Сегодня, во времена деофшоризации и обмена налоговой информации, все банки запрашивают подтверждение налогового статуса, налогового номера и не всегда мы хотим, что бы налоговые органы знали о наших доходах, и тем более пытались обложить их большими налогами (в размере 30-35%, к примеру).
По этому наши клиенты все чаще начинают задумываться о смене налогового резидентства и тем самым платить налог минимально или вообще его не платить. В мире есть достаточное количество государств, которые предоставляют привлекательные налоговые и миграционные условия для иностранцев в замен на инвестирование в экономику страны. Так, есть возможность в получении статуса налогового резидента в Эмиратах, на Кипре, на Мальте, в Сингапуре, Гонконге, Гибралтаре, Португалии.
"Налоговое резидентство" это самый широко используемый критерий для налогообложения физических лиц по всему миру. На Кипре, до 2017 года налоговым резидентом считалось физическое лицо, которое физически находилось на территории Кипра более 183 дней в текущий отчетный период (год). Если же физическое лицо находилось на территории Кипра менее 183 дней в текущем году, оно не признавалось налоговым резидентом Кипра. Это так называемое "правило 183 дней".
С 1 января 2017 года на Кипре были внесены изменения в Закон о подоходном налоге (далее - Закон), которые заключаются в следующем: "Статус налогового резидента предоставляется физическим лицам, которые физически находятся на территории Кипра на протяжении более 60 дней в текущем году при условии соблюдения определенных условий".
"Правило 60 дней" - Условия
- физическое лицо не должно прибывать более 183 дней в текущий отчетный период в любом другом государстве;
- Физическое лицо не является налоговым резидентом любого другого государства в текущий отчетный период;
- физическое лицо является собственником компании на Кипре и/или трудоустроено на Кипре и/или содержит офис с кипрским налоговым резидентом в любое время в течении текущего налогового периода;
- у физического лица есть постоянное жилье на острове (в собственности или аренде).
Законодательство пошло еще дальше и были внесены уточнения к Закону где сказано, что физическое лицо, которое попадает под все выше указанные условия "правила 60 дней" не будет признано налоговым резидентов в случае если в отчетный период бизнес, трудоустройство или содержания офиса было прекращено.
Раздел 2 Закона предоставляет технологию калькуляции дней нахождения на Кипре для целей получения статуса налогового резидента на Кипре:
- День вылета с Кипра будет считаться днем за пределами Кипра
- День прибытия на Кипр считается днем на Кипре
- Вылет с Кипра и прибытие на Кипр в течении одного дня считается днем на Кипре.
ВАЖНО: В качестве подтверждения вышеуказанного необходимо предоставить заверенную копию паспорта с отметками печатей о въезде совместно с посадочными талонами и электронными билетами за текущий год.
Статус нон-домецилия
В соответствии с кипрским налоговым законодательством, физическое лицо, которое получило статус налогового резидента на Кипре по "правилу 183 дней" или по "правилу 60 дней", но не проживает на Кипре на постоянной основе, освобождается от уплаты специального сбора на оборону (Special Defence Contribution (SDC)).
В соответствии с требованиями по SDC, дивиденды, проценты, получены резидентами Кипра, которые постоянно проживают на территории Кипра, будут облагаться налогом по ставке 17% и 30% соответственно, не смотря на то, получена ли данная прибыль на территории Кипра или за его пределами. Прибыль, получена от сдачи недвижимости также попадает под налогообложение по ставке 3% на 75% от полной суммы.
Понятие "домицилия" на Кипре раскрывается Законом о Волеизъявлении и Наследовании (Wills & Succession Law (WSL)) как:
- домицилий по происхождению (i.e. статус домицилия физическое лицо получает при рождении); и,
- домицилий по выбору (i.e. статус домицилия получается через постоянное проживание на территории Кипра).
Физическое лицо, которое имеет статус домицилия по происхождению освобождается от уплаты SCD, в следующих случаях:
- если физическое лицо, которое получило или имеет статус домицилия по выбору в ином государстве за пределами Кипра и предоставляет подтверждение, что такое физическое лицо не является налоговым резидентом Кипра в период 20 и более лет перед текущим налоговым периодом;
- если физическое лицо, которое не являлось налоговым резидентом Кипра на протяжении 20 лет до 16/07/2015.
В тоже время, независимо от статуса домицилия по происхождению, физическое лицо, которе остается налоговым резидентом Кипра в период 17 лет из 20 будет признано домицилием на Кипре для уплаты SDC.
Почему именно Кипр? - Налоговые льготы
К налоговым льготам, которые привлекают физических лиц к миграции на Кипр и к получению налогового резидентства на Кипре по "правилу 60 дней" физического присутствия на Кипре в течении года, можно отнести следующее:
- отсутствие налога на прирост капитала от инвестиций (акции, бонды и т.д.)
- нет налога на репатриацию прибыли в качестве дивидендов, процентов по договорам займа, роялти
- использование соглашения об освобождении от двойного налогообложении
- льготный период на 10 лет по уплате подоходного налога при трудоустройстве на Кипре в размере до 50% от заработной платы в размере более €100,000 в год
- низкие ставки выплат на социальное страхование
- отсутсвие налога на выплату дивидендов и процентов по договору займа физическим лицам нон-домицилиям на Кипре на 17 лет
- отсутствие налога на пенсионные выплаты и специальный налоговый режим на пенсионные выплаты полученные за рубежом
- отсутствие налога на имущество, на роскошь, на подарки или наследство
5 шагов для получения налогового резидентства
Шаг 1
Заявитель должен быть трудоустроен на Кипре - в своей компании или в иной компании. В случае если заявитель решает идти по пути трудоустройства в свою компанию, и компания и физическое лицо-заявитель должны открыть счет в банке на Кипре.
Шаг 2
Кипрская компания должна подписать Трудовое соглашение с заявителем, который будет использован для регистрации в органах Социального страхования - для компании как работодатель и для физического лица как сотрудник. Перед ем как получать статс налогового резидента сотрудник должен получить заработную плату как минимум за 2 месяца.
Шаг 3
Для получения статуса нон-домицилия заявка на регистрацию (MEU1, известна как ‘Yellow Slip’) должна быть подана в Министерство внутренних дел для гражданина ЕС. Заявитель также должен буде прийти на личную встречу.
Шаг 4
После получения ‘Yellow Slip’, заявка может быть также подана в Налоговый орган для внесения информации в Налоговую базу и получения ИНН.
Шаг 5
Заявитель может подать все документы в Налоговый орган и подать заявку на получение статуса Налогового резидента для физического лица.
Сроки
Стандартно мы говорим о 2-3 месяца с момента регистрации компании на Кипре.
Остались вопросы, пишите в комментарии свои вопросы, отвечу.