый — ООО с выручкой около 120 млн ₽ в
год: небольшое производство, часть закупок
с НДС, десяток сотрудников, парк
оборудования. Второй — ИП на УСН,
который в 2025-м подобрался к 25 млн
выручки и искренне считает, что «пока
маленький, НДС не про меня». Оба весь
2025 год жили спокойно. Оба в 2026-м уже
теряют деньги — просто пока не все это
увидели в отчётности.
Ниже пять мест, где утекает. По каждому —
короткая история, цифра и что проверить у
себя сегодня, не дожидаясь акта проверки.
Почему 2026-й — самый дорогой год для
упрощёнки за всё время
Коротко: сдвинули порог, за которым
упрощенец становится плательщиком НДС.
До 2025 года планка стояла высоко, и
большинство малого бизнеса про НДС
просто не думало. С 2025-го порог опустили
до 60 млн ₽ дохода, а с 2026-го — до 20 млн
₽. По плану реформы к 2028 году он
спустится до 10 млн. Это меняет саму
природу упрощёнки: раньше она защищала
от НДС, теперь — почти нет.
Что это значит на человеческом языке.
Вчера вы были спецрежимником, который
выставлял счета без всякого налога.
Сегодня, перешагнув 20 млн, вы плательщик
НДС со всеми вытекающими: счета-
фактуры, книги продаж, декларация, выбор
ставки. И самое неприятное — счёт вашему
клиенту вырос, а договоры вы подписывали,
когда никакого НДС не было.
Дальше по местам.

Порог освобождения от НДС на УСН — 20
млн ₽ дохода (2026), п. 1 ст. 145 НК РФ в ред.
ФЗ-425 от 28.11.2025; методичка ФНС по
НДС для УСН 2026.
Место 1. Старые договоры, в которых НДС
«съедает» вашу же цену
История. У производственного ООО из
примера есть рамочный договор на
поставку: 100 тыс ₽ в месяц, подписан в
2024-м, про НДС — ни слова. С 2026 года
ООО стало плательщиком НДС по ставке
22%. Собственник рассуждает логично:
«Налог появился — выставлю клиенту
сверху». А выставить не может.
В ноябре 2025-го Конституционный суд
поставил в этом вопросе точку
(постановление № 41-П от 25.11.2025).
Продавец не вправе односторонним
письмом накинуть весь НДС на покупателя:
цена договора твёрдая, её защищает статья
424 ГК. Если договор про налог молчит — по
умолчанию НДС считается уже сидящим
внутри согласованной цены и выделяется из
неё по расчётной ставке. Это не новость
2026 года, так суды читают молчание
договора ещё с пункта 17 постановления
Пленума ВАС № 33 от 2014 года. И ФНС
держится той же логики в методичке по НДС
для УСН.
Считаем, во что это обходится по одному
договору.
2025 год, УСН 6%: из 100 000 ₽ уходит 6
000 ₽ налога, чистыми остаётся 94 000 ₽.
2026 год, НДС внутри цены: налог = 100
000 × 22/122 ≈ 18 033 ₽. Доплаты сверху
нет, договор молчит. После НДС и
упрощённого налога у продавца на руках
остаётся около 77 049 ₽.
Потеря — примерно 16 951 ₽ в месяц. С
одного договора это порядка 200 тыс ₽ в
год.

А отсудить у покупателя можно в лучшем случае половину налога, и то не всегда: КС
разрешил через суд поднять цену не больше
чем на 50% суммы НДС, только с покупателя
без права на вычет, только при доказанной
убыточности и после письменного отказа
контрагента пересмотреть договор. С
физлицом-непредпринимателем цену не
пересматривают вообще — весь налог несёт
продавец.
Что проверить. Поднимите все длящиеся
договоры, заключённые до 2026 года. В
каждом найдите фразу про цену. «Ничего
про НДС» и «цена включает все налоги» —
потеря на вашей стороне. «Цена без НДС,
налог начисляется сверху» — вы защищены.
Дальше садитесь за допсоглашения, начиная
с крупных контрагентов на ОСНО: им
доплата «плюс НДС» нейтральна, они
примут её к вычету, спорить не станут.
Постановление КС РФ от 25.11.2025 № 41-П;
п. 17 постановления Пленума ВАС № 33 от
30.05.2014; расчётная ставка 22/122 — п. 4
ст. 164 НК РФ; ст. 424 ГК РФ.
Место 2. Выбор ставки НДС, который
связывает на три года
Перешагнув порог, вы выбираете, как
платить НДС. И тут развилка, которую
многие проскакивают за минуту, а
расплачиваются три года.
Есть два пути. Спецставки 5% (доход до 250
млн) и 7% (250–450 млн) — цифра ниже, но
входной НДС, который вы платите
поставщикам, к вычету не принимается, он
оседает в себестоимости. Общая ставка 22%
— цифра выше, зато входной налог вы
вычитаете, а при переборе вычетов
заявляете к возмещению из бюджета.
Ключевое не в размере ставки, а в праве на
вычет. И выбор зависит от одной вещи —
какая доля ваших расходов идёт
поставщикам с НДС.

Наше производственное ООО закупает
сырьё у плательщиков НДС, доля таких
закупок высокая. Для него общая 22% с
вычетом часто выходит дешевле, чем 5% без
вычета, — несмотря на пугающую цифру. А
сервисная компания, у которой почти все
расходы — это зарплата и аренда у
упрощенцев, окажется в обратной ситуации:
вычитать нечего, и низкая ставка без вычета
выигрывает.
Ловушка в необратимости. Спецставку 5/7%
вы берёте не на квартал, а на 12
последовательных кварталов — три года.
Ошиблись на входе, структура закупок
поменялась — переиграть нельзя. Поэтому
«красивая низкая цифра» без расчёта под
свои закупки — это ставка вслепую на три
года вперёд.
Что проверить. Посчитайте долю годовых
расходов, где сидит входной НДС
(поставщики-плательщики, а не упрощенцы
и физлица). Прикиньте, сохранится ли эта
структура в горизонте трёх лет. Если много
закупок с НДС и есть капвложения или
экспорт — считайте общую ставку всерьёз, а
не отмахивайтесь от неё из-за «22 против
5».
Ставки НДС на УСН — п. 8 и п. 3 ст. 164 НК
РФ в ред. ФЗ-425 от 28.11.2025; период
применения спецставки — 12 кварталов;
вычеты — ст. 171, 172 НК РФ.
Место 3. Селлер, который считает налог «по
счёту»
Наш ИП торгует на маркетплейсе. Продал за
год на 20 млн ₽ — это сумма, которую
заплатили покупатели. Комиссия площадки
25%, то есть 5 млн, на расчётный счёт упало
15 млн. Вопрос: с каких денег платить налог?
Интуиция говорит — с тех, что пришли.
Интуиция ошибается и стоит денег.
Схема маркетплейса агентская: площадка
продаёт ваш товар и удерживает комиссию
из выручки. Ваш доход для УСН — вся сумма
от покупателя, до вычета комиссии. Минфин
сформулировал прямо: доходы принципала
на УСН не уменьшаются на удержанное
агентом вознаграждение (письмо от
16.10.2024 № 03-11-11/100521).
Разница на цифрах:

Правильно, «Доходы» 6% с брутто (20
млн): налог 1 200 000 ₽.
Ошибка, 6% с нетто по счёту (15 млн): 900
000 ₽.
Соблазн сэкономить 300 тысяч
оборачивается требованием на эти же 300
тысяч плюс пени за весь период и штраф по
статье 122 НК — 20%, а при доказанном
умысле до 40%. И вскрывается почти
гарантированно: маркетплейсы сдают в ФНС
отчёты агента с полными оборотами по
каждому продавцу, инспекция сверяет их с
вашей декларацией автоматически.
Тот же брутто определяет и порог НДС.
Селлер, который держит в голове оборот
«по счёту», видит цифру меньше реальной и
может незаметно перешагнуть 20 млн, не
заметив, что уже обязан работать с НДС.
Что проверить. Сверьте, что в декларации
стоит брутто из отчётов площадки, а не
поступления на счёт. И считайте порог НДС
по той же логике — по всей сумме от
покупателя. На объекте «Доходы минус
расходы» комиссию, логистику и рекламу
можно вычесть; на «Доходах» — нет. У
большинства товарных селлеров расходы
переваливают за 60% выручки, и тогда
«Д−Р» часто дешевле даже при ставке 15%.
Письмо Минфина от 16.10.2024 №
03-11-11/100521; штраф — ст. 122 НК РФ;
объекты УСН — ст. 346.15–346.20 НК РФ;
комиссия в расходах — пп. 24 п. 1 ст. 346.16
НК РФ.
Место 4. Взносы за сотрудников, где можно
платить втрое меньше
Вернёмся к производственному ООО с
десятком человек в штате. Зарплата у
мастера — 75 тыс ₽ в месяц. Обычный
работодатель платит с неё страховые
взносы по общему тарифу 30% (в пределах
базы). А обрабатывающее производство —
нет.
С 2026 года для малого и среднего бизнеса
пониженный тариф стал адресным: его
сохранили за приоритетными отраслями, и
для обрабатывающих производств это 7,6%
на часть зарплаты свыше 1,5 МРОТ. Условие
— основной ОКВЭД в правительственном
перечне и доля профильного дохода не
меньше 70%.

Посчитаем на одном мастере. МРОТ на 2026
год — 27 093 ₽, полтора МРОТ — 40 640 ₽.
Часть зарплаты сверх этого порога — около
34 360 ₽. Обычное МСП платит с неё взносы
15%, обрабатывающее производство — 7,6%.
Разница — примерно 2,5 тыс ₽ в месяц, или
порядка 30 тыс ₽ в год с одного сотрудника.
На штате в двадцать человек — около 600
тыс ₽ в год, которые многие
производственники платят зря, потому что
не проверили свой основной ОКВЭД по
перечню Правительства (и долю дохода от
него — нужно не меньше 70%).
Что проверить. Найдите основной ОКВЭД
компании и сверьте его с перечнем
приоритетных отраслей для пониженного
тарифа. Проверьте долю профильного
дохода — должно быть 70% и больше. Если
попадаете, а платите 30% — вы
переплачиваете каждый месяц.
Пониженные тарифы взносов для МСП с
2026 — ст. 427 НК РФ в ред. ФЗ-425;
обрабатывающие производства — 7,6% на
часть свыше 1,5 МРОТ; МРОТ на 2026 — 27
093 ₽. Перечень льготных ОКВЭД
утверждает Правительство — сверяйте по
своему коду.
Место 5. Налог на имущество за станки,
которые под него не подпадают
Последнее место — тихое, про него редко
вспоминают, пока не переплатят несколько
лет подряд.
У производства есть оборудование: станки,
линии, трансформаторные подстанции.
Бухгалтерия по привычке ставит его в базу
налога на имущество организаций и платит
до 2,2% от стоимости в год. С парка на 50
млн это до 1,1 млн ₽ ежегодно.

Верховный суд в тематическом обзоре 2026
года системно разграничил движимое и
недвижимое имущество для этого налога.
Технологическое оборудование, учтённое
как самостоятельный инвентарный объект,
по общему правилу движимое — и налогом
на имущество не облагается. Даже если оно
стоит внутри здания и завязано с ним
технологически: включение в единый
комплекс само по себе не делает
оборудование недвижимостью. База под
линию — дело «Аркаим» (определение ВС
РФ от 10.10.2024 № 303-ЭС24-8693), где
деревообрабатывающее оборудование и
модульные подстанции признали
движимым, а налог срезали на 7,5 млн.
Что проверить. Пройдитесь по объектам, с
которых платите налог на имущество. Всё,
что учтено как отдельное оборудование
(группа ОКОФ «Машины и оборудование»),
— кандидат на исключение из базы.
Квалификацию каждого объекта должен
подтвердить специалист, и спор с
инспекцией не исключён, но свежая
практика ВС — сильный аргумент, в том
числе чтобы вернуть переплату за прошлые
периоды.
Тематический обзор ВС РФ по вопросам
налогообложения имущества (2026); ставка
до 2,2% — ст. 380 НК РФ; базовое дело —
определение ВС РФ от 10.10.2024 № 303-
ЭС24-8693. Квалификация конкретного
объекта — вопрос к налоговому
специалисту.
Чего делать НЕ надо: дробление «под
порог»
Когда собственник видит, что за 20 млн
начинается НДС, первая мысль
напрашивается сама: «разолью выручку на
два ИП и останусь под порогом». Это
худшее, что можно придумать в 2026 году.

Дробление ради удержания под лимитом —
не оптимизация, а самый короткий путь к
выездной проверке. ФНС видит
взаимозависимые лица с общим
персоналом, адресом, сайтом и IP насквозь
и складывает их обороты обратно. Дальше —
доначисление НДС и налога на прибыль на
всю группу, пени и штраф до 40% по статье
122, а при крупных суммах — статья 199 УК.
Граница проходит по статье 54.1 НК:
искусственное разделение без деловой цели
налоговой выгодой не признаётся.
Если дробление уже есть в структуре — не
достраивайте его, а смотрите в сторону
амнистии. Статья 6 закона о реформе
(ФЗ-176 от 12.07.2024) позволяет тем, кто в
2025–2026 годах добровольно отказывается
от схемы, списать доначисления за 2022–
2024 годы. Это разовая возможность с
высокой ценой ошибки — глубину амнистии
и применимость к вашей ситуации
оценивает налоговый юрист, а не
калькулятор.
Правило простое: снижать нагрузку — это
выбирать ставку, считать вычеты, находить
льготы, под которые вы реально подходите.
Не резать бизнес на части ради цифры в
отчёте.
Граница законной оптимизации — ст. 54.1 НК
РФ; штраф — ст. 122 НК РФ; амнистия
дробления — ст. 6 ФЗ-176 от 12.07.2024.
Итог: пять проверок на один вечер
Соберём в одну картину. Вот что стоит
прогнать по своему бизнесу, пока не пришёл
акт:
1.
Старые договоры — есть ли в них фраза
«налог сверху»? Нет — вы теряете часть
выручки на НДС внутри цены.
2.
Ставка НДС — 5/7 или 22 посчитаны под
вашу долю закупок с НДС, а не выбраны
на глаз? Помните про лок на 12
кварталов.
3.
База на маркетплейсе — в декларации
брутто из отчёта площадки, а не
поступления на счёт?
4.
Взносы за сотрудников — ваш ОКВЭД в
перечне приоритетных?
Обрабатывающим положено 7,6% вместо
30%.
5.
Налог на имущество — не платите ли вы
2,2% за станки, которые суд считает
движимым имуществом?

Каждая проверка занимает от силы вечер, а
цена вопроса — от сотни тысяч до
миллионов в год.
Чтобы не считать всё это в столбик, мы
собрали эти проверки в бесплатные
калькуляторы на nalogist.ru (https://
nalogist.ru): потеря по договору под
НДС-2026, выбор ставки 5/7/22, база
селлера на маркетплейсе, детектор красных
линий. Считают прямо в браузере, цифры
никуда не уходят, регистрация не нужна.
И важная оговорка без мелкого шрифта. Всё
выше — ориентир, а не индивидуальная
налоговая консультация. Практика по
применению постановления КС № 41-П к
переходу с УСН на НДС только формируется.
Точную цифру под вашу первичку и
структуру называет ваш бухгалтер или
налоговый юрист. Наша задача — показать,
где смотреть, чтобы вы пришли к нему с
правильными вопросами, а не с уже
потерянными деньгами.
Реквизиты для сверки на дату публикации
(июль 2026): постановление КС РФ от
25.11.2025 № 41-П; ФЗ-425 от 28.11.2025
(пороги и ставки НДС на УСН, взносы);
письмо Минфина от 16.10.2024 №
03-11-11/100521 (база селлера);
тематический обзор ВС РФ по
налогообложению имущества (2026), дело
№ 303-ЭС24-8693; ст. 54.1, 122, 145, 164,
380, 427 НК РФ; ст. 6 ФЗ-176 от 12.07.2024
(амнистия дробления).