Метод начисления и кассовый метод

Большинство клиентов клининговой компании «Мойдодыр»* оплачивает услуги раз в квартал. Создается ощущение, что пару месяцев компания работает в убыток — покупает моющие средства, обслуживает технику, выплачивает зарплату. А потом на счет приходят несколько крупных поступлений, и кажется, что у компании большая прибыль. Собственник выводит дивиденды, но в следующем месяце начинаются кассовые разрывы. Как же правильно учитывать доходы и расходы, чтобы понимать, сколько бизнес зарабатывает на самом деле?

Метод начисления и кассовый метод

Всем привет! Это сервис учета финансов для бизнеса ПланФакт, и мы знаем, как важно правильно считать деньги.

В управленческом учете есть два метода учета доходов и расходов:

1. Кассовый метод (по дате оплаты) — признает доходы и расходы по факту: заплатили аренду — расход, пришли деньги от клиента — доход. Этот метод хорош для небольших компаний. Чем крупнее бизнес, чем больше у него отсрочек и частичных оплат, тем сложнее вести учет кассовым методом.

2. Метод начисления (по дате отгрузки или оказания услуги) — доходы и расходы отражаются в период возникновения. «Мойдодыр»* подписал с заказчиком акт о выполнении услуг за месяц, появился доход, начислили зарплату сотрудникам — расход. Неважно, когда придет платеж. Основой считается дата перехода прав собственности, которая отражена в документах. Если доходы или расходы предполагают разбивку на несколько периодов (например, оплата аренды на полгода вперед), их распределяют равномерно.

Смешивать эти методы, например, признавать доходы по кассовому, а расходы — по начислению, нельзя. Это приведет к искажению учета.

Отметим также, что в этой статье мы рассматриваем метод начисления и кассовый метод только с точки зрения управленческого учета. В бухгалтерском и налоговом учете свои требования. Комментирует Светлана Ростикова, главный бухгалтер, партнер юридической компании «Туров и партнеры»:

«Налоговым законодательством предусмотрено два метода учета доходов и расходов при определении налога на прибыль: кассовый метод и метод начисления.

При применении кассового метода выручку признают по мере поступления денег от клиентов. Не нужно ждать перехода права собственности на продукцию или принятия работ заказчиком. (2 ст. 273 НК РФ).

При применении метода начисления признаются доходы независимо от фактического поступления оплаты. Датой получения доходов считается дата реализации товаров (п. 3 ст. 271 НК).

Наша компания применяет упрощенную систему налогообложения «Доходы минус расходы». В налоговом учете на УСН действует только кассовый метод».

Рассмотрим разницу в применении методов учета на примерах:

1. Оплата услуг от клиентов

«Мойдодыр»* получает в октябре плату за услуги, оказанные с июля по сентябрь.

Кассовый метод: доходы полностью учитываются в октябре.

Метод начисления: каждый месяц подписывается акт выполненных работ, доход признается ежемесячно.

2. Уплата налогов

Компания применяет упрощенную систему налогообложения, которая предполагает уплату налогов раз в квартал и ставку 6%. При расчете суммы налога используется кассовый метод.

За сентябрь было получено 100 тысяч рублей доходов, 6% от суммы — 6 тысяч рублей. Но заплатить эту сумму нужно по итогам квартала, в октябре.

Кассовый метод: нет платежа — нет расходов. В расходы налоги попадут в октябре.

Метод начисления: 6 тысяч рублей учитывается как расход за сентябрь.

3. Зарплата сотрудникам

Клинеры получают зарплату пятого числа следующего месяца. В августе зарплатный фонд составил 180 тысяч рублей, а в сентябре — 200 тысяч рублей.

Кассовый метод: пятого сентября была выплачена зарплата за август, 180 тысяч учитываются как расход сентября.

Метод начисления: расходы на оплату труда в сентябре составят 200 тысяч рублей, несмотря на то, что их выплатят пятого октября.

Плюсы и минусы

Кассовый метод проще и понятнее: получили деньги — доход, заплатили — расход.

Основной минус — искажение учета. Если компания получила много авансов от заказчиков — месяц прибыльный. Но следующие полгода она будет выполнять заказы и платить зарплаты сотрудникам — все это время будет отражено в учете как убыточное, что не соответствует действительности.

Когда выбрать кассовый метод:

1. На начало и конец периода у компании нет задолженностей: она никому не должна и ей никто не должен.

2. У компании нет запасов на начало и конец периода.

3. Оплаты и отгрузки или оказание услуг происходят в одном месяце.

Метод начисления не связан с фактическим перемещением денег. Он более точный по сравнению с кассовым, и собственник видит реальную картину бизнеса. Минус этого метода — у компании появляется виртуальная прибыль или убыток, и могут возникнуть ситуации, когда по отчету прибыль есть, а на счетах пусто. Комментирует предприниматель Людмила Пицкова:

«У меня несколько направлений бизнеса: пиццерия, прокат лодок и катамаранов, вейк-парк и яхт-клуб.

В прокате, вейк-парке и яхт-клубе минимальные количество статей расходов с фиксированными датами платежей (зарплата и аренда), поэтому считать методом начисления нет смысла, остановились на кассовом.

В общепите кассовый метод бывает неудобен. Закупочные цены часто меняются. Метод начисления позволяет сделать анализ выручки и закупки, чтобы понять, какое колебание цен выдерживает бизнес-модель. Это дает возможность оперативно реагировать на ситуацию и давать рекомендации персоналу, на какие блюда делать упор в продажах».

Особенности учета для компаний, у которых есть запасы

Если работа компании предполагает запасы товаров, материалов и сырья на складах, в учете появляются определенные нюансы:

1. Оплата товара поставщику — ни по какому методу пока не расход. Складские запасы признаются расходами строго в момент отгрузки товара клиенту.

2. Доходы по любому методу возникают также в момент отгрузки товара клиенту.

Рассмотрим на примере. Вот упрощенный баланс компании «Купи-продай»*. Собственник внес 100 тысяч рублей и купил на них товар для перепродажи:

Метод начисления и кассовый метод

Потом компания получила аванс 150 тысяч рублей от заказчика. Деньги получены, а обязательства еще не исполнены, возникает кредиторская задолженность в 150 тысяч рублей:

Метод начисления и кассовый метод

Следующий этап: происходит отгрузка товара клиенту. Стоимость отгруженной продукции — 100 тысяч рублей. Именно в этот момент и в кассовом методе и в методе начисления будут признаны расходы:

Метод начисления и кассовый метод

На эту сумму уменьшаются запасы на складе; кредиторка списывается — обязательства исполнены, а прибыль от сделки переходит в раздел «Нераспределенная прибыль» в пассивах.

Резюмируем

  • Кассовый метод учета основан на фактическом поступлении и выплате денег.
  • Метод начисления признает доходы и расходы, в том периоде, в котором они возникли, независимо от движения денег на счету и в кассе.
  • Кассовый метод проще, но метод начисления дает более реальную картину бизнеса.
  • Нельзя сочетать эти методы, признавая доходы по одному, а расходы — по другому.
  • Для компаний, у которых есть товарно-материальные запасы, есть особенности учета: складские запасы списываются и признаются расходами в момент отгрузки товара клиенту, доходы также возникают в этот момент.

* — все названия компаний вымышлены, любые совпадения случайны.

2121
11 комментариев

Довольно простым языком и по делу! Спасибо за статью!

2
Ответить

Вообще прекрасная статья. Мне как не бухгалтеру и не экономисту было очень легко понять все выше написанное. Даже зарегался здесь, чтобы коммент оставить

1
Ответить

Спасибо, Иван)

1
Ответить

Интересная статья! В любом бизнесе важен грамотный финансовый учет. Помогает в этом CRM-система, в которой можно контролировать доходы, расходы, видеть рентабельность проектов. Чем особенно полезно использование такого инструмента, с его помощью можно предугадать кассовые разрывы!

Ответить

Без воды, ничего лишнего!
Спасибо, интересно.

Ответить

На проекте с 29.09.22.

Ответить

Наша компания применяет упрощенную систему налогообложения «Доходы минус расходы».
Компания применяет упрощенную систему налогообложения, которая предполагает уплату налогов раз в квартал и ставку 6%

При объекте налогообложения «доходы» ставка составляет 6%.

Если объектом налогообложения являются «доходы минус расходы», ставка составляет 15%

Ответить