Налоговая проверка при УСН 1% в льготном регионе: как ФНС массово доначисляет налоги в 2025 году

Ставка УСН 1% в регионах вроде Удмуртии, Калмыкии и Курганской области привлекла тысячи ИП, особенно селлеров на маркетплейсах. Но с 2025 года всё изменилось: массовые требования от ФНС, новые основания для доначислений и проверки даже по бытовым признакам. В статье — конкретные рекомендации и реальные кейсы.

Что изменилось в 2025 году?

С 2025 года при смене региона регистрации ИП обязан отчитываться по старой ставке ещё 3 года.
Если вы в 2024 году вели деятельность в Москве, а в 2025 перерегистрировались в Удмуртии, ФНС вправе доначислить налог по ставке 6%.

⚠ С начала 2025 года ФНС массово рассылает требования о доначислении налога.
Главный довод налоговой — фиктивная регистрация. Даже если у вас есть прописка, этого может быть недостаточно.

Вот ключевые признаки, которые ФНС указывает в требованиях:

- Нет сотрудников в льготном регионе — сверка с ПФР, 6-НДФЛ, декларациями

- Нет контрагентов в льготном регионе — анализ выписок, отсутствие договоров

- Жильё, не пригодное для проживания — осмотры, запросы в ЖКХ, фотофиксация

- Нет бытовых признаков проживания — например, отсутствие дровника, показания соседей

- IP из другого региона — получение информации об IP-адресе, с которого входили в ЛК ИП или сдавали отчетность в регионе, откуда мигрировали

- Все расходы вне региона — расходы по личным картам, снятие наличных в регионе, откуда мигрировали

ФНС в своих требованиях активно ссылается на судебную практику. Правда, в большинстве требований ссылка на одно судебное дело № А83-14979/2021, где регистрация ИП была признана фиктивной.

🤷🏻‍♂ ИП Трофимов: получил решение ФНС о доначислении налога и пошел в суд, чтобы его оспорить.
👩🏼‍⚖ СУД: доначисление налогов законное, потому что ИП Трофимов сменил регистрацию на Крым лишь формально.
❌ Какие доказательства были против ИП:

⭕ он зарегистрировался в доме, принадлежащем другому лицу

⭕ собственник указал, что ИП там фактически не проживал

⭕ ИП сам признал, что жил в Йошкар-Оле и в Крыму бывал лишь 3 раза за год

⭕ вся хозяйственная деятельность, контракты, склады и поставки были в Республике Марий Эл

⭕ отчётность подавалась с IP-адресов за пределами Крыма

Регистрация по месту жительства — это минимум. Налоговая оценивает совокупность обстоятельств: как вы живёте, где тратите, откуда ведёте бизнес.

Что готовить заранее:

- Квитанции ЖКХ, договор аренды или документы на жильё

- Чеки и скриншоты расходов по карте: покупки, аптеки, маркет

- Договора, накладные, отчётность по сотрудникам

- Фото/видео с адреса проживания, расходы по содержанию вашего жилья

Срок для ответа — 5 рабочих дней (ч. 2 ст. 88 НК РФ). Пропустите — налоговая может перейти к доначислениям без ваших пояснений.

Алгоритм действий:

1. Внимательно изучите требование: ФНС прямо указывает, какие именно признаки она считает фиктивными.

2. Для каждого довода — соберите документы, которые его опровергают.

3. Ответ оформите строго в письменной форме с приложением доказательств.

Если понимаете, что позиция слаба — лучше подать уточнённую декларацию добровольно, чем дожидаться акта и штрафа.
Согласно ч. 1 и ч. 3 ст. 122 НК РФ, штраф составляет 20% или 40% от доначисленного налога.

В судебном деле № А83-14979/2021 ФНС доначислила:
- 1 300 482 руб. - налог по УСН в 6%
- 103 555.60 руб. - штраф
- 117 286.28 руб. - пени

Один из предпринимателей зарегистрировался в Удмуртии, приобрёл 1/5 долю в доме, где были прописаны другие ИП. Коммунальные услуги не оплачивались, вся активность — за пределами региона. В 2025 году он получил требование от ФНС с доначислением налога по ставке 6%.

Экономика проста:

- Ставка 1% с оборота 5 млн ₽ = 50 000 ₽

- Ставка 6% = 300 000 ₽

- Разница = 250 000 ₽ в год

Если ФНС докажет фиктивность, вы теряете всю выгоду и получаете доначисления за весь период.

Можно ли жить в одном регионе, а зарегистрироваться в льготном?

✅ Можно, но это риск: ФНС оценивает реальность, а не формальность.

Что, если я работаю только с Wildberries и Ozon?

✅ Если у вас нет склада, контрагентов, расходов в регионе — позиция слабая.

IP-адрес имеет значение?

✅ Да. Вход с московского IP — один из факторов для ФНС.

Что делать, если не тратил в регионе?

✅ Найдите хотя бы частичные подтверждения (например, поездки, аренды, чеки).

Если я вернулся из региона — надо ли менять регистрацию?

✅ Да. Иначе льгота сохраняется формально, и вы рискуете.

В любом случае вы можете провести самодиагностику, чтобы сформировать понимание - льготный УСН с вами или нет.

Список вопросов для проверки:

- Вы живёте в регионе или только зарегистрированы?

- У вас есть коммунальные расходы?

- Есть договор аренды или собственность?

- Есть ли деловая активность в регионе?

- Входили ли в ЛК с IP льготного региона?

Если хотя бы два вопроса вызывают сомнение — соберите документы заранее. Это ваш шанс сохранить льготу и не попасть под доначисление.
Никаких ссылок на ТГ не будет. У кого есть вопрос, может написать через сообщение.