Метод начисления и кассовый метод
Большинство клиентов клининговой компании «Мойдодыр»* оплачивает услуги раз в квартал. Создается ощущение, что пару месяцев компания работает в убыток — покупает моющие средства, обслуживает технику, выплачивает зарплату. А потом на счет приходят несколько крупных поступлений, и кажется, что у компании большая прибыль. Собственник выводит дивиденды, но в следующем месяце начинаются кассовые разрывы. Как же правильно учитывать доходы и расходы, чтобы понимать, сколько бизнес зарабатывает на самом деле?
Всем привет! Это сервис учета финансов для бизнеса ПланФакт, и мы знаем, как важно правильно считать деньги.
В управленческом учете есть два метода учета доходов и расходов:
1. Кассовый метод (по дате оплаты) — признает доходы и расходы по факту: заплатили аренду — расход, пришли деньги от клиента — доход. Этот метод хорош для небольших компаний. Чем крупнее бизнес, чем больше у него отсрочек и частичных оплат, тем сложнее вести учет кассовым методом.
2. Метод начисления (по дате отгрузки или оказания услуги) — доходы и расходы отражаются в период возникновения. «Мойдодыр»* подписал с заказчиком акт о выполнении услуг за месяц, появился доход, начислили зарплату сотрудникам — расход. Неважно, когда придет платеж. Основой считается дата перехода прав собственности, которая отражена в документах. Если доходы или расходы предполагают разбивку на несколько периодов (например, оплата аренды на полгода вперед), их распределяют равномерно.
Смешивать эти методы, например, признавать доходы по кассовому, а расходы — по начислению, нельзя. Это приведет к искажению учета.
Отметим также, что в этой статье мы рассматриваем метод начисления и кассовый метод только с точки зрения управленческого учета. В бухгалтерском и налоговом учете свои требования. Комментирует Светлана Ростикова, главный бухгалтер, партнер юридической компании «Туров и партнеры»:
Рассмотрим разницу в применении методов учета на примерах:
1. Оплата услуг от клиентов
«Мойдодыр»* получает в октябре плату за услуги, оказанные с июля по сентябрь.
Кассовый метод: доходы полностью учитываются в октябре.
Метод начисления: каждый месяц подписывается акт выполненных работ, доход признается ежемесячно.
2. Уплата налогов
Компания применяет упрощенную систему налогообложения, которая предполагает уплату налогов раз в квартал и ставку 6%. При расчете суммы налога используется кассовый метод.
За сентябрь было получено 100 тысяч рублей доходов, 6% от суммы — 6 тысяч рублей. Но заплатить эту сумму нужно по итогам квартала, в октябре.
Кассовый метод: нет платежа — нет расходов. В расходы налоги попадут в октябре.
Метод начисления: 6 тысяч рублей учитывается как расход за сентябрь.
3. Зарплата сотрудникам
Клинеры получают зарплату пятого числа следующего месяца. В августе зарплатный фонд составил 180 тысяч рублей, а в сентябре — 200 тысяч рублей.
Кассовый метод: пятого сентября была выплачена зарплата за август, 180 тысяч учитываются как расход сентября.
Метод начисления: расходы на оплату труда в сентябре составят 200 тысяч рублей, несмотря на то, что их выплатят пятого октября.
Плюсы и минусы
Кассовый метод проще и понятнее: получили деньги — доход, заплатили — расход.
Основной минус — искажение учета. Если компания получила много авансов от заказчиков — месяц прибыльный. Но следующие полгода она будет выполнять заказы и платить зарплаты сотрудникам — все это время будет отражено в учете как убыточное, что не соответствует действительности.
Когда выбрать кассовый метод:
1. На начало и конец периода у компании нет задолженностей: она никому не должна и ей никто не должен.
2. У компании нет запасов на начало и конец периода.
3. Оплаты и отгрузки или оказание услуг происходят в одном месяце.
Метод начисления не связан с фактическим перемещением денег. Он более точный по сравнению с кассовым, и собственник видит реальную картину бизнеса. Минус этого метода — у компании появляется виртуальная прибыль или убыток, и могут возникнуть ситуации, когда по отчету прибыль есть, а на счетах пусто. Комментирует предприниматель Людмила Пицкова:
Особенности учета для компаний, у которых есть запасы
Если работа компании предполагает запасы товаров, материалов и сырья на складах, в учете появляются определенные нюансы:
1. Оплата товара поставщику — ни по какому методу пока не расход. Складские запасы признаются расходами строго в момент отгрузки товара клиенту.
2. Доходы по любому методу возникают также в момент отгрузки товара клиенту.
Рассмотрим на примере. Вот упрощенный баланс компании «Купи-продай»*. Собственник внес 100 тысяч рублей и купил на них товар для перепродажи:
Потом компания получила аванс 150 тысяч рублей от заказчика. Деньги получены, а обязательства еще не исполнены, возникает кредиторская задолженность в 150 тысяч рублей:
Следующий этап: происходит отгрузка товара клиенту. Стоимость отгруженной продукции — 100 тысяч рублей. Именно в этот момент и в кассовом методе и в методе начисления будут признаны расходы:
На эту сумму уменьшаются запасы на складе; кредиторка списывается — обязательства исполнены, а прибыль от сделки переходит в раздел «Нераспределенная прибыль» в пассивах.
Резюмируем
- Кассовый метод учета основан на фактическом поступлении и выплате денег.
- Метод начисления признает доходы и расходы, в том периоде, в котором они возникли, независимо от движения денег на счету и в кассе.
- Кассовый метод проще, но метод начисления дает более реальную картину бизнеса.
- Нельзя сочетать эти методы, признавая доходы по одному, а расходы — по другому.
- Для компаний, у которых есть товарно-материальные запасы, есть особенности учета: складские запасы списываются и признаются расходами в момент отгрузки товара клиенту, доходы также возникают в этот момент.
* — все названия компаний вымышлены, любые совпадения случайны.
Довольно простым языком и по делу! Спасибо за статью!
Вообще прекрасная статья. Мне как не бухгалтеру и не экономисту было очень легко понять все выше написанное. Даже зарегался здесь, чтобы коммент оставить
Спасибо, Иван)
Интересная статья! В любом бизнесе важен грамотный финансовый учет. Помогает в этом CRM-система, в которой можно контролировать доходы, расходы, видеть рентабельность проектов. Чем особенно полезно использование такого инструмента, с его помощью можно предугадать кассовые разрывы!
Без воды, ничего лишнего!
Спасибо, интересно.
На проекте с 29.09.22.
И? Считаешь накрутка ?
Ну либо прямая, либо бот просто тупо на все статьи отвечает, чтобы побольше кармы себе собрать..
Думай как хочешь, мне нет резона что-то тебе доказывать)
Я вот тоже только зарегал аккаунт. Но это мне не мешает читать статейки и комментировать их.
Да и к тому же , я не думаю , что автору поста нужна накрутка)
Наша компания применяет упрощенную систему налогообложения «Доходы минус расходы».
Компания применяет упрощенную систему налогообложения, которая предполагает уплату налогов раз в квартал и ставку 6%
При объекте налогообложения «доходы» ставка составляет 6%.
Если объектом налогообложения являются «доходы минус расходы», ставка составляет 15%