Метод начисления и кассовый метод

Большинство клиентов клининговой компании «Мойдодыр»* оплачивает услуги раз в квартал. Создается ощущение, что пару месяцев компания работает в убыток — покупает моющие средства, обслуживает технику, выплачивает зарплату. А потом на счет приходят несколько крупных поступлений, и кажется, что у компании большая прибыль. Собственник выводит дивиденды, но в следующем месяце начинаются кассовые разрывы. Как же правильно учитывать доходы и расходы, чтобы понимать, сколько бизнес зарабатывает на самом деле?

Всем привет! Это сервис учета финансов для бизнеса ПланФакт, и мы знаем, как важно правильно считать деньги.

В управленческом учете есть два метода учета доходов и расходов:

1. Кассовый метод (по дате оплаты) — признает доходы и расходы по факту: заплатили аренду — расход, пришли деньги от клиента — доход. Этот метод хорош для небольших компаний. Чем крупнее бизнес, чем больше у него отсрочек и частичных оплат, тем сложнее вести учет кассовым методом.

2. Метод начисления (по дате отгрузки или оказания услуги) — доходы и расходы отражаются в период возникновения. «Мойдодыр»* подписал с заказчиком акт о выполнении услуг за месяц, появился доход, начислили зарплату сотрудникам — расход. Неважно, когда придет платеж. Основой считается дата перехода прав собственности, которая отражена в документах. Если доходы или расходы предполагают разбивку на несколько периодов (например, оплата аренды на полгода вперед), их распределяют равномерно.

Смешивать эти методы, например, признавать доходы по кассовому, а расходы — по начислению, нельзя. Это приведет к искажению учета.

Отметим также, что в этой статье мы рассматриваем метод начисления и кассовый метод только с точки зрения управленческого учета. В бухгалтерском и налоговом учете свои требования. Комментирует Светлана Ростикова, главный бухгалтер, партнер юридической компании «Туров и партнеры»:

Рассмотрим разницу в применении методов учета на примерах:

1. Оплата услуг от клиентов

«Мойдодыр»* получает в октябре плату за услуги, оказанные с июля по сентябрь.

Кассовый метод: доходы полностью учитываются в октябре.

Метод начисления: каждый месяц подписывается акт выполненных работ, доход признается ежемесячно.

2. Уплата налогов

Компания применяет упрощенную систему налогообложения, которая предполагает уплату налогов раз в квартал и ставку 6%. При расчете суммы налога используется кассовый метод.

За сентябрь было получено 100 тысяч рублей доходов, 6% от суммы — 6 тысяч рублей. Но заплатить эту сумму нужно по итогам квартала, в октябре.

Кассовый метод: нет платежа — нет расходов. В расходы налоги попадут в октябре.

Метод начисления: 6 тысяч рублей учитывается как расход за сентябрь.

3. Зарплата сотрудникам

Клинеры получают зарплату пятого числа следующего месяца. В августе зарплатный фонд составил 180 тысяч рублей, а в сентябре — 200 тысяч рублей.

Кассовый метод: пятого сентября была выплачена зарплата за август, 180 тысяч учитываются как расход сентября.

Метод начисления: расходы на оплату труда в сентябре составят 200 тысяч рублей, несмотря на то, что их выплатят пятого октября.

Кассовый метод проще и понятнее: получили деньги — доход, заплатили — расход.

Основной минус — искажение учета. Если компания получила много авансов от заказчиков — месяц прибыльный. Но следующие полгода она будет выполнять заказы и платить зарплаты сотрудникам — все это время будет отражено в учете как убыточное, что не соответствует действительности.

Когда выбрать кассовый метод:

1. На начало и конец периода у компании нет задолженностей: она никому не должна и ей никто не должен.

2. У компании нет запасов на начало и конец периода.

3. Оплаты и отгрузки или оказание услуг происходят в одном месяце.

Метод начисления не связан с фактическим перемещением денег. Он более точный по сравнению с кассовым, и собственник видит реальную картину бизнеса. Минус этого метода — у компании появляется виртуальная прибыль или убыток, и могут возникнуть ситуации, когда по отчету прибыль есть, а на счетах пусто. Комментирует предприниматель Людмила Пицкова:

Если работа компании предполагает запасы товаров, материалов и сырья на складах, в учете появляются определенные нюансы:

1. Оплата товара поставщику — ни по какому методу пока не расход. Складские запасы признаются расходами строго в момент отгрузки товара клиенту.

2. Доходы по любому методу возникают также в момент отгрузки товара клиенту.

Рассмотрим на примере. Вот упрощенный баланс компании «Купи-продай»*. Собственник внес 100 тысяч рублей и купил на них товар для перепродажи:

Потом компания получила аванс 150 тысяч рублей от заказчика. Деньги получены, а обязательства еще не исполнены, возникает кредиторская задолженность в 150 тысяч рублей:

Следующий этап: происходит отгрузка товара клиенту. Стоимость отгруженной продукции — 100 тысяч рублей. Именно в этот момент и в кассовом методе и в методе начисления будут признаны расходы:

На эту сумму уменьшаются запасы на складе; кредиторка списывается — обязательства исполнены, а прибыль от сделки переходит в раздел «Нераспределенная прибыль» в пассивах.

* — все названия компаний вымышлены, любые совпадения случайны.