Какие налоги в 2023 г в ОАЭ платят компании и физические лица – почему Дубай не всегда налоговый рай на примерах

Всех присутствую, друзья! Меня зовут Васильев Дмитрий, я адвокат.

С 2014 я консультирую клиентов по вопросам международного налогообложения, валютного законодательства, законодательства зарубежных стран, помогаю с подбором юрисдикции для регистрации бизнеса. За эти 9 лет мной на одном только портале Pravoved.ru (где я являюсь юристом № 1 в рейтинге юристов РФ) было дано несколько тысяч открытых консультаций, доступных для всеобщего обозрения, а также несколько тысяч персональных консультаций, отзывы о которых также размещены в открытом доступе.

Более подробная информация обо мне на моем сайте и в профиле Правовед.ру. Для индивидуального разбора и решения Ваших правовых задач обращайтесь ко мне лично в телеграм. Буду рад помочь!

Сегодня мы обсудим одну очень популярную юрисдикцию для регистрации и релокации бизнеса в 2023 г – ОАЭ (в основном речь пойдет про эмират Дубай). Обсудим сразу и корпоративные налоги для юридических лиц и личные налоги физических лиц в ОАЭ, поскольку для принятия решения о релокации бизнеса и активов важно учитывать сразу оба фактора.

Также обсудим итоги моей работы с направлением ОАЭ в 2022 г. и ключевые выводы. В интернете много информации на счет ОАЭ, но на мой взгляд во всех отсутствует ключевой момент – реальное сравнение с другими юрисдикциями. Большая часть информации написана компаниями, которые сами занимаются регистрацией бизнеса только в Дубае и как следствие заинтересованы в определенной рекламе именно ОАЭ как направления для бизнеса и эмиграции.

Поэтому многие могут Вам очень подробно все рассказать про Дубай, но ответить на главные вопросы – а точно ли конкретно в Вашем случае ОАЭ будет оптимальной юрисдикцией? А почему не Гонконг, Сингапур, Европейский союз или, например, Казахстан? Чем Дубай для Вас конкретно будет интереснее условной Грузии или Армении с их налоговыми льготами?

Никакой антирекламы тоже не будет, поскольку ОАЭ действительно имеет много преимуществ и во многих случаях является отличным вариантом ("во многих случаях" не значит всегда).

Сразу вводная:

Итак, давайте в деталях разберем налогообложение для бизнеса в Дубае, а также вопросы личного налогообложения в Дубае, составим максимально подробный FAQ о налогах в ОАЭ, а потом подведем итог.

Компании в Дубае действительно по общему правилу не платят никаких налогов, кроме НДС (о нем речь далее).

Налог на прибыль в ОАЭ (корпоративный налог) – 0%. Это касается как малого, так и среднего и крупного бизнеса.

С 1 июня 2023 г. в ОАЭ планируют ввести корпоративный налог для бизнеса в размере 9%, однако его нужно будет платить только если Вы осуществляете деятельность по территории ОАЭ. Если у Вас компания зарегистрирована во free zone, Вы работаете с зарубежными контрагентами, то налога по-прежнему не будет. Также новый налог будет касаться только доходов, превышающих 375000 дирхам (чуть больше 100000 долларов) в год.

Помимо изменений с 1 июня второе исключение касается филиалов иностранных банков и страховых компаний, а также компаний из сектора добычи нефти и газа – они налоги платят и сейчас. Все остальные компании на текущий момент освобождены от оплаты налога на прибыль.

Налог на прирост капитала в ОАЭ – 0%.

Что касается таможенных пошлин в ОАЭ, то они есть, их размер зависит от вида ввозимого товара.

Ставка НДС в Дубае в 2023 г. составляет 5%, однако налог на добавленную стоимость оплачивается только с деятельности, осуществляемой на территории ОАЭ, поэтому платят этот налог далеко не все:

При осуществлении деятельности на территории ОАЭ НДС платить нужно только если Ваш доход превышает 375000 дирхам в год.

Также отмечу, что, как и в других странах, есть виды деятельности, которые облагаются нулевой ставкой НДС – например, перевозка пассажиров, образовательные услуги и т. п.

Сразу после регистрации компании автоматически на учет в качестве налогоплательщика НДС Вас никто не поставит. Сделать это нужно самостоятельно. Все делается удаленно через сайт Федеральной налоговой службы ОАЭ по ссылке.

После регистрации Вы получаете VAT сертификат.

Если Вы занимаетесь видом деятельности, который облагается по нулевой ставке налогообложения НДС, то в этом случае можно подать заявление об освобождении от регистрации.

Декларация по НДС в ОАЭ также подается удаленно через сайт налоговой службы по ссылке.

Подать декларацию и оплатить налог нужно не позднее 28 дней с момента окончания каждого налогового периода (подается ежеквартально, для крупного бизнеса ежемесячно).

Также в ОАЭ, как и во многих других странах, действует принцип обратного или агентского налогообложения при импорте товаров. То есть в случае, если Вы импортируете товар в ОАЭ из-за пределов стран ССАГЗ, то Вы должны отчитаться по НДС скажем так «за своего поставщика» (поскольку последний является нерезидентом и в ОАЭ не зарегистрирован). При этом фактической оплаты агентского НДС можно избежать.

Это не касается случаев косвенного реэкспорта товаров (в том числе параллельного импорта в Россию через ОАЭ), поскольку в этом случае товар в ОАЭ не ввозится.

Налог на дивиденды в Дубае составляет 0%, то есть Вы ничего не платите в самом Дубае.

Однако нужно понимать, что если Вы имеете компанию в Дубае, но сами проживаете в России, Европе или в любой другой стране, то у Вас может возникнуть обязанность платить налог на дивиденды в стране по месту Вашего налогового резидентства.

Например, если Вы откроете компанию в Дубае, но при этом будете налоговым резидентом России, то у Вас останется обязанность платить налог на дивиденды в России по ставке 13/15%.

Если Вы будете резидентом страны Европейского союза, то в этом случае будете платить налог на дивиденды в Европе. Исключение касается льготных режимов налогообложения в отдельных странах, которые в ряде случаев и при применении правильных налоговых льгот позволяют не платить налоги вообще нигде абсолютно легально.

При этом вариант «не буду платить дивиденды, а оформлю выплаты себе как зарплату» в случае с резидентством РФ не имеет смысла – ставки налога будет одинаковые. А вот если Вы будете налоговым резидентом других стран, то тут нужно смотреть – в Европе, например, почти всегда налог на дивиденды и налог на зарплату отличаются.

Приведу хороший пример, который позволит понять важность глобального налогового планирования.

Казалось бы "какая разница как оформляться", а разница огромная:

Также для минимизации налогообложения на дивиденды в РФ некоторые рассматривают вариант «открою ИП в России и буду выводить деньги через него, платить буду 6%» — тут нужно понимать, что с одной стороны законодательство не ограничивает право ИП оказывать услуги своей же компании, но с другой стороны если услуги будут фиктивными, то это грозит соответствующими рисками.

Еще плюс Дубая – ввиду отсутствия налогов очень низкий контроль за списаниями с корпоративного счета. В ОАЭ очень распространено снятие налички с корпоративной карты, оплаты покупок в магазинах с нее – налогов нет, поэтому в целом всем все равно на такие вещи, что очень удобно. Причем даже при возникновении вопросов со стороны налоговой службы ОАЭ ответы в формате «снял наличку, потратил на расходы компании» их устроят – никто на текущий момент не требует подтверждающие чеки и т. п.

Правда это ни в коем случае нельзя воспринимать как «можно проводить через банковские счета ОАЭ вообще все что угодно» — выше речь про адекватные варианты, если начать «транзитить» деньги или проводить непонятные операции – уже банк в ОАЭ может Вам заблокировать счет.

В ОАЭ также довольно популярна практика «Имею стартап, живу в Испании, 10 лет развиваю стартап, дивиденды не распределяю, далее компания развилась, накопилась крупная сумма для выплаты дивидендов за все годы – переезжаю на 1 год в ОАЭ, становлюсь налоговым резидентом, распределяю в этот момент дивиденды под ставку 0%, потом возвращаюсь в Европу». Есть правда много нюансов – в отдельных странах с этим борются и если Вы там долго жили, то не так просто «потерять» обязанность платить налог на дивиденды.

Подоходный налог (НДФЛ) в Дубае — 0%.

Налог на зарплату в ОАЭ – 0%.

То есть если Вы сами себя трудоустроили на свою компанию в Дубае и платите себе зарплату – налог 0%.

Если Вы наняли сотрудников и платите им зарплату – налог 0%.

На всякий случай отмечу, что если Вы официально на работу будете нанимать сотрудников, то в такой ситуации они в ОАЭ должны будут получить резидентские визы именно как сотрудники Вашей компании. Если Вы наймете человека, который в ОАЭ находится, например, на основании визы цифрового кочевника, то Вам с ним нужно будет заключить просто договор об оказании услуг, а не трудовой договор.

Многие россияне сейчас открывают брокерские счета у местных брокеров в ОАЭ – налоги с доходов от купли-продажи акций и других активов — 0%. Налог в ОАЭ (Дубае) с купли-продажи криптовалюты – 0%.

Налог на сдачу в аренду недвижимости в ОАЭ – 0%.

Так такового налога при покупке / продаже недвижимости в Дубае нет, но есть регистрационные сборы в размере 4% (для Дубая, в других эмиратах другая ставка, в Абу-Даби, например, 2%).

Страховых взносов в Дубае также нет (вернее они есть, но для лиц с гражданством ОАЭ или паспортами других стран персидского залива, если же Вы гражданин России с паспортом РФ, то страховых взносов в Дубае для Вас не будет).

Сертификат налогового резидента (налогового домициля) официально подтверждает, что Вы являетесь налоговым резидентом ОАЭ.

То есть сертификат можно получить находясь в Дубае всего 90 дней в году. Однако помимо срока пребывания в 90 дней еще нужно подтвердить наличие центра личных и финансовых интересов в ОАЭ (наличие банковских счетов и поступающих доходов на них и т.д.).

Также для получения Сертификата Вам нужно иметь emirates ID. То есть просто приехав в Дубай как турист «на зимовку» Вы Сертификат получить не сможете, должна быть связь с ОАЭ.

6.1. Важно понимать, что сам по себе статус налогового резидента Дубая не освобождает Вас от оплаты налогов в других странах (если Вы при этом более 183 дней будете проживать в России, то в базовом сценарии Вы все равно будете платить налоги в РФ), но он может помочь снизить налоги в стране источника выплаты дохода при наличии между ОАЭ и соответствующей страной Соглашения об избежании двойного налогообложения (России правда это не касается).

Особенно это актуально в случае, если Вы не проживаете ни в одной из стран более 183 дней и как следствие, при невозможности подтвердить налоговое резидентство ни в одной из стран, Вы в отдельных случаях (при выплате дивидендов, купонов по облигациям и т.п.) не смогли бы воспользоваться льготами, которые предоставляет Соглашение об избежании двойного налогообложения.

6.2. Еще одна причина для получения Сертификата налогового резидента Дубая – упрощение процедуры подтверждения источника происхождения денежных средств в других странах.

Допустим, Вы 5 лет живете в Дубае. Все это время получаете доход в виде заработной платы и дивидендов от своей компании в ОАЭ. Налоги как физическое лицо не платите и не декларируете, поскольку такая обязанность отсутствует по закону.

Через 5 лет Вы решили купить себе дом в Испании – испанский банк запрашивает у Вас источник происхождения денежных средств.

Таким источником обычно выступают налоговые декларации об оплате налогов (для России это справки 2 НДФЛ, декларации 3 НДФЛ, декларации по УСН и т.д.).

Но у Вас ничего нет, потому что в Дубае Вы не сдавали никаких деклараций как физическое лицо.

И вот здесь нам помогает Сертификат налогового резидента. При его наличии Вы просто предоставите в банк:

6.3. Сертификат налогового резидента ОАЭ выдается Федеральной налоговой службой ОАЭ (Federal Tax Authority). Все делается полностью дистанционно, заявление подается онлайн через сайт налоговой службы по ссылке.

Для получения сертификата налогового резидента Дубая Вам нужно подать следующие документы через сайт:

Сертификат выдается на срок 1 год, после этого его можно будет получить заново.

6.4. Юридические лица в ОАЭ (Дубае) также могут получить Сертификат налогового резидента. Основное требование – компания должна существовать не менее 1 года (либо можно купить компанию).

Как уже было указано выше, компании в Дубае можно разделить на 2 вида:

Раньше ключевым отличием было то, что при открытии компании в mainland Вам нужно было иметь местного партнера (гражданина ОАЭ), но с 2021 г. после вступления в силу Federal Decree-Law № 26/2020 это требование отменено, поэтому сейчас в любой компании – как на mainland, так и во free zone Вы можете быть собственником с долей 100%. То есть нанимать номинального директора в ОАЭ не нужно.

Основные отличия в том, что mainland позволяет вести деятельность в самих ОАЭ и в том, что на материковую компанию намного проще открыть счет в банках Дубая.

7.1. Для регистрации компании в ОАЭ в 2023 г Вам нужно:

Шаг 1. Выбрать форму регистрации – mainland или freezone:

Есть и офшорные компании в ОАЭ, они регистрируются через 3 фризоны и у них основная цель – скрыть конечного бенефициара. Но это скорее отмирающий вид, для реального бизнеса она мало подходят – счет в ОАЭ на такую компанию Вы не откроете никогда, физический офис на офшорную компанию не снимете и даже сотрудников не наймете (не сможете им визы резидента ОАЭ оформить).

Шаг 2. Определиться с фирменным наименованием и подготовить необходимые регистрационные документы (устав и т.д.). Расписывать список документов я не буду, поскольку Вы все равно будете регистрировать компанию через помощников, порядок описываю больше для понимания всего процесса.

Также нужно определиться с адресом. Можно арендовать реальный физический офис, но во многих случаях достаточно виртуального офиса (flexi-desk).

Преимущество виртуального офиса в том, что он дешевле. Виртуальный офис предполагает, что Вы фактически не будете работать в здании, либо будете это делать ограниченной время.

При этом виртуальный офис будет обрабатывать входящую корреспонденцию и уведомлять Вас о получении писем. Отдельные фризоны могут также сами отправлять Вам полученную корреспонденцию по почте. Виртуальный офис в том числе доступен в популярных фризонах Dubai Multi Commodities Centre (DMCC — Дубайская многопрофильная товарно-сырьевая биржа) и Dubai Internet City (DIC — информационно-технологический бизнес-парк).

Но у виртуального офиса есть большой минус – банковский счет на компанию будет открыть очень сложно, поэтому на практике часто используется вариант аренды физического офиса с минимальной квадратурой.

Шаг 3. Получить лицензию.

В большинстве случаев минимальный уставный капитал не требуется (есть исключения для отдельных видов деятельности). Все лицензии в Дубае можно разделить на 3 общих вида:

Шаг 4. Получить визу резидента директору.

Директор обязательно должен получить резидентскую визу, учредители не обязательно, но в основном рекомендуется учредителям также оформить визы – это может упростить отдельные процедуры.

Шаг 5. Открыть корпоративный и личный банковские счета.

7.2. Можно ли открыть компанию в ОАЭ удаленно в 2023 г?

Нет, открыть компанию в ОАЭ полностью удаленно нельзя. Нужно будет обязательно прилететь в Дубай лично. По времени закладывать нужно 5-7 дней минимум (это если с «помогашками», если самому – дольше).

7.3. В среднем регистрация компании со всеми расходами будет стоить 15000-20000 долларов. Но нужно понимать, что в зависимости от вида деятельности цена может быть существенно выше. Отдельные лицензии будут стоить в разы дороже (например лицензия на работу с криптовалютой в ОАЭ стоит 40000 долларов в год).

В последующие годы расходы будут похожими, поскольку Вам нужно будет оплачивать услуги бухгалтеров и аудиторов для подготовки отчетности и аудит Вашей компании в Дубае, а также оплачивать продление лицензии и т.п.

7.4. Отмечу, что регистрация компании в Дубае дело не очень быстрое. В среднем 2-3 недели уходит на получение Лицензии, еще 2-3 недели на получение резидентской визы директору (без визы Вы не сможете открыть корпоративный счет), далее еще от 1 месяца занимает решение вопроса с открытием корпоративного счета.

Давайте разделим 3 понятия, в которых часто путаются:

То есть Вы получаете резидентскую визу на определенных законом основаниях, а уже на основании визы Вам выдается «пластик» — emirates ID.

Стоимость получения Emirates ID в Дубае (минимальная) сейчас составляет:

Уведомление о получении ВНЖ в ОАЭ (Дубае) в 2023 г надо подать в РФ в следующие сроки:

Уведомление подается в территориальный орган МВД России по месту прописки.

К уведомлению нужно приложить:

Налогов в ОАЭ до 01 июня 2023 г. кроме НДС нет, а вот отчетность подавать нужно даже сейчас.

То есть как такового полноценного бухгалтерского учета нет, но есть требование по хранению бухгалтерских документов.

Вся отчетность сдается на английском языке, подается дистанционно. Общение с налоговой в случае появления вопросов с ее стороны, также обычно ведется дистанционно в режиме онлайн.

Налоговая отчетность для компаний в ОАЭ включает в себя:

Аудит для компаний в ОАЭ является обязательным не всегда — это зависит от того, где зарегистрирована компания:

За нарушение правил ведения бухгалтерского учета формально можно получить штраф до 500000 дирхам.

Нет, не нужно, валютный контроль как таковой в ОАЭ (Дубае) отсутствует. Однако если Ваши операции покажутся банку подозрительными, то банк может запросить документы по сделке в рамках антиотмывочного законодательства.

Как ни странно, в части корпоративного счета в ОАЭ это самая большая проблема.

Зарегистрировать компанию в Дубае, получить ВНЖ можно без проблем, открыть личный счет в банке как физическое лицо тоже в целом можно без особых сложностей, а вот открыть корпоративный счет на компанию ОАЭ для получения оплаты от иностранных контрагентов сейчас проблематично.

Основные сложности с открытием корпоративного счета на юридическое лицо в Дубае начались в 2022 г. – когда многие россияне открывали компании в Дубае просто для получения ВНЖ и Emirates ID, либо для ведения какой-то сомнительной деятельности и т.д.

Сразу скажу, что многое зависит от ситуации:

Почти во всех случаях эта проблема решаемая, но нужно быть к этому готовым. Проблема с открытием корпоративного счета в ОАЭ решается следующими путями:

Сразу поясню, что часто Вам напрямую не отказывают (хотя и такое бывает), а просто рассматривают заявление бесконечно, давая понять, что в банке Вам ничего не светит.

Если все же пытаться открыть самостоятельно, то нужно понимать, что в банк сразу нужно будет предоставить документы по Вашей деятельности:

Наиболее крупные и популярные банки в ОАЭ — First Abu Dhabi Bank и Emirates NBD Bank.

Также нужно помнить, что при открытии личного счета в ОАЭ, Вам нужно будет в российскую налоговую подать уведомление об открытии счета и далее каждый год подавать отчет о движении средств (если Вы будете налоговым резидентом РФ, есть исключения).

Также важно учитывать, что регистрация компании в ОАЭ (Дубае) накладывает на Вас определенные обязательства (если Вы налоговый резидент РФ), а именно у Вас появляется обязанность подать уведомление об участии в иностранных организациях, а также ежегодно подавать уведомление о КИК, а именно:

Также у Вас возникает обязанность платить налог с нераспределенной прибыли КИК (очень много нюансов, в том числе оснований для освобождения).

Это очень интересный вопрос.

С одной стороны ОАЭ есть в списке стран ФНС РФ, с которыми осуществляется автоматический обмен налоговой информацией (последний список утвержден Приказом ФНС России от 28.10.2022 N ЕД-7-17/986@ «Об утверждении Перечня государств (территорий), с которыми осуществляется автоматический обмен финансовой информацией»).

То есть по логике автообмен должен осуществляться.

На практике все немного иначе – дело в том, что при принятии решения передавать информацию или нет во внимание берется не Ваш паспорт, а Ваше резидентство.

То есть если бы Вы могли приехать как турист в ОАЭ и открыть личный банковский счет и банком был бы зафиксирован Ваш российский адрес – тут без вопросов информацию должны были бы передать. На практике банки ОАЭ не открывают счета нерезидентам, а только тем, у кого есть резидентская виза.

Тем не менее воспринимать это как «могу получать что угодно на счета в ОАЭ, жить в РФ и с этого дохода в России налоги не платить» я не рекомендую, поскольку сегодня практика одна, а завтра она может измениться.

Отмечу, что сам по себе факт того, что ОАЭ есть в списке налоговой службы РФ стран, с которыми осуществляется автообмен налоговой информацией важен, поскольку это влияет на список разрешенных и запрещенных валютных операций для валютных резидентов РФ.

С ОАЭ есть «Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Объединенных Арабских Эмиратов о налогообложении дохода от инвестиций Договаривающихся государств и их финансовых и инвестиционных учреждений» (заключено в г. Абу-Даби 07.12.2011 г.) – оно имеет достаточно ограниченную сферу действия, поэтому на практике его как-то использовать для уменьшения налога у источника выплаты дохода из России не получится.

В ОАЭ действительно криптовалюта легальна, выдаются лицензии на деятельность, связанную с криптовалютой.

Основная сложность, как уже было указано выше – открыть банковский счет. В самом ОАЭ банковские счета местные банки для работы с криптовалютой не открывают.

На практике это в основном решается открытием компании в ОАЭ для работы с криптовалютой, а банковский счет на компанию открывается в других странах.

Если Вам необходимо работать с зарубежными сервисами, которые выплачивают доход только через платежные системы – в большинстве случаев Дубай подойдет для получения таких доходов, поскольку большинство платежных систем присутствует в ОАЭ и с ними можно работать. Другой вопрос какой аккаунт Вам будет нужен – личный или корпоративный.

Если личный, то нужно понимать, что по российскому паспорту счет Вам никто не откроет, использовать нужно именно Emirates ID.

Также Вам потребуется (не обязательно все сразу):

Правда если Вам нужно работать с Payoneer, Stripe, Paypal или Wise – не обязательно регистрировать компанию именно в ОАЭ, поскольку эти сервисы также работают в отдельных странах СНГ (но не во всех).

ОАЭ (Дубай) – хорошая юрисдикция, у которой много преимуществ. Для многих типов бизнеса ОАЭ могут быть отличным вариантом. Однако открывать компанию в Дубае по принципу «сейчас все едут в Дубай, в рекламе рассказывают, что там вообще нет проблем» не стоит.

Во многих случаях через другие страны будет проще осуществлять расчеты с Россией (есть страны с развитой рублевой зоной), многие страны будут дешевле, во многих странах бизнес регистрируется в 10 раз быстрее, чем в ОАЭ.

Например, в случае, если все банки России отключат от SWIFT, то вести расчеты с Россией компании из ОАЭ станет намного сложнее, чем компаниям из ряда стран СНГ.

Для получения индивидуальных консультаций по международному налоговому законодательству, законодательству о криптовалюте, по законодательству ОАЭ, Гонконга, Сингапура, Армении, Грузии, Казахстана, ЕС и других стран, а также по вопросам полной настройки схемы работы с зарубежными контрагентами в условиях санкций, Вы можете написать мне сообщение с кратким описанием своей ситуации на:

juristvasiliev@yandex.ru,

WhatsApp 8-960-767-64-03,

Телеграм @Dmitriy_vasilev7.

и мы в индивидуальном порядке разберем и обязательно решим Ваш вопрос.

Обращайтесь ко мне лично, буду рад помочь!

С Уважением, адвокат Васильев Дмитрий (№ 1510 в реестре адвокатов, адвокатское удостоверение № 1911, выдано 29.10.2015 г. адвокатской палатой Красноярского края).

Сайт: https://vasilev-law.ru/.

Юрист №1 в рейтинге юристов России по версии крупнейшего правового сервиса РФ Правовед.Ру — https://pravoved.ru/lawyer/362127/.

Если у Вас есть вопросы по обозначенным темам, либо есть личный опыт, которым Вы хотели бы поделиться – пишите комментарии, давайте обсудим.