IP Box: Кипр или Дубай - куда релоцировать IT-стартап в 2025? Сравнение налогов, расходов и требований

Кратко: Кипр даёт эффективную ставку ~2.5% при соблюдении substance, а ОАЭ ввели федеральный корпоративный налог с 1 июня 2023. Давайте разберемся где лучше для IT. Подробности и чек-лист ниже.

В начале прошлого года ко мне пришел основатель одного весьма перспективного SaaS-сервиса. Название, само собой, под NDA, но история до боли знакомая каждому, кто растит свой проект. Метрики прут вверх, подписки капают, на конференциях пожимают руку и говорят «ребята, вы крутые». И вот в этот самый момент, когда хочется выдохнуть и купить себе кресло поудобнее, ты вдруг понимаешь, что стал главным героем финансовой драмы. Драмы, где ты стоически идешь навстречу налоговой бюрократии, а она, как в плохом кино, становится все злее и запутаннее с каждым шагом.

Нервничать, когда у твоего бизнеса на горизонте маячат две потенциальные «юридические сестры-близняшки», Кипр и Дубай, дело гиблое.

Но выбор между ними напоминает классическую IT-дилемму. Это как спорить, что лучше, React или Vue. Для стороннего наблюдателя разница минимальна, но для разработчика, который будет с этим жить каждый день, дьявол кроется в тысяче мелких деталей, способных превратить жизнь в ад или сделать ее сносной.

Кипр в головах многих предпринимателей рисуется этаким уютным островом, где налоги похожи на вечную скидку в любимом баре.

Кипрский IP-режим предоставляет 80% освобождения от квалифицированной прибыли, что при ставке корпоративного налога 12.5% даёт эффективную ставку ≈2.5% при соблюдении Nexus/Substance.

Для уха, не привыкшего к юридическим подвохам, это звучит как «почти даром». Кажется, вот она, идеальная гавань для любого IT-бизнеса, где вся ценность зашита в коде, патентах или хитрых алгоритмах. Бери и пользуйся.

Дубай… этот город-мираж, выросший в пустыне, представляется футуристическим офшором в стекле и бетоне. Место, где налогов, как принято считать, почти не видно, словно тени от пальмы в полдень. Этот образ, выстраиваемый десятилетиями, работал как магнит для капитала со всего мира. Но призвание любого адекватного предпринимателя, столкнувшегося с таким «идеальным» предложением, это задать один простой вопрос: «Если все так сказочно, где меня пытаются обмануть?» как в бородатом анекдоте где новый русский не мог понять где его кидают.

Оказалось, обман, или, скажем так, серьезный нюанс, действительно спрятан под теми самыми пальмами.

С 1 июня 2023 в ОАЭ действует федеральный корпоративный налог: 0% на доход до AED 375,000 и 9% на сумму свыше порога, освобождение 0% возможно для Qualifying Free Zone Persons при соблюдении условий Qualifying Income.

А с 2024 года, как выяснилось на практике, налоговые органы Эмиратов начали с особым пристрастием смотреть на компании, которые делают деньги именно на интеллектуальной собственности. Эпоха «безналогового рая» сменилась эрой «низконалоговой юрисдикции» по стандартам ОЭСР. Это не просто смена вывески - это фундаментальное изменение, которое ломает всю прежнюю финансовую математику.

Тем временем Кипр, со своей стороны, тоже давно перестал быть местом для «бумажных» компаний. Хочешь заветные 2.5%? Будь добр, веди реальное дело на острове. Это не почтовый ящик и не номинальный директор, который прилетает раз в год затариться оливковым маслом. Это полноценный офис, нанятые сотрудники и, что самое главное, процесс создания и развития вашей интеллектуальной собственности должен происходить именно здесь, на кипрской земле. Иначе никакой магии не будет. Будет стандартная, хоть и не самая высокая в Европе, ставка 12.5%.

И вишенка на торте, финансовая арифметика. Дубай сегодня это дорого. Стоимость лицензий в свободных экономических зонах напоминает счет из мишленовского ресторана. Аренда офиса, визы для сотрудников, обязательные страховки и прочие сопутствующие расходы складываются в сумму, которая требует очень серьезного бизнес-обоснования. При этом доступ к гигантскому и платежеспособному единому рынку Европы через кипрскую компанию оказывается на порядок проще и дешевле, чем через эмиратскую. Для стартапа, который метит в европейских или американских клиентов, этот фактор может стать решающим.

Выбор оказался дьявольски сложным. Сидя в коворкинге в Лимасоле, мы с тем самым клиентом часами смотрели в таблицы, юридические заключения и сравнительные анализы. Мы взвешивали каждый пункт, пытаясь предсказать, какой из этих путей не приведет нас в тупик через пару лет. Сегодня я собрал все, что мы тогда нарыли, и решил разобрать каждый аспект не в виде сухих цифр, а с историями, примерами и долей здорового цинизма. Цель этой статьи, чтобы вы научились отличать полезную аналитику от глянцевых буклетов, которые вам подсовывают «помогаторы».

Меня зовут Давид Замирович. Я юрист и более 15 лет консультирую стартапы и разработчиков на стыке IT и права. Чтобы разбираться между этими двумя юрисдикциями было еще проще – я подготовил для вас практическое руководство, позволяющее сделать осознанный выбор - его вы можете найти в моем телеграм канале «Юрист без багов». Заходите, снимайте тапки и чувствуйте себя как дома!

Прежде чем мы начнем препарировать IP Box режимы, нужно понять общую налоговую философию в обеих странах. Это фундамент. Если он кривой, то какой красивый фасад ни лепи, дом все равно развалится.

Кипр это полноправный член Европейского союза. И в этом одном предложении заключена большая часть его плюсов и минусов. Стандартная ставка корпоративного налога здесь составляет 12.5%. Хотя это и не ноль - это одна из самых низких ставок во всем ЕС. Этот факт десятилетиями делал остров магнитом для международного бизнеса.

Главное, что дает членство в ЕС - это предсказуемость. Юридическая система Кипра основана на английском общем праве. Для предпринимателя это означает, что правила игры понятны, прозрачны и не меняются каждый вторник после обеда. Все регулирование полностью соответствует директивам Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) и ЕС. Это создает ощущение стабильности, которое так ценишь, когда управляешь бизнесом. Ты не ждешь, что завтра выйдет новый указ, который перевернет всю твою бизнес-модель с ног на голову.

Кипр это как старый добрый Enterprise-фреймворк на Java. Может быть, он не такой модный и блестящий, как новомодные аналоги. Может быть, он кажется немного громоздким. Но он работает. Он надежен. Все его баги и уязвимости давно известны, отловлены и описаны в тысячах мануалов. Ты точно знаешь, чего от него ожидать.

Ключевой момент для любой IT-компании это доступ к рынку. Регистрация компании на Кипре де-факто сносит все барьеры для работы со странами ЕС. Это упрощает получение европейского VAT-номера, что критично для SaaS-бизнеса. Это облегчает банковские операции и расчеты с европейскими контрагентами. И, что немаловажно, это повышает доверие со стороны европейских инвесторов и крупных корпоративных клиентов. Компания из ЕС это понятная и знакомая сущность. Компания из далекой юрисдикции, пусть даже и очень известной, всегда вызывает чуть больше вопросов у комплаенс-отделов.

Объединенные Арабские Эмираты очень долго и успешно строили свой имидж на одном простом и понятном слове: «ноль». Ноль налогов. Эта эпоха, привлекавшая в страну миллиарды долларов, формально завершилась в 2023 году. В стране был введен федеральный корпоративный налог на прибыль.

Стандартная ставка теперь составляет 9% на налогооблагаемый доход, который превышает 375 000 дирхамов (это примерно 102 000 долларов США). Но вся соль, как обычно, в деталях.

Особенностью ОАЭ остается система свободных экономических зон, или Free Zones. Компании, зарегистрированные в этих зонах, все еще могут претендовать на заветную нулевую ставку по определенным видам деятельности. Но для этого нужно выполнить целый ряд условий. Главные из них: получать так называемый «квалифицированный доход» (Qualifying Income) и не вести бизнес с материковой частью ОАЭ, за некоторыми исключениями.

Эта двойственность создает невероятно сложную и запутанную систему. С одной стороны, перед тобой машут морковкой в виде нулевой ставки. С другой, существует огромное количество «но», «если» и «при условии что». Налоговая система ОАЭ очень молода. Правоприменительная практика только-только начинает формироваться. Это означает, что многие вещи трактуются неоднозначно, а разъяснения от налоговых органов появляются постфактум. Это несет в себе колоссальные риски неопределенности.

Дубай сегодня это как новомодный JavaScript-фреймворк, который только что выкатили в опенсорс. Он блестит, у него красивый лендинг, он обещает совершить революцию и сделать все в десять раз быстрее и проще. Но документация к нему еще пишется на ходу, на Stack Overflow ответов на твои вопросы либо нет, либо они противоречат друг другу, а под капотом могут скрываться баги, которые обрушат весь твой продакшн в самый неподходящий момент. Использование такого фреймворка это всегда риск. Иногда оправданный, но всегда риск.

Теперь переходим к главному блюду. К тем самым специальным налоговым режимам, которые созданы специально для компаний, зарабатывающих на своей интеллектуальной собственности.

Кипрский режим IP Box это не какая-то местная выдумка. Он полностью соответствует жестким требованиям ОЭСР, в частности, так называемому подходу Nexus (Nexus Approach).

Если говорить по-человечески, то суть этого подхода проста: налоговые льготы можно применять только к тем доходам, которые получены от активов, созданных или существенно доработанных на территории страны-инкорпорации (в нашем случае - это Кипр). Налоговая инспекция смотрит не на красивые бумажки о регистрации патента - а на то, где физически сидели ваши программисты, дизайнеры и инженеры, когда создавали этот продукт. Где они пили свой фраппе и получали зарплату.

Что считается квалифицируемым активом? Список довольно широкий и приятный для IT-сферы. Сюда входят патенты, защищенное авторским правом программное обеспечение, а также другие нематериальные активы, которые являются «неочевидными, полезными и новыми». Это могут быть, например, полезные модели или ноу-хау. Важный момент, который часто упускают: маркетинговые активы, такие как бренды, товарные знаки, логотипы и деловая репутация, под льготы НЕ подпадают. Доход от них будет облагаться по стандартной ставке 12.5%.
Как получается магия в 2.5%? Это не прямая, а эффективная ставка. И ее расчет нужно понимать очень четко, чтобы не попасть впросак. Схема выглядит так: 80% от квалифицированной прибыли, полученной от использования вашей интеллектуальной собственности, полностью освобождается от налога. Оставшиеся 20% этой прибыли облагаются по стандартной корпоративной ставке 12.5%. Простая математика: 12.5% умножить на 20% равно 2.5%.
Главное условие, о которое разбиваются мечты: «Substance». Это английское слово, которое означает «реальное экономическое присутствие», стало мантрой для всех европейских налоговых органов. И это самый важный и самый недооцененный аспект кипрского IP Box. Чтобы воспользоваться льготой, ваша компания должна железобетонно доказать, что она ведет реальную, а не фиктивную деятельность на Кипре.

Что это значит на практике?

Физический офис. Не просто почтовый ящик или стол в коворкинге, который вы арендуете на час в месяц для фотографий. Это должен быть реальный офис, соразмерный штату и деятельности вашей компании.
Квалифицированный персонал. Вы должны нанять на Кипре сотрудников, которые непосредственно занимаются исследованиями и разработками (R&D). Это могут быть программисты, тимлиды, QA-инженеры. Если вся ваша разработка сидит в условном Минске или Тбилиси, а на Кипре у вас только директор и бухгалтер, на льготу можете не рассчитывать.
Принятие решений на Кипре. Ключевые управленческие и стратегические решения, касающиеся разработки и эксплуатации вашей IP, должны приниматься на территории Кипра.

Прошли те времена, когда можно было нанять номинального директора-киприота, который подписывал бы все не глядя. Сегодня налоговые органы будут копать очень глубоко. Они будут проверять, где фактически создается ценность вашего продукта. И если они увидят, что кипрская компания это просто «прокладка» для перекачки денег, то доначислят налоги по полной программе со всеми штрафами и пенями.

В ОАЭ вы не найдете режима, который бы официально назывался «IP Box». Вместо этого, льготы для интеллектуальной собственности встроены в общую систему корпоративного налога через концепцию «квалифицированного дохода» (Qualifying Income). Этот доход, при соблюдении всех условий, может облагаться по ставке 0% для компаний, зарегистрированных в свободных зонах.

Что считается квалифицируемым активом? А вот здесь список значительно короче, чем на Кипре. По сути, речь идет только о двух вещах: патенты и защищенное авторским правом программное обеспечение. Никаких полезных моделей, ноу-хау и прочих «неочевидных активов». Все строго и по делу.
Как работает ставка 0%? Доход от использования (лицензирования) или продажи этих квалифицированных активов может быть полностью освобожден от налога. Но только в том случае, если ваша компания соответствует всем требованиям, предъявляемым к резидентам свободных зон, и получает именно «квалифицированный доход».
Главное условие, которое совпадает с подходом Кипра: Подход Nexus. Эмираты, стремясь соответствовать мировым стандартам, также имплементировали у себя подход Nexus. Это означает ровно то же самое, что и на Кипре: для получения нулевой ставки необходимо, чтобы основная деятельность по созданию, разработке и улучшению вашей интеллектуальной собственности велась внутри ОАЭ. Если вы купили чужой софт и не вложили собственных денег в R&D, то и доход от коммерциализации такого актива не будет квалифицироваться для льготы. Он, скорее всего, попадет под стандартную ставку 9%.

И здесь кроется еще одна ловушка. Система Free Zone в ОАЭ это, по сути, государство в государстве. Они создавались для международной торговли. Любая сделка с компанией, которая находится на материковой части ОАЭ (так называемый Mainland), может лишить вас статуса квалифицированного резидента и, соответственно, нулевой ставки. Представьте, что вы разработали крутой софт для логистики, и вашим первым крупным клиентом становится большая компания из Дубая, но зарегистрированная не в вашей фризоне. Поздравляю, вы только что, возможно, слетели с льготы. Эти нюансы требуют постоянного и очень дорогого юридического и налогового сопровождения.

Второй нюанс: так как мы можем коммерциализировать только патентуемые объекты или программное обеспечение - ребром встает вопрос по оформлению передачи прав от ваших разработчиков на ПО, т.к. "автоматически" за счет того, что в договоре у вас будет написано "все права на все принадлежат компании" ничего юридически в компанию само по себе не перейдет таким образом. Об этом часто забывают и упускают этот момент из вида при планировании бизнес-процессов и документировании.

Разговоры о налогах это прекрасно, но бизнес это еще и расходы. И здесь разница между Кипром и Дубаем становится просто колоссальной.

Кипр это не самая дешевая страна Европы, но по сравнению с Дубаем она выглядит весьма привлекательно.

Аренда офиса: В Лимасоле, деловом центре острова, хороший офис обойдется вам в 25-35 евро за квадратный метр. В других городах, например, в Пафосе или Ларнаке, цены могут быть на 30-40% ниже.
Зарплаты: Зарплата хорошего Senior-разработчика на Кипре колеблется в диапазоне 4000-6000 евро в месяц (гросс). Это конкурентные зарплаты, которые позволяют привлекать сильных специалистов, но они все еще ниже, чем в условном Берлине или Амстердаме. Минимальная зарплата для визовой поддержки иностранца на Кипре начинается от 2500 евро gross (с НДФЛ) или 2885 евро со всеми отчислениями.
Стоимость жизни: Жизнь на Кипре это типичная южно-европейская история. Качественные продукты, хорошее медицинское обслуживание, безопасность, прекрасный климат. Да, цены на аренду жилья в последние годы сильно выросли, но они все еще не достигают дубайских высот. Вы получаете европейский уровень жизни, но с приятной островной неспешностью и без необходимости продавать почку для оплаты счетов.

Дубай продает мечту. А мечта стоит дорого.

Лицензии и аренда: Стоимость годовой лицензии в приличной свободной зоне может легко достигать 15-25 тысяч долларов. Под лицензией имеется в виду не что-то необязательное - а по факту оплата разрешения на право заниматься определенным видом деятельности (типа ОКВЭД). Аренда даже небольшого офиса в престижном районе это еще несколько десятков тысяч долларов в год.
Зарплаты и визы: Минимальной заработной платы в ОАЭ как таковой нет, но чтобы перевезти в Дубай хорошего разработчика, ему нужно предложить зарплату, которая покроет заоблачную стоимость аренды жилья, страховку и прочие расходы. Это означает, что зарплатный фонд вашей компании будет значительно выше, чем на Кипре. Каждая виза для сотрудника это тоже отдельные и немаленькие затраты. Хорошая новость: в ряде фризон есть возможность официально оформить трудовой договор с полностью удаленным сотрудником (в отличие от Кипра).
Стоимость жизни: Дубай это город для богатых. Да, здесь можно найти и относительно бюджетные варианты, но если вы хотите обеспечить своим сотрудникам и себе уровень жизни, соответствующий образу «успешного IT-предпринимателя», готовьтесь к серьезным тратам. Это город роскоши, за которую вы платите на каждом шагу. И летняя жара, от которой не спасает даже кондиционер в арендованном Lamborghini, идет бесплатным бонусом.

Где вашим деньгам действительно будут рады?

Открыть компанию это полдела. Нужно еще открыть для нее банковский счет. И вот здесь начинается самое интересное.

Я сейчас даже не буду углубляться в вопросы как это сделать гражданину РФ/РБ (спойлер - почти никак). Представим, что у вас есть UBO, соответствующий общим критериям для таких целей.

Кипрские банки это часть европейской финансовой системы. Это означает, что они работают по строгим правилам ЕС в области противодействия отмыванию денег (AML) и знай своего клиента (KYC). Для компаний с российскими учредителями процесс открытия счета в последние годы практически невозможен. Банки задают много вопросов, требуют детально раскрыть структуру собственности, подтвердить источник происхождения средств и предоставить подробный бизнес-план.

Но при всей своей строгости, это понятный и структурированный процесс. Если у вас реальный бизнес, прозрачная структура и вы готовы предоставить все необходимые документы, счет вам откроют. Вы получаете доступ к стабильной банковской системе, SEPA-платежам и понятному регулированию.

Исключение: крипто-деньги. На Кипре по крайней мере сейчас есть негласный запрет на эту тему, который по сути не обходится.

Банковский сектор ОАЭ переживает тектонические сдвиги. Исторически он был гораздо более гибким и лояльным. Но после того, как ОАЭ попали в «серые списки» FATF, регулятор начал закручивать гайки с невероятной силой.

Сегодня открыть счет в дубайском банке для компании с российскими корнями это квест повышенной сложности (но это хотя бы в теории возможно). Местные банки боятся вторичных санкций и проводят комплаенс-проверки, которые заставят покраснеть даже агентов Моссада.

Они могут месяцами рассматривать ваш пакет документов, запрашивать бесконечные уточнения, а потом отказать без объяснения причин.

Аналогия здесь простая. Раньше дубайский банкинг был похож на вход в модный ночной клуб: строгий фейсконтроль, но если ты выглядишь прилично, тебя пропустят. Сегодня это больше напоминает допрос у следователя по особо важным делам. Ты должен доказать, что не верблюд, а твой бизнес чист как слеза младенца. И даже это не гарантирует успеха.

Когда все хорошо, о судах никто не думает. Но бизнес это риски. И в один прекрасный день может возникнуть необходимость защищать свои права и свои активы в суде.

Как я уже говорил, правовая система Кипра основана на английском общем праве. Для бизнеса это огромный плюс. Это означает, что система базируется на прецедентах. Вы можете с высокой долей вероятности предсказать, какое решение примет суд в той или иной спорной ситуации, основываясь на уже существующих делах. Ваша интеллектуальная собственность защищена не только кипрскими, но и общеевропейскими законами и директивами. Если кто-то в Германии украдет ваш код, вы сможете преследовать его в рамках единого правового поля ЕС. Это дает чувство защищенности в рамках большого экономического пространства.

Есть понятный набор практики в отношении NDA, non-compete, регламенты для KYC/AML и много другого. И понимание, что это не измениться в мановение ока.

Правовая система ОАЭ это сложный микс из гражданского права (основанного на египетских и французских кодексах), норм шариата и принципов общего (английского) права которые действуют в отдельных финансовых свободных зонах, таких как DIFC или ADGM. Там вы даже можете сделать себе чисто английский арбитраж по цене и скорости в два раза ниже чем в Англии.

Для предпринимателя это означает потенциальную путаницу и правовую неопределенность. За пределами специализированных финансовых зон, где действуют свои, прописанные на английском языке законы и суды, вам придется столкнуться с местной судебной системой, которая может быть непривычной и непредсказуемой. Защита интеллектуальной собственности и исполнение коммерческих контрактов могут стать настоящей головной болью. Система все еще развивается, и с этой точки зрения ей не хватает стабильности, которая есть у Кипра.

Оффтоп: хотя с другой стороны мы все видим и понимаем цену европейской стабильности в некоторых вопросах.

Выбор юрисдикции это не галочку в чек-боксе поставить. Это как закладывать архитектуру для высоконагруженного проекта: ошибка, допущенная на старте, будет стоить вам времени, денег и нервов в будущем. Обе страны, и Кипр, и Дубай, прошли долгий путь от простых «налоговых гаваней» к сложным юрисдикциям, требующим от бизнеса реального присутствия и серьезного подхода к комплаенсу.

Чтобы вы не наломали дров и не принимали решение на основе рекламных буклетов, я упаковал всю сухую фактуру, а именно детальную сравнительную таблицу и пошаговый чек-лист для самодиагностики вашего бизнеса в удобный чек-лист на своем Telegram-канале «Юрист без багов».

Там нет воды, мотивационных цитат и обещаний золотых гор. Только мясо, хардкорная юридическая практика и разбор реальных кейсов. Заходите, сверяйтесь и принимайте решение с холодной головой.

#бизнес #стартапы #налоги #право #финансы #релокация

#личныйопыт #лонгрид #itбизнес

#кипр #дубай #оаэ #ipbox #налоговаяоптимизация #международныйбизнес #юрисдикция #легалтех

#налогообложение #налоговыйконсультант #стартапы