Семь способов оптимизации НДС и семь вариантов ошибок, в случае применении льгот по НДС

Из этой статьи вы узнаете какие схемы оптимизации НДС на самом деле работают — с подкреплением нормативами, письмами чиновников и судебной практикой. 7 критических ошибок, которые совершают даже опытные бухгалтеры при применении льгот по НДС. Почему попытки «схитрить» часто заканчиваются доначислениями, штрафами и проверками.

Автор: Ольга Ульянова, аудитор и эксперт по налоговой оптимизации.

👋 Приветствую, уважаемые предприниматели и коллеги!  Не буду оригинальной утверждая, что НДС  — один из самых «прозрачных» и самых контролируемых налогов.
Каждый счет-фактура, каждый аванс, каждый возврат — под микроскопом ФНС.
Но при этом оптимизировать НДС можно — и нужно. Главное — делать это в рамках закона, а не на грани. В этой статье — экспресс- разбор реальных инструментов оптимизации НДС, подкреплённый нормативами, письмами чиновников и судебной практикой.
А также — 7 самых частых ошибок при применении льгот, из-за которых бизнес теряет миллионы.

Одна из самых очевидных, но порой упускаемых из виду возможностей для бизнеса — это разделение квартальных налоговых платежей на три равные части. Вместо того чтобы уплачивать в бюджет всю сумму единовременно в конце квартала, вы можете распределить платежи на три месяца. Буквально вчера я общалась с начинающим предпринимателем, для которого эта простая опция стала настоящим открытием и помогла избежать финансового напряжения.

Основание: Согласно п. 1 ст. 174 НК РФ, квартальный НДС можно разделить на три равные части. Это позволяет равномерно распределить налоговую нагрузку в течение квартала. Способом оптимизации я, конечно, это не считаю, но на всякий случай напомнила. Вдруг еще кто-то не в курсе таких простых вещей.

Как работает:
Если часть операций освобождена от НДС (например, экспорт, медицина), а часть — облагается, вы ведёте раздельный учёт и принимаете вычет только по облагаемым операциям.

Норматив:  — п. 2.1 ст. 170 НК РФ — обязанность вести раздельный учёт; — Определение ВС РФ от 12.05.2021 № 308-ЭС21-5293 — подробный алгоритм расчёта.

Важно: если доля расходов на необлагаемые операции < 5%, можно принять весь НДС к вычету (п. 4 ст. 170 НК РФ).

Основание: п. 4 ст. 170 НК РФ, в котором вы найдете порядок расчета пропорции, также вам очень пригодится с выбором методики Определение ВС РФ № 308-ЭС21-5293 от 12.05.2021 г.

Кто может:
Организации и ИП с небольшими оборотами, у которых выручка за 3 месяца < 2 млн ₽ (без НДС).

Плюсы: — Не платите НДС; — Не сдаёте декларацию.

Минусы: — Нельзя принимать вычеты — теряете НДС с поставщиков.

Основание: п. 1 ст. 145 НК РФ, письмо ФНС России № ГД-4-3/8911@ от 12.05.2014 г.

Как работает:
Вместо предоплаты заключаете опционный договор — покупатель платит вознаграждение за право купить в будущем.

— Опцион — не предоплата → НДС не начисляется (но есть много нюансов с заключением договора); — НДС начисляется только при фактической поставке.

Риск: ФНС может признать опцион притворной сделкой, если нет экономического смысла.

Защита: — Условия опциона должны быть рыночными; — Должны быть реальные переговоры; —Опцион должен не гарантировать сделку.

Основание: ст. 429.2 , 429.3 ГК РФ, пп. 12 п. 2 ст. 149, п. 1 ст. 301 НК РФ, письмо Минфина России № 03-07-07/94539 от 04.12.2019 г., Определение ВС РФ N 309-КГ17-21 по делу № А76-30784/2015 от 01.03.2017 г.

Как работает:
Две компании или ИП создают совместную деятельность без создания юрлица.
Каждый участник вносит имущество или деньги.
НДС с вклада не начисляется. Потом можно обменяться в безналоговом режиме деньгами и имуществом.

Важно: — Если вклад — готовое ОС, НДС восстанавливается пропорционально остаточной стоимости (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). — Убытки нельзя учитывать (п. 4 ст. 278 НК РФ).

Основание: ст. 1041 ГК РФ, пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ, Президиум ВАС РФ в Постановлении № 2196/10 от 22.06.2010, Постановление АС Уральского округа № Ф09-1688/18 по делу N А34-8280/2016  от 28.04.2018 (оставлено в силе Определением Верховного Суда РФ № 309-КГ18-12243 от 03.09.2018).

Как работает:

— Комитент (поставщик) продаёт через комиссионера; — Комиссионер получает вознаграждение; — НДС начисляется только с вознаграждения, а не с полной стоимости.

Риск: ФНС может признать схему фиктивной, если: — Комиссионер — дочерняя компания и взаимозависимый ИП; — Цены — нерыночные; — Нет реального учёта. — Судебная практика многочисленна, много нюансов

Основание: п. 1 ст. 156 НК РФ — объект налогообложения — вознаграждение; п. 9 ст. 251 НК РФ — вознаграждение — не доход при УСН.

Как работает:
Учредитель вносит в УК дочки основное средство — это не реализация, значит, НДС не начисляется, но налог может возникнуть необходимость восстановить.

Если дочерняя компания на УСН: — Доля юрлиц в УК не должна превышать 25%; — Остаточная стоимость ОС — до 200 млн ₽ (пп. 14, 16 ст. 346.12 НК РФ).

Основание: п. 1 ст. 146 НК РФ — объект — реализация;  п. 2 ст. 39 НК РФ — вклад в УК — не реализация, Определение ВС РФ № 305-ЭС20-2542 по делу № А40-292428/2018 от 19.03.2020.

Как работает:
Вы продаёте дебиторскую задолженность фактору → получаете деньги → НДС начисляете только при поступлении средств от фактора, а не от покупателя.

Риск: если фактор — взаимозависимое лицо, ФНС может доначислить НДС «задним числом».

Основание: п. 1 ст. 167 НК РФ — момент определения налоговой базы — день поступления оплаты. п. 1 ст. 146 НК РФ — объект — реализация;  п. 2 ст. 39 НК РФ — вклад в УК — не реализация, Определение ВС РФ № 305-ЭС20-2542 по делу № А40-292428/2018 от 19.03.2020.

На основании анализа современных подходов к оптимизации НДС и актуальной судебной практики можно сделать следующие выводы.

Перечень операций, освобождённых от НДС по ст. 149 НК РФ, закрытый.
Но некоторые компании считают, что если освобождена основная деятельность, то и всё, что с ней связано, тоже не облагается.

Пример:
Компания по содержанию МКД не платила НДС, включая услуги по управлению.
Суд встал на сторону ФНС: управление не входит в льготу, только содержание и ремонт общего имущества (постановление АС Центрального округа № А48-5370/2022 от 24.04.2023).

Совет: уточняйте, что именно входит в льготу — по отраслевым законам и подзаконным актам.

При применении нулевой ставки важно, чтобы все документы — контракт, ТТН, коносамент — совпадали по контрагенту. Если отгрузили не тому, кто указан в контракте — доначислят НДС (определение ВС РФ № 308-ЭС24-11175 от 22.07.2024).

Налоговики часто требуют лицензии для подтверждения права на льготу.
Хотя в НК напрямую не говорится о них, но указывается, что нужно соблюдать нормы отраслевого законодательства.

Пример:
Компания по НИОКР применила льготу, но у неё не было лицензии.
Суд разобрался, что на этом этапе лицензирование не требуется — и оправдал компанию (постановление АС Северо-Западного округа № А42-6428/2018 от 22.06.2023).

Совет: проверяйте, на каких этапах нужна лицензия, и не поддавайтесь давлению, если её не требуется.

Неточности в наименовании товара могут стать поводом для отказа в нулевой ставке.
Но, если код ТН ВЭД и суть операции не меняются — суд может встать на сторону компании (постановление АС Северо-Западного округа № А56-81465/2023 от 03.09.2024).

Совет: сверяйте наименования в контракте, УПД и транспортных документах.

Если вы применяете льготу по ст. 149 НК РФ, НДС по расходам, связанным с этой деятельностью, не уменьшает налог.

Но некоторые бухгалтеры всё равно включают его в вычет — и получают доначисления.

Совет: ведите раздельный учёт. Если не можете — восстановите НДС.

Многие думают: «Выручка меньше 2 млн — значит, я освобождён».
Но нужно уведомить ФНС до 20-го числа месяца, с которого начинаете применять льготу. Суды (например, ВС РФ, определение № 306-КГ17-15420 от 31.01.2018) считают, что отсутствие уведомления не лишает права на льготу.

Но ФНС может оспорить — безопаснее всё же уведомить, чтобы не иметь нервов с судами.

Если вы были освобождены от НДС, а потом потеряли льготу, вы не можете требовать с покупателя сумму НДС, если она не была включена в договор. ВС РФ (определение № 305-ЭС24-6960 от 14.05.2024) подтвердил, что нельзя увеличить цену задним числом.

Совет: включайте в договор условие о возможном увеличении цены при утрате льготы. Помните, что оптимальная налоговая стратегия — это грамотное использование предусмотренных законом возможностей с минимальными рисками для бизнеса. 👩🏻‍💻Если вам требуется помощь в разборе вашей ситуации, контакты: WhatsApp РФ +79185831919 для иностранных клиентов +995599066822 Звонки по РФ +79518309626 💎телеграм только на этом номере Отзывы читайте 👉🏼 здесь Подписывайтесь на нас в телеграм, 🚀там больше фишек и советов по налогам и финансам, которые помогут вам сэкономить время и деньги. 🟢 Все услуги оказываются в удаленном формате #ольга_ульянова_аудитор #бизнес #финансы_под_контролем #НДС #налоги2025 #оптимизацияНДС #налоговаяоптимизация #бухгалтерия #ФНС #налоговыйэксперт #раздельныйучёт #посредническиедоговоры #вкладвУК #льготыНДС #налоговыериски #бизнесструктура #налоговыйконсультант #арбитражнаяпрактика