Налоговая оптимизация расходов на персонал и исполнителей. Подарки сотрудникам

При налогообложении подарков основной риск — переквалификация в оплату труда. Главное правильно определить сделку и ответить на вопрос: «это поощрение или договор дарения?»

Выплачивается за результаты, выполненные задачи, качественную работу и т. п.

Облагается вся сумма подарка.

Передача подарков происходит не по договору дарения, а на основании трудового, коллективного договора или положения о премировании.

Основание: ст. 191 ТК, ч.1 ст.129 ТК, определение Верховного Суда от 06.03.2017 № 307-КГ17-54 по делу № А44-1285/2016.

При вручении работникам ценных подарков в качестве поощрения за добросовестное исполнение трудовых обязанностей начисляются страховые взносы.

Основание: п.1 ст. 420 НК, п. 2 письма Минфина от 24.08.2022 № 03-04-06/82478.

Если подарок за выполнение задач и планов, то это уже не гражданско-правовой договор. Такой подарок квалифицируется как выплата в рамках трудовых отношений за результаты.

Учитывается в расходах по налогу на прибыль.

Основание: ст. 252 НК, письмо Минфина от 02.06.2014 N 03-03-06/2/26291.

Не начисляется.

Есть ли риск переквалификации, если мы классифицируем подарки, например, так:

Да, риск переквалификации есть. Если компания при вручении подарка привязывается к должности, к результатам, др. показателям, то возникает риск переквалификации в поощрение.

Есть вопросы по налогам в вашей компании? Нужна защита от ФНС? Нужно подобрать или протестировать бухгалтера? Оставьте заявку на бесплатную 15-минутную консультацию с нашим экспертом и подпишитесь на мой Telegram-канал "О налогах и налоговых рисках".

Например, сертификаты, подарочные подарки к 8 Марта, 23 февраля, на Новый год, прочее.

Компания вручает подарок не потому, что сотрудник достиг результатов, а потому что наступило событие, в честь которого компания готова вручить подарок.

Подарок, как сам факт социальной поддержки, должен быть равным для всех.

Не облагаются подарки до 4 000 рублей в год с учетом НДС.

Основание: п. 28 ст. 217 НК.

При вручении подарков по договору дарения страховые взносы не начисляются.

Основание: п. 4 ст. 420 НК (страховые взносы в рамках гражданско-правовых договоров не начисляются), ст. 572 ГК, п. 1 ст. 20.1 закона 125-ФЗ.

Не включаются в расходы по налогу на прибыль, т. к. не связаны с выполнением трудовых обязанностей.

Основание: ст. 270 НК.

НДС

Начисляется, т. к. происходит безвозмездная передача, которая для целей НДС является реализацией.

Сотруднику за 2022 подарили фотокамеру стоимостью 15 000 рублей с НДС 20% на день рождения и денежный подарок на Новый год в размере 5 000 рублей. Других подарков в этот период не было. Документы в наличии.

НДФЛ = (15 000 + 5 000 — 4 000) * 13% = 2 080 рублей.

Страховые взносы = 0 рублей.

Налог на прибыль = 0 рублей принимаемых расходов.

НДС = 15 000 / 120 * 20 (входящий НДС) — (15 000 / 120 * 100) * 20 % (начислен НДС на стоимость подарка за вычетом НДС) = 2 500 — 2 500 = 0 рублей.

Есть вопросы по налогам в вашей компании? Нужна защита от ФНС? Нужно подобрать или протестировать бухгалтера? Оставьте заявку на бесплатную 15-минутную консультацию с нашим экспертом и подпишитесь на мой Telegram-канал "О налогах и налоговых рисках".

Есть вопросы по налогам в вашей компании? Нужна защита от ФНС?

Профессионально окажем консалтинговые услуги по вопросам снижения налоговой нагрузки в рамках законодательства,проведем инициативный налоговый аудит или сопроводим налоговую проверку «под ключ».

Или обучим ваших сотрудников на одной из наших программ.

Спасибо за ваше время. Надеемся, информация была для вас полезной.

Поделитесь, пожалуйста, в комментариях, узнали ли вы для себя что-то новое из нашей статьи. В вашей компании вручают подарки? Или может приходилось обосновывать выплату подарков?