Как IT-компании перейти с УСН на ОСНО с 2025 года и не пожалеть об этом
Перейти с УСН на ОСНО можно добровольно с 1 января любого года или принудительно при несоблюдении условий применения спецрежима.
Сегодня предлагаю поговорить о первом варианте, когда выбор вы делаете потому что вам так будет выгоднее, а не потому что применять УСН очень хочется, но уже нельзя.
Для начала нужно понимать, чем IT компания занимается, т.е. какие виды деятельности осуществляет, потому что это будет напрямую влиять на возможность применения льгот по Налогу на прибыль и НДС.
Это может быть заказная разработка программного обеспечения с передачей исключительных прав заказчику, разработка и передача неисключительных прав на свои программные продукты, в том числе по SAAS-модели, работы по адаптации и модификации ПО, консультирование в сфере IT, подбор IT специалистов и любые другие услуги.
Что важно - не вся деятельность является профильной с точки зрения налогового кодекса и возможности применения налоговых льгот на общей системе налогообложения.
Замечу, что смена налогового режима не дает аккредитованной IT-компании право на освобождение от НДС и льготу по налогу на прибыль в автоматическом режиме.
Для этого должны выполняться дополнительные условия.
Итак, когда IT компании выгодно переходить с УСН на ОСНО?
1. Компания имеет статус участника проекта “Сколково”
В этом случае доходы компании не будут облагаться ни НДС, ни налогом на прибыль в течение 10 лет.
Участникам проекта “Сколково” следует помнить о том, что главное условие сохранения статуса и получения льгот на ОСНО - это осуществление исследовательской деятельности и коммерциализация ее результатов.
2 . Компания имеет IT-аккредитацию и получает профильную выручку по операциям с программными продуктами, зарегистрированными в Реестре отечественного ПО Минцифры
В этом случае доходы компании не будут облагаться НДС, а ставка налога на прибыль составит 5%.
Перечень IT-доходов, позволяющих применять льготную ставку по Налогу на прибыль аккредитованными IT-компаниями, приведен в п. 1.15 ст. 284 НК РФ, в том числе:
- доходы от передачи исключительных прав на собственные программы (заказная разработка);
- доходы от реализации экземпляров собственных программ, а также предоставления прав использования собственных программ удаленно через интернет;
- доходы от оказания услуг по установке, тестированию и сопровождению своих программ;
- доходы от оказания услуг по адаптации и модификации как своих, так и чужих программ;
- доходы от оказания услуг по распространению рекламы, размещению объявлений, предоставлению доступа к аудиовизуальным произведениям, сообщениям и фонограммам с использованием собственных программ, включенных в Реестр отечественного ПО Минцифры;
- доходы, связанные с разработкой и реализацией программно-аппаратных комплексов (ПАК);
- доходы от оказания услуг «образовательных платформ» с использованием собственных программ, в т.ч. с удаленным доступом, при наличии лицензии на осуществление образовательной деятельности.
Список достаточно большой, но очень много исключений, нужно внимательно изучать нормы налогового кодекса и договоры с покупателями.
Если более 70% выручки составляют IT-доходы, то льгота по налогу на прибыль распространяется на все доходы компании.
Если же компания не смогла выполнить условие по доле профильных доходов, то она теряет право на льготы не только по налогу на прибыль, но и по страховым взносам с начала календарного года.
Что касается НДС, то тут принцип использования налоговой льготы немного иной.
Наличие IT-аккредитации и доли профильных доходов никак не влияет на освобождение от НДС.
От НДС освобождаются не все IT доходы, а только те, которые непосредственно связаны с программными продуктами, зарегистрированным в Реестре отечественного ПО Минцифры.
Так, например, аккредитованная IT-компания на ОСНО получает более 70% выручки от предоставления прав использования на Программу, которую сама разработала, но еще не зарегистрировала в Реестре отечественного ПО Минцифры.
В этом случае компания имеет право на льготу по налогу на прибыль, но при этом должна будет платить НДС по ставке 20% с каждой реализации до момента включения программы в Реестр Минцифры.
Та же ситуация и с разработчиками ПО, которые передают исключительные права на ПО своим заказчикам, не регистрируя программы в Реестре. Профильный доход есть, а льготы по НДС нет.
Если компания осуществляет операции, которые облагаются НДС и операции, которые от НДС освобождены, возникает обязанность вести раздельный учет доходов и расходов, чтобы разделить входящий и исходящий НДС и корректно рассчитать НДС к уплате.
Что еще важно помнить - освобождение от НДС могут получить и правообладатели, и компании, которые передают права на чужое ПО, включенное в Реестр Минцифры. Только вот IT-доходом такая выручка считаться не будет.
Таким образом, если нет уверенности, что основная выручка компании относится к IT-доходам, а разработанные программы не получится зарегистрировать в Реестре отечественного ПО, либо есть риск потерять статус участника проекта “Сколково”, переход с УСН на ОСНО может сыграть с вами злую шутку и вместо 5-15% с прибыли на УСН придется платить 25% на ОСНО.
Получить консультацию конкретно по вашей ситуации можно, написав мне в личные сообщения. Буду рада помочь!