Директор предоставил процентный займ организации, что платить НДФЛ или НПД?

Рубрика - ЗНАЛИ ЛИ ВЫ

Давайте найдем вместе ответ, опираясь на судебную практику. Он имеется в определении Верховного суда № 305-ЭС24-14436 по делу № А40-147367/2023 от 24.10.2024 г.

Стороны дела: ООО "Компания "Автобаза-М" (генеральный директор — Молодцов Д.В.) и ИФНС службы № 35 по городу Москве.

Суть дела: Компания "Автобаза-М" обратилась в арбитражный суд с требованием признать недействительным решение налоговой инспекции от 21 апреля 2023 года, согласно которому компания была привлечена к ответственности за налоговое правонарушение.  Организация получила займ с % от своего генерального директора. Вначале она, выполняя роль налогового агента и удерживала с его процентного дохода НДФЛ.

Но потом  в 2021 г. Топ-менеджер оформился самозанятым и стал платить с процентного дохода НПД. Так было делать нельзя.  В ходе налоговой проверки инспекторы доначислили НДФЛ и наложили штраф на организацию. Апелляция и кассация поддержали позицию ФНС.

Цена вопроса:

Заем 1: 3 000 000 рублей, процентная ставка — 30% годовых.

Заем 2: 1 250 000 рублей, процентная ставка — 30% годовых.

НДФЛ: 86 207 рублей.

Штраф: 4 310 рублей.

Причины проигрыша компании:

Верховный суд поддержал позицию ФНС, указав, что проценты по займам являются пассивным доходом и подлежат налогообложению НДФЛ. Суд отметил, что компания, выступая налоговым агентом, обязана была удерживать и уплачивать НДФЛ с сумм, выплаченных Молодцову Д.В. по договорам займа.

Судебные акты нижестоящих инстанций были отменены, так как они не учли, что доходы от займов не могут быть квалифицированы как объект налогообложения НПД (налог на профессиональный доход).

Верховный суд встал на сторону налоговых органов, указав на следующие моменты:

- НПД применяется к доходам от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав.

- Проценты по займам классифицируются как пассивный доход, который не требует активных действий со стороны физического лица и не подпадает под обложение НПД.

- Передача средств по договору займа не подразумевает реализацию товаров, работ, услуг или имущественных прав.

- Проценты подлежат налогообложению по ставке НДФЛ, а организация-заемщик выступает в роли налогового агента.

Выводы

В результате Верховный суд подтвердил, что проценты по займам от физического лица облагаются НДФЛ, а не НПД, и компания "Автобаза-М" не смогла обосновать свою позицию в суде, что привело к отмене предыдущих решений и отказу в удовлетворении ее требований.
Странно, что компания вообще решила судиться по этому вопросу, ведь проигрыш можно предвидеть заранее, а цена судебных издержек, включая все инстанции, наверняка значительно превышает цену вопроса.

Как бы то ни было берите информацию себе на заметку! 👩🏻‍💻Если вам требуется помощь в разборе вашей ситуации, контакты: WhatsApp РФ +79185831919 для иностранных клиентов +995599066822 Звонки по РФ +79518309626 Отзывы читайте 👉🏼 здесь Подписывайтесь на нас в телеграм, 🚀там больше фишек и советов по налогам и финансам, которые помогут вам сэкономить время и деньги. 🟢 Все услуги оказываются в удаленном формате #ольга_ульянова_аудитор #финансы_под_контролем #налоги #НДФЛ #НПД #ВерховныйСуд #Займы #финансоваяГрамотность #налоговаяпрактика #ЮридическиеСоветы