Несколько ИП за границей: как оптимизировать налоги

За прошлый год особенно массовой стала ситуация, когда один человек регистрировался индивидуальным предпринимателем (ИП) в 2 и более странах.

Самые распространенные случаи - ИП в РФ плюс ИП в странах СНГ (Грузии, Армении и т д), затем ИП в Европе, к примеру, в Испании или Португалии. Или ФОП (физ лицо-предприниматель) в Украине, Польше, и затем в стране Западной Европы, например, в Португалии или Франции.

Какие сложности возникают в таких случаях:

Однозначного ответа на все эти вопросы нет. Все зависит от стран, в которых зарегистрированы ИП, соглашений между этими странами и позиций конкретных налоговых органов.

Однако все-таки есть общие закономерности, которые необходимо учитывать при оптимизации налогов таким образом.

В странах СНГ частный предприниматель - это почти полноценный субъект коммерческих отношений, есть небольшие ограничения по видам деятельности или участию в тендерах, например.

В то же время большинстве европейских стран ИП - это вид самозанятости, который не всегда рассматривается как полноценный бизнес, и например, не всегда может нанимать работников.

Два самых распространенных варианта:

При этом:

- В странах СНГ (например, РФ, Украина) упрощенный режим - это освобождение от НДФЛ, НДС и имущественных налогов. Вместо всего этого ИП уплачивает единый налог, который по сути является специальным налогом ≠ НДФЛ. Расходы, как правило, вычесть нельзя.

- В странах ЕС упрощенная система - это как правило, упрощенный бух.учет и фиксированный вычет на расходы. Ставки налога равны обычному НДФЛ для физ.лиц., как и нет льгот по другим налогам (НДС).

- Также есть варианты применения пониженной ставки НДФЛ, как в Грузии, например, для режима Малый бизнес.

2. Общая система налогообложения. В таком случае ИП платит НДФЛ с разницы доходы минус расходы; НДС и другие налоги как и компании, а также ведет бухгалтерский учет по общим правилам для компаний.

+

Кроме всего этого, ИП обязан уплачивать страховые взносы. Их размер и порядок расчета также очень зависит от конкретной страны. Во Франции, например, для микробизнеса 22% от всей суммы. В Португалии - 21,4% от 70% дохода за предыдущий квартал; в Испании фиксированном сумма, которая не зависит от того, есть ли доход у ИП или нет.

Чаще всего деятельность ИП рассматривается как независимые личные услуги. Это по умолчанию означает, что ИП обязан регистрироваться и платить налоги там, где он физически находится и оказывает услуги.

Например, веб-дизайнер Иванов переехал в Португалию. Сидя за компьютером в Лиссабоне, делает дизайны для заказчиков из Америки и Голландии. Физически он находится со своим основным инструментом (компьютером) в Португалии, поэтому должен зарегистрироваться как ИП в Португалии и платить налоги и взносы от этих заказов в Португалии.

Дальше представим, что у Иванова осталось ИП в РФ, и он продолжает работать через это ИП с заказчиками из РФ и Казахстана. Но из Португалии не уезжает.

И тут возможны разные сценарии в зависимости от страны налогового резидентства ИП (для удобства пишем Португалию):

Почему это важно - как конкретная страна рассматривает доход зарубежных ИП? Потому что это напрямую влияет на размер налога.

Доходы от местного ИП будут облагаться налогами + взносами.

Зарубежные доходы, как правило, имеют льготное налогообложение вплоть до 0% и возможности зачета налогов. Например, при режиме NHR в Португалии или аналогичных режимах в Британии, Кипре, а также при предоставлении налогового кредита по соглашениям с Францией.

Прочие доходы могут не облагаться взносами, но к ним не применяются льготные ставки для ИП.

Доходы от каких ИП будут считаться зарубежными?

Во-первых, это доходы, которые ИП заработал физически находясь в другой стране. Например, живя в Португалии, выезжал в Польшу для работы в офисе заказчика.

Если вы физически находитесь в одной стране, и оказываете услуги от имени ИП в другой стране, то тут все зависит от страны проживания. Некоторые страны смотрят на то, где зарегистрировано ИП, на счет какой страны поступает выручка и в зависимости от этого считают ИП зарубежным. Некоторые проверяют, где фактически выполнялась работа или есть ли реальный офис/сотрудники в стране регистрации.

Какие еще есть риски ИП в нескольких странах?

Риск неприменения соглашений об избежании двойного налогообложения к доходам от «упрощенных» ИП в СНГ. Такие соглашения, как правило, не применяются к налогам упрощенной системы, только к НДФЛ. Хотя сейчас большинство стран позволяют зачесть и упрощенные налоги. Кроме этого, между некоторыми странами таких соглашений нет, а в случае с РФ - непонятно к каким последствиям приведет приостановка действия соглашений.

Также существует риск признать наличие 2-3 ИП с льготными ставками дроблением бизнеса.

И в дополнение, ситуация часто зависит от конкретного налогового инспектора, поскольку даже в рамках одной страны практика может отличаться.

Надеюсь, моя публикация будет полезна для понимания ситуации, однако каждый конкретный случай необходимо рассматривать индивидуально.

По всем вопросам можно писать в телеграмм.