Продолжим тему требований ФНС и рассмотрим подробнее требования о предоставлении документов. Случаи, когда налоговая направляет требования о предоставлении документов, регламентируют ст. 88, 89, 93 и 93.1 НК РФ. В рамках ст.88 НК РФ документы запрашиваются на основании камеральных проверок, ст.89 – выездных налоговых проверок, в рамках ст. 93 при проведении налоговой проверки, а по ст. 93.1 (п.1 – встречная проверка, п.2- вне рамок налогового контроля по конкретным сделкам).
▶Сейчас рассмотрим основания для запроса документов в рамках камеральной налоговой проверки. Напомним, что КНП проводят в течение трех месяцев со дня подачи декларации (расчета), соответственно, правомерные требования направляются только в указанные сроки (за исключением, когда представлена УНД, она обнуляет сроки)
❗Основания для запроса документов по ст.88 НК РФ:
✅Подтверждение правомерности налоговых вычетов по НДС при его возмещении (п.8 ст. 88,ст.172)
✅При выявлении противоречий и несоответствий по КП НДС (п.8.1 ст.88)
✅При уточненной декларации, представленной по истечении 2х лет, где уменьшена сумма налога или увеличен убыток
✅У иностранной организаций, подтверждающие, что место оказания услуг является РФ
✅Применение каких-либо льгот (НДС, страховых взносам (не подлежащие обложению, пониженные тарифы) и пр.)
✅При заявлении организацией розничной торговли вычета НДС, предъявленного иностранцам (tax free) при несоответствии сведений с данными ФНС
✅Правомерность применения инвестиционного налогового вычета
✅Операции с товарами, подлежащими прослеживаемости при выявлении несоответствий
✅При использовании природных ресурсов
✅По КГН в части деятельности иных участников группы
✅У участника регионального инвестпроекта в части подтверждения льгот
‼Это ограниченный список оснований, когда ФНС вправе запрашивать документы при камеральных налоговых проверках. Кроме этих оснований, при проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган не вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения и документы (п.7 ст.88 НК РФ).
➡В случае, если налогоплательщик не может представить затребованные документы в установленные сроки, то он вправе уведомить об этом инспекцию и сообщить сроки, в течение которых эти документы (информация) могут быть представлены (ст.93 НК РФ). В течение двух дней со дня получения такого уведомления НО вправе продлить или отказать сроки представления документов, о чем выносится отдельное решение. Уведомление нужно заполнять по форме, регламентированной Приказом ФНС от 24.04.2019 г. № ММВ-7-2/204.
🛑За непредоставление документов налогоплательщиком штраф 200 рублей за каждый непредставленный документ), налоговым агентом – 500 рублей за каждый документ с недостоверными сведениями (ст. 126, 126.1 НК РФ). За непредоставление документов юр.лицом штраф –10 000 руб., физическим лицом -1 000 рублей (п.2 ст. 126 НК РФ).
👉Таким образом, если ФНС в требовании о предоставлении документов ссылается на ст.88 НК РФ, ваша задача проверить список оснований, далее сделать вывод о правомерности либо неправомерности данного требования. И всегда надо помнить, что любой ответ налогоплательщика должен быть нормативно обоснован.
❓Как часто вы сталкиваетесь с неправомерными требованиями? А проводите ли подобный анализ на правомерность? Получили требование и не знаете , что с ним делать – присылайте для анализа
#Налоговое_бюро #критерии_предпроверочного_анализа #предпроверочный_анализ #налогообложение #налоги #налог #налоговыйконтроль #налогнаприбыль #ндс #усн #taxes #tax #налоги_практика #налоговыйконсультант #налоговаяпомощь #помощьприналогообложении #налоговаяпроверка #аудит#налоги_а_как_у_других #аудиторскиеуслуги #налоговаяконсультация #налоговаяконсультация #налоговоесопровождение #сотрудничество #налоговаябезопасность #налоговыйконсалтинг #налоговыйкодекс #налоги2023 #налоговыельготы