Что такое аффилированность и как этого избежать
Вы в блоге Сальдо Фаворит — мы разбираем налоговые решения и методы взаимодействия с ФНС. Здесь мы рассказываем про наш опыт, делимся новостями и разбираем проблемы, которые часто возникают при работе с налогами.
Аффилированное или взаимозависимое лицо — это гражданин или компания, которые могут влиять на финансово-хозяйственную деятельность организации или частного предпринимателя. Такая зависимость позволяет создавать схемы снижения базы или ухода от уплаты налогов полностью.
Признаки аффилированных лиц
Для целей осуществления налогового контроля взаимозависимыми считают лиц, перечисленных в п. 2 ст. 105.1 НК РФ. К ним относят:
- Предприятия, владеющие более 25% уставного капитала другой фирмы;
- Граждан, имеющих более 25% долей в уставном капитале организации;
- Группу компаний, если одно лицо имеет более 25% долей в каждой из них;
- Физических и юридических лиц, имеющих полномочия по назначению руководителей или избранию членов совета директоров;
- Граждан, подчиняющихся другому физическому лицу по должности;
- Близких родственников – супруг/супруга, мать/отец, дети, братья/сестры.
Перечень взаимозависимых лиц остается открытым и по решению суда аффилированными могут быть признаны лица, не указанные в п. 2 ст. 105.1 НК РФ. Например, формально 2 человека не связаны, но находятся в приятельских отношениях и договариваются о совместном ведении бизнеса. Если налоговая инспекция сможет доказать это в суде, то их признают взаимозависимыми.
Чем опасна взаимозависимость для бизнеса
Для ФНС аффилированность контрагентов служит поводом для проведения более тщательной проверки и установления контроля над заключенными сделками. Это происходит из-за того, что взаимозависимые лица могут подписывать договоры на условиях, которые они бы не предложили независимым фирмам. Из-за невыгодных условий занижается доход одних компаний, и увеличивается расход других предприятий.
Поэтому, при установлении зависимости налоговая инспекция вправе:
- Контролировать стоимость поставки по специальным правилам НК РФ и при отклонении от рыночной цены проводит перерасчет;
- Доказать получение необоснованной выгоды фирмой через аффилированных лиц;
- Взыскивать задолженность по налоговым платежам компании со взаимозависимых юридических и физических лиц в соответствии с п. 2 ст. 45 НК РФ;
- Исключить долг взаимозависимой фирмы из реестра требований при банкротстве организации.
Как избежать налоговых рисков?
Сама по себе аффилированность лиц не приводит к доначислению налогов. И, даже если компании являются зависимыми, это еще не значит, что владельцев привлекут к ответственности по обвинению в дроблении бизнеса с целью ухода от налогов.
Собственник предприятия должен будет доказать суду, что каждая фирма ведет обособленную деятельность и не влияет на взаимозависимые компании. Также придется обосновать, что каждое из предприятий создано для получения собственной прибыли, а не оптимизации налогов.
Чтобы меньше привлекать внимание со стороны налоговой, взаимозависимым лицам следует соблюдать простые правила:
- Не нанимать одних и тех же сотрудников по совместительству, особенно не доверять ведение бухучета одному бухгалтеру;
- Исключить использование одних и тех же основных средств – складских или офисных помещений, автотранспорта, компьютеров;
- Не допускать большого отклонения в стоимости сделок от рыночных цен;
- Своевременно оформлять документацию и оплачивать счета.