Предиктивный анализ налоговых рисков – налоговая безопасность бизнеса в 2019 году

В прошлом году ВПП РФ вырос примерно на 2%, а собираемость налогов – на 25%. Факт, что 98% налоговых проверок заканчиваются для бизнеса многомиллионными доначислениями и штрафами заставил нас задуматься, как избежать проблем в налоговом учете? Как не привлекать к себе внимание, когда ФНС взяла курс на риск ориентированный подход и в первую очередь с проверками приходят к тем, у кого видны отклонения от установленных 12 критериев и есть сделки с повышенными рисками?

В данной статье поделимся с вами признаками налоговых рисков, как влияют на бизнес разные стратегии бухгалтерий, а также примерами из практики аудита и налогового консалтинга.

Признак №1. Запросы из налоговой инспекции

Частые запросы из налоговой инспекции, требования представить уточненные декларации, вызовы на комиссии в налоговую инспекцию и т.п. Например, директора одной компании, занимающейся ресторанным бизнесом, пригласили на комиссию. Он сразу же попросил помощи аудиторов и оказалось, что его бухгалтерия не доплатила 3 млн. руб. налогов. В итоге все закончилось хорошо: успели представить уточненные декларации, заплатили пени и недоимку по налогам, сэкономили 20% штрафа, а это 600 тыс. руб. Главное, предотвратили выездную налоговую проверку.

Признак №2. Частая смена бухгалтеров

Говорит о том, что, скорее всего, в «первичке», бухгалтерском и налоговом учете может быть бардак, а значит - огромные риски. Так ли это? Сложно сказать без независимой проверки.

Признак №3. Активный рост бизнеса

Часто бывает, что компания открывает новые виды деятельности, значительно растет выручка и возникает необходимость перехода со специальных режимов на общий режим налогообложения. При росте бизнеса о расширении штата бухгалтерии руководители вспоминают в последнюю очередь. В результате, бухгалтер мало того, что переходит на новый режим налогообложения и/или вынужден вести учет новых для него операций, что требует серьезного погружения, еще и попадает под пресс увеличения объема работы (больше операций, «первички» т.д.). При этом бизнес накапливает риски и наверняка не использует законную налоговую оптимизацию.

Признак №4. Финансовая или налоговая оптимизация

Например, используют «популярную» схему: есть юридическое лицо, а технику (экскаватор) оформляют на ИП, который сдают в аренду своему же юрлицу. Думают, что и сэкономят, и покажут расходы, и получат наличку.

Другой пример. Передача недвижимости своей «дочке»: можно оформить в качестве вклада в уставный капитал и законно сэкономить на налогах, а можно сделать вклад в имущество и переплатить налоги.

Незнание последствий может обернуться для бизнеса потерями и доплатить придется в несколько раз больше.

Признак №5. Несколько связанных юридических лиц на разных системах налогообложения

Здесь важно не попасть под подозрение ФНС в искусственном дроблении бизнеса, на котором в 2019 году особый фокус. Об этом уже рассказывали в статье «Где грань между незаконным дроблением и законной оптимизацией»

Признак №6. Отсутствие налоговых проверок

Если вас долго не проверяли налоговые органы, то это не значит, что у вас все хорошо. Часто, компании расслабляются и делают из года в год системные ошибки, на которые рано или поздно обратит внимание налоговая. Напомним про проверяемый срок 3 года, а это значит, что если придут в 2019 году, то отвечать придется за 2016, 2017 и 2018 гг. Сегодня ФНС постоянно собирает про бизнес данные, отбирая кандидатов с наибольшими рисками на выездные проверки. И если вам вручили решение о проведении проверки, будьте уверены, что «работа» по вашей фирме началась задолго – за месяцы, за год и даже более и масса доказательств против вас уже собрана.

Хорошо, когда бизнес ставит задачу своим аудиторам по мониторингу налоговых рисков в течение отчетного года. Для тех, кто такую работу не проводит, Диагностика налоговых рисков и резервов – практически незаменимый инструмент, который откроет глаза и покажет текущее истинное положение дел в организации.

По сути, это экспресс-аудит – проверка наиболее рискованных операций и участков в налоговом учете. Проводится в течение 1-2 дней в офисе проверяемой компании или удаленно в несколько шагов:

1. Аудитор (налоговый эксперт) выделяет время на общение с главным бухгалтером и руководителем, чтобы погрузиться в специфику деятельности бизнеса и определить рисковые направления.

2. Затем изучает данные в бухгалтерской базе и по особенно рискованным операциям, с точки зрения налогового контроля, запрашивает на анализ ряд первичных документов – по аналогии с налоговой проверкой, только в интересах бизнеса, а не пополнения бюджета.

3. В случае обнаружения рисков в одной или нескольких операциях распространяет вероятность их обнаружения на всю совокупность аналогичных сделок и определяет возможную сумму доначислений, а также штрафных санкций.

4. При выявлении законных резервов (переплата налогов, неоптимальный учет сделок, отсутствие резервов в налоговом учете и т.п.) – показывает суммы и обращает внимание руководителей на возможность и выгоду от их использования.

5. В итоге бизнес получает отчет - наглядную диагностическую карту с подсвеченными зонами рисков, процентами отклонения контрольных показателей от нормы и вероятными суммами доначислений налогов и штрафов, а также возможностями по использованию законных резервов в учете и отчетности.

По стоимости такой экспресс-аудит с диагностикой налоговых рисков и резервов в 10 раз дешевле налогового аудита, а в результате бизнес получает реальную картину того, что увидел бы налоговый инспектор приди он сегодня.

Случай из практики. В результате диагностики налоговых рисков у ИП было установлено несколько фактов, свидетельствующих о нарушениях, грозящих ему доначислениями в размере более 50 млн. руб. О таком масштабе бедствия предприниматель не мог и предположить. Как он позднее признался, экспресс-аудит был нужен скорее для подтверждения, что в бизнесе с налогами все нормально, ну максимум нарушений на 500 тыс. руб. А тут такой «сюрприз», хорошо, что не от налогового инспектора. Как оказалось в реальности, от некоторых поставщиков не были получены необходимые для подтверждения расходов документы (договоры, доверенности, накладные и пр.), среди поставщиков было немало с признаками проблемных в налоговом плане, хотя ИП в них ничуть не сомневался, ведь обязательства по договорам они исполнили. Да еще и уровень заработной платы работников «подкачал», т.к. оказался ниже среднеотраслевых показателей, не был организован документальный учет потерь и брака на производстве. В совокупности с другими нарушениями и упущениями сумма налоговых рисков достигла серьезных размеров. Есть над чем призадуматься ИП и принять своевременные меры по снижению рисков. А если что-то исправить уже невозможно, то скорректировать свои налоговые обязательства, пока не поздно и избежать штрафов. Вот так здоровый интерес к экспресс-диагностике налоговых рисков помог своевременно (до визита налогового органа) выявить «проблемные зоны» и подарил шанс на исправление ситуации.

№1 – «Отличники»

На первый взгляд в учете компании все отлично. Все налоги уплачены вовремя, иногда даже в повышенном объеме. Поэтому требования из налоговой не приходят.

Но есть и огромный «минус»: если налоговый инспектор попросит скорректировать декларацию в пользу бюджета, то его просьбы выполняются неукоснительно, зачастую в ущерб интересам бизнеса. Организация платит много налогов.

Практика аудита показывает, что при такой стратегии бухгалтерии выявляются значительные переплаты по налогам, а это отток оборотных средств, которые можно вложить в развитие бизнеса. Для малого бизнеса при выручке всего 15-20 млн. руб. переплаты могут составлять от 1 млн. руб. и выше. Бывает, что именно этого миллиона не хватает на закупку товара для получения дополнительной прибыли.

Из практики 500 аудиторских проверок в год мы видим, что 465, а это в 93% случаев, заканчиваются выявлением налогов рисков или неиспользуемых законных финансовых резервов.

№2 – «Мученики»

Бухгалтерию замучили запросы из налоговой инспекции. Возмущению нет предела: всю отчетность сдаем вовремя, а налоговая служба придирается! Работы непочатый край.

Конечно, частые запросы из налоговой о представлении пояснений и документов могут быть обусловлены применением льгот или иных налоговых преференций. При этом это может быть «маркером» ошибок и/или подозрений в применении схем ухода от налогов. В последнем случае, в мучениях виноваты все: руководитель, настаивающий на применении сомнительных схем оптимизации, и бухгалтерия, не сумевшая убедить руководство в наличии явных нарушений законодательства.

Случай из практики. Собственник компании решил проверить свой бизнес на наличие налоговых рисков, поскольку не раз слышал о серьезных последствий выездного контроля. И как оказалось не зря. В течение диагностики было выявлено, что налоговая нагрузка у налогоплательщика на 15% ниже ее среднего уровня по отрасли, рентабельность продаж ниже на 20%, а активов - на 68%!!! Что значительно отстает от среднеотраслевых уровней. Для налоговых органов показатель рентабельности активов, как и рентабельности продаж, интересен с точки зрения борьбы с занижением налогооблагаемой базы, выявления организаций, искусственно завышающих свои расходы. Все это, как минимум, основание для вызова руководителя компании на комиссию по легализации налоговой базы, а если ситуацию не начать исправлять, то вполне можно стать претендентом на выездную проверку. Теперь собственник знает слабые зоны бизнеса, готов обосновать причины низкой налоговой нагрузки и уже взял курс на улучшение показателей для исключения риска «очных» встреч с инспекцией. Теперь его не застать врасплох. Также анализ ряда сделок с контрагентами показал риски доначислений НДС, страховых взносов как минимум на 35 млн. руб. А выявленные ошибки в сфере трудовых отношений могут лишить бизнес почти 10 млн. руб. Итогом стал вердикт – компания рискует «попасть» без малого на 45 млн. руб. (доначисления и штрафы) и это только за 1 год диагностики! А если инспекция решит проверить 3 года?! Однако в этой истории все не так плохо-еще есть время исправить ситуацию, поскольку вовремя диагностированы все зоны рисков.

№3 – Дешевый аутсорсинг

Особый случай, который без вашего контроля может нести в себе очень много разных рисков: отток денежных средств из-за уплаты излишних сумм в бюджет, некорректный учет операций, бардак в «первичке», ошибки и т.д.

№4 – Перестраховщики

«Никаких рисков! Так нельзя!» - вот девиз такой стратегии. Например, директор хочет сэкономить на налогах, а бухгалтер все время предупреждает об опасности и не предлагает никаких решений. Есть страх, что законные способы налогового планирования увеличат объем работы и навлечет риски субсидиарной ответственности. А может бухгалтер просто не знает, какие возможности рациональной оптимизации предлагает Налоговый Кодекс?

№5 – Эффективная бухгалтерия

Эффективный бухгалтер – это профессионал, который четко знает все нюансы бухгалтерского и налогового учета, следит за изменениями в законодательстве, несколько раз в год повышает квалификацию, стремится сэкономить компании деньги с минимальными налоговыми рисками. Хотя у руководства иногда может сложиться впечатление, что бухгалтерия придерживается стратегии №4 - Перестраховщики.

При необходимости он готов обоснованно доказать налоговым органам правильность исчисления налогов и объяснить руководству возможные налоговые риски.

Коллектив таких уверенных профессионалов, к сожалению, встречается не часто – всего 7% от всех случаев. Их нужно беречь и прислушиваться к ним. Но чтобы понять это, многим собственникам и руководителям необходима сторонняя оценка.

История из практики. Собственник вполне успешной компании, призадумавшись над правильностью ведения бизнеса в налоговом плане, решил заказать «экспресс-аудит» с диагностикой налоговых рисков. Интерес разбирал его, что же могут найти за столь короткое время и небольшие деньги, когда порой «серьезный» аудит и инспекторы «не видят» недочеты. Играючи так заказал, «с улыбкой». Однако заключение аудиторов весьма удивило бизнесмена своей ювелирной точностью попадания в «больные точки» и настроило на серьезное отношение к налоговым рискам, поскольку он понял, что и инспекторам, вполне под силу быстро вычислить все налоговые «подводные камни» его бизнеса. Тем более что сумма риска по обоснованному заключению аудиторов оказалась весьма велика - более 500 млн. руб.! Да еще и возможный риск уголовной ответственности уж совсем не веселит... Порой собственники думают, сами вполне знают, как правильно поступать. Вот лишь один пример найденных рисков в этой истории: стало «открытием», что за товар, оплаченный в безналичном порядке, денежные средства должны возвращаться также в безналичном порядке, а тут возврат наличными осуществлялся без оформления расходного кассового ордера. А штраф за неприменение ККТ доходит до размера суммы расчета, осуществленного с использованием наличных денежных средств без применения ККТ. Мораль сей истории такова, что не стоит недооценивать налоговые свои риски (кстати, об их реальных размерах собственник порой и не догадывается), и уповать на непрофессионализм проверяющих или приятельские отношения с инспекцией. Как показывает практика - "дружба-дружбой", а пополнять бюджет надо!». Все чаще на практике инициируются проверки компаний инспекторами из «чужих» инспекций. Никто наверняка не застрахован от проверок - это реальность. Поэтому минимизация/исключение налоговых рисков заранее – это одна из важных задач бизнеса на сегодня для его успешной деятельности и роста.

#налоги #финансы #налоговыйучет #бухгалтерия #бизнес #диагностиканалоговыхрисков #финансовыерезервы #НалоговыйЗОЖ