Переход с УСН на ОСНО. Добровольный и обязательный
В статье рассмотрим варианты добровольного и обязательного переходов с УСН на ОСНО и каким образом организация может в середине года перейти на ОСНО, если по критериям превышения лимитов это сделать невозможно.
Добровольный переход
В основном практикуется в случаях, когда основная доля контрагентов организации в приоритет ставит работу с поставщиками, применяющими ОСНО. В таком случае собственнику бизнеса ничего не остаётся, как перейти на ОСНО, чтобы не терять контракты. При этом, если такие случаи в организации единичны, можно посоветовать организации остаться на УСН и выставлять заказчику счета-фактуры с НДС, но не забывать при этом о необходимости уплаты налога (НДС) в бюджет и сдачи в налоговую деклараций по НДС.
Добровольно перейти на ОСНО организация может только с 1 января, межквартальные переходы не предусмотрены законодательством. При этом до 15 января года, с которого будет осуществляться переход, нужно подать уведомление о переходе в налоговую инспекцию.
Что можно посоветовать организации, которая очень хочет перейти на ОСНО в середине года, но по критериям превышения лимитов это сделать не получается?
Не вправе применять упрощённую систему налогообложения организации, имеющие филиалы (пп. 1 п. 3 статьи 346.13 НК РФ)
Есть еще один более менее доступный вариант:
Не вправе применять УСН организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов (пп. 14 п. 3 статьи 346.13 НК РФ)
То есть, чтобы в середине года перейти с УСН на ОСНО, организации нужно либо открыть филиал, либо передать долю организации в размере более 25 % другой организации. Но и из этого правила есть исключения:
Ограничение в 25 % не распространяется на:
- некоммерческие организации;
- организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25 процентов;
- учреждённые в соответствии с Федеральным законом от 23 августа 1996 года N 127-ФЗ «О науке и государственной научно-технической политике» бюджетными и автономными научными учреждениями хозяйственные общества и хозяйственные партнёрства;
- учреждённые в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 2012 года N 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации» образовательными организациями высшего образования, являющимися бюджетными и автономными учреждениями.
Обязательный переход с УСН на ОСНО:
Случаи обязательного перехода:
1. Превышение лимитов по УСН по любому из нижеперечисленных показателей:
- доходы по итогам 2022 года превысили 219,2 млн. руб. (для 2023 года 251,4 млн. руб.);
- средняя численность работников организации составила более 130 человек;
- остаточная стоимость основных средств превысила 150 млн. руб.
В данном случае организация обязана в течение 15 календарных дней после окончания квартала, в котором было превышение, подать в налоговую уведомление о переходе с УСН на ОСНО. За этот квартал налоги будут рассчитываться исходя из применения общей системы налогообложения.
2. Утверждение на законодательном уровне новых ограничений по применению УСН.
Как пример можно привести деятельность по производству и продаже ювелирных изделий — с 1 января 2023 года ювелиров обязали применять только общую систему налогообложения.
Мы рассмотрели варианты перехода с УСН на ОСНО, каким образом и каких случаях можно или нужно переходить на эту систему налогообложения.
В следующей статье мы рассмотрим налоговый учет при переходе с УСН на ОСНО (каким образом и с каких сумм платятся налоги в переходный период), т. к. эта тема заслуживает отдельного внимания.