Поправки в НК РФ - 2026: что ждет налогоплательщиков на спецрежимах?

Федеральным законом от 28 ноября 2025 г. N 425-ФЗ в НК РФ внесены поправки, в том числе, касающиеся применения специальных режимов налогообложения. Отметим наиболее важные:

1) Поэтапное снижение порога доходов (в 2025 году он составляет 60 млн руб.) для уплаты НДС плательщиками на УСН. Так, "упрощенцы" будут освобождаться от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС:

- если за календарный год, предшествующий календарному году перехода на УСН выручка не превышает - 20 млн рублей за 2025 год, 15 млн рублей за 2026 год, 10 млн рублей за 2027 год и последующие годы.

- если в текущем году выручка не превышает в совокупности: 20 млн рублей за 2026 год, 15 млн рублей за 2027 год, 10 млн рублей за 2028 год и последующие годы.

2) Для всех случаев исчисления стоимости ОС (в целях ЕСХН, УСН) остаточная стоимость основных средств заменена на балансовою (с 01.01.2026).

3) С 01.01.2026 доходы физлиц в виде процентов по банковским вкладам исключены из налоговой базы ИП на спецрежимах (ЕСХН, УСН, АУСН). Такие доходы будут облагаться только НДФЛ.

4) Налогоплательщики на УСН не будут привлекаться к ответственности за непредставление декларации по НДС за налоговый период по НДС, дата начала которого приходится на 2026 год и в котором такое лицо впервые стало исполнять обязанности по исчислению и уплате НДС.

5) Плательщики УСН, которые впервые стали плательщиками НДС, однократно смогут отказаться от применения пониженной ставки НДС (5% или 7%) до истечения 3-х летнего срока, при условии, что такой отказ произведен в течение четырех последовательных налоговых периодов по НДС начиная с первого налогового периода, за который представлена декларация по НДС, в которой отражены операции, подлежащие налогообложению по указанной налоговой ставке.

6) Закрепляется правило, согласно которому при переходе с ЕСХН, УСН на общий режим расходы на приобретение товаров (имущественных прав), которые были оплачены налогоплательщиком до перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций по методу начисления, но не признаны при спецрежиме, признаются расходами в соответствии с положениями главы 25 НК РФ. Порядок применяется к расходам, оплаченным не позднее чем за три года, предшествующих году перехода на исчисление НБ по налогу на прибыль по методу начисления.

7) Уточнено, что международные компании не вправе применять УСН.

8) В перечень расходов, учитываемых при УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", включены иные расходы, определяемые в порядке, установленном главой 25 НК РФ. Таким образом, перечень расходов фактически становится открытым (при условии соблюдения требований, установленных к расходам главой 25 НК РФ).

9) Субъекты РФ с 01.01.2026 будут вправе устанавливать пониженные ставки по УСН (в пределах 1%-6% и 5%-15%) для налогоплательщиков, осуществляющих определяемые Правительством РФ отдельные виды экономической деятельности и отвечающих критериям, установленным Правительством РФ, а не в зависимости от категорий налогоплательщиков. Аналогичное правило установлено и для налоговых каникул по УСН.

10) Установлено, что с 01.01.2026 ИП, применяющие АУСН и осуществляющие одновременно иную профессиональную деятельность, указанную в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ (за некоторыми исключениями), уплачивают страховые взносы только на ОПС в размере 1% суммы дохода от иной профдеятельности, превышающего 300 тыс. рублей за расчетный период, с учетом установленных предельных величин.

11) Скорректирован порядок расчета дохода для исчисления страховых взносов "за себя" плательщиками ЕСХН и УСН.

Подготовлено экспертами компании "Гарант"