Кому стоит задуматься об амнистии по дроблению: свежие выводы ФНС и судов
С начала 2025 года компании, которые подозреваются в дроблении бизнеса с целью налоговой оптимизации, могут воспользоваться амнистией и избежать доначислений. Однако для этого нужно соответствовать определённым условиям и отказаться от подобных схем. В этой статье мы подробно рассмотрим текущую арбитражную практику по дроблению бизнеса и объясним, как налоговики определяют фиктивное разделение компаний. Это поможет вам предотвратить ошибки и принять правильные решения.
Почему стоит проверить признаки дробления бизнеса сейчас
Определение дробления появилось в налоговом законодательстве в рамках налоговой реформы, утвержденной Федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ. Законодатели определяют дробление как разделение бизнеса между несколькими формально самостоятельными организациями или индивидуальными предпринимателями, которых контролируют одни и те же лица. Основная цель такого разделения — снижение налоговой нагрузки, что нарушает правила статьи 54.1 НК РФ.
С 2025 года компании могут воспользоваться амнистией, если инспекторы выявят признаки дробления в 2022—2024 годах. Это позволит избавиться от долгов по налогам, пеням и штрафам. Главное условие — отказаться от схем дробления и с 2025 года начать платить налоги в полном объеме, учитывая доходы и расходы всех взаимозависимых лиц.
Как ФНС выявляет дробление: ключевые признаки
Налоговики при проверках руководствуются судебной практикой и разъяснениями. К примеру, признаки фиктивного дробления были подробно описаны в письме ФНС от 09.08.2024 № СД-4-7/9113. Вот основные критерии, которые могут указать на дробление:
- Наличие нескольких компаний на упрощённой системе налогообложения, участвующих в одном производственном процессе.
- Создание новых организаций перед расширением бизнеса для сохранения права на спецрежим.
- Общая хозяйственная деятельность при разделении юридических лиц или ИП.
- Совместное использование ресурсов, сотрудников, оборудования и инфраструктуры.
Примеры опасных схем дробления бизнеса
Пример 1. Бизнес раздробили ради упрощенки.Компания на УСН создала несколько однотипных организаций для распределения доходов и сохранения права на упрощённый режим. Все организации были подконтрольны одному лицу и фактически вели единую деятельность, что и стало основанием для доначисления налогов (определение ВС от 17.10.2022 № 301-ЭС22-11144).
Пример 2. Сотрудника оформили как ИП.Компания, оказавшаяся на грани перехода на общую систему, зарегистрировала сотрудника как ИП и передала ему часть бизнеса. Однако по факту все процессы остались интегрированными в деятельность основного юрлица. Налоговики признали это дроблением (определение ВС от 18.02.2021 № 304-ЭС20-23974).
Кто сможет претендовать на амнистию по дроблению
Амнистия рассчитана на компании, которые дробили бизнес с помощью спецрежимов, но готовы работать законно. Для участия в амнистии не нужно подавать специальную отчётность или доплачивать налоги за прошлые периоды. Долги спишут, если с 2025 года вы прекратите дробление и начнёте вести деятельность прозрачно.
Чтобы воспользоваться амнистией, необходимо уточниться по проверкам за 2024 год до принятия окончательного решения налоговыми органами. Также следует учитывать, что амнистия возможна только для случаев, когда решение по налоговой проверке не вступило в силу до 12 июля 2024 года (ст. 6 Закона № 176-ФЗ).
Когда дробление не несет рисков
Иногда налоговики не могут доказать фиктивность дробления. Например, если компании ведут независимую деятельность, имеют разные активы и сотрудников, или участие родственников в бизнесе оправдано объективными причинами (постановления арбитражных судов от 13.12.2023 и 14.12.2023).
Вопрос к читателям:
Что вы думаете о новых критериях дробления бизнеса? Считаете ли вы амнистию по дроблению эффективной мерой? Поделитесь своим мнением в комментариях и не забудьте подписаться на ресурс «Налоговая балалайка» https://t.me/taxsivkov, чтобы быть в курсе важных налоговых новостей и решений ФНС РФ и Минфина РФ.
Для более подробной информации по оптимизации налогов воспользуйтесь ИСНК «Сивков НК» www.taxe2020.ru, читайте наши книги о налогах ИД «Евгений Сивков» https://clck.ru/37TKQY и художественную литературу на ЛитРес: https://www.litres.ru/author/evgeniy-vladimirovich-sivkov/.
Также приглашаем на супер курс «Налоговый аналитик с продажами на 10 миллионов» — подробнее на сайте https://taxanalyst.ru. Узнайте, как легко пройти повышение налогов в 2025 году на www.taxes2025.ru.