Налоговые Пени и Штрафы. Что это? В чем различие? Подробное объяснение от профессионального налогового консультанта.

Пени и штрафы: в чем разница?

Когда речь заходит о нарушениях по налогам, последствия бывают двух видов: пени и штрафы. Их легко перепутать, но на самом деле это разные вещи. Пеня - это, по сути, ежедневная «капающая» неустойка за просрочку платежа. Если вы задержали уплату налога, налоговая начислит пеню за каждый день задержки.

Размер пеней рассчитывается в процентах от суммы долга и обычно составляет 1/300 от текущей ключевой ставки ЦБ РФ за каждый день просрочки. Это примерно 0,07% в день, если ставка ЦБ ~20%). Пеня начинает считаться со следующего дня после крайнего срока уплаты налога и прекращается после дня фактической оплаты. Проще говоря, пеня - это компенсация государству за то, что вы поздно заплатили налог.

Штраф - это разовая санкция (фиксированная сумма или процент), которую назначают за нарушение налогового законодательства. Штраф не зависит от того, на сколько дней вы просрочили платеж, он устанавливается за сам факт нарушения. Например, если не сдать вовремя декларацию или занизить налоговую базу, это уже считается нарушением - за него полагается штраф по Налоговому кодексу. Штрафы обычно выражены либо в фиксированных рублях, либо в процентах от какой-то суммы, но не начисляются ежедневно, в отличие от пеней.

Пример для ясности: предположим, предприниматель опоздал с уплатой налога на неделю. Что будет? За эти 7 дней набегут пени - совсем небольшая сумма (как правило, считанные проценты от суммы долга). Никакого отдельного штрафа за недельную просрочку, скорее всего, не будет, если налог все-таки уплачен, просто придется доплатить пеню за просрочку. Пени - как проценты за пользование чужими деньгами (бюджет недополучил налог вовремя и берет с вас проценты за задержку). А вот если вообще не заплатить налог или нарушить другую обязанность (например, не подать декларацию), то это уже налоговое правонарушение, и тут появится штраф.

Штраф - это как разовый «штрафной балл»: его начислят вне зависимости от того, насколько долго длилось нарушение (хоть один день просрочки декларации, хоть год - штраф все равно придет, просто сумма может расти за каждый месяц, но сам факт штрафа - однократный). Пени же тем больше, чем дольше вы тянули с платежом.

В Налоговом кодексе РФ прямо прописано разграничение: пеня - это компенсационная мера за несвоевременную уплату, а штраф - мера ответственности (наказание) за нарушение закона. Пеня всегда уплачивается дополнительно к сумме налога и не заменяет другие меры ответственности. Штраф же является одной из налоговых санкций за налоговое правонарушение. Например, ст. 122 НК РФ устанавливает штраф за неуплату или неполную уплату налога: обычно это 20% от неуплаченной суммы, если нарушение произошло непреднамеренно, и 40%, если налогоплательщик умышленно уклонился от платежа. То есть, если вы случайно забыли доплатить налог, инспекция доначислит недоимку и выпишет штраф 20% от этой суммы (плюс пени за просрочку). А если докажут умысел - штраф вырастет до 40% от недоимки. Другой пример: ст. 119 НК РФ за несдачу в срок декларации предусматривает штраф 5% от суммы налога за каждый просроченный месяц, но не менее 1 000 ₽ и не более 30% от суммы налога. То есть даже если у вас нулевая декларация (нет налога к уплате), штраф всё равно будет - минимальный 1 000 ₽ за каждый месяц просрочки.

Таким образом, главное отличие: пеня начисляется в процентах за каждый день задержки платежа, а штраф выплачивается в фиксированной сумме (или проценте) за сам факт нарушения.

Неприятно и то, и другое, но степень неприятности разная. Пара дней просрочки обычно влечет лишь крошечные пени. Однако систематические нарушения или серьезные ошибки уже чреваты ощутимыми штрафами. Важно понимать эту разницу, чтобы правильно реагировать на требования налоговой. Ниже разберем, какие «письма счастья» вы можете получить от ФНС и что с ними делать, чтобы и пени минимизировать, и штрафы не схлопотать.