Льготы ИТ-компаниям — инструкция «Как получить аккредитацию ИТ-компании в Минцифре»

Сегодня второй пост по теме налоговых льгот для ИТ — с инструкцией «Как пройти аккредитацию ИТ-компании в Минцифре». Аккредитация — более быстрая по срокам прохождения заявки процедура в сравнении с регистрацией софта в Ресстре российского ПО. Но не менее сложная, и главное, с большим числом законодательных изменений, которые делаются госорганами «по ходу игры».

Помните присказку для туристов, летящих в Египет, что залезть на верблюда бывает дешевле, чем слезть? C аккредитацией ИТ-компаний в Минцифре тоже надо думать на несколько шагов вперед. Красок добавляет введение ежегодного подтверждения аккредитации в Минцифре (чего не было в первоначальной идее закона) и учащающиеся случаи удаления компаний из реестра ИТ-компаний в любой момент и по любому поводу.

С 10 октября 2022 года вступил в действие новый вариант условий государственной аккредитации ИТ-компаний для получения мер господдержки по указу Президента РФ от 2 марта 2022 г. № 83. Этот порядок аккредитации утвержден правительством Российской Федерации постановлением от 30 сентября 2022 г. №1729.

Компаниям, ранее уже прошедшим аккредитацию, повторно проходить процедуру не надо, но требовалось отправить до 31 октября 2022г. в ФНС согласие на раскрытие сведений, составляющих налоговую тайну (в целях прохождения проверки на соответствие требованиям, предъявляемым к аккредитованным ИТ-компаниям). «Опоздавшим» рекомендуется направить такое согласие как можно быстрее и обратиться в свою инспекцию ФНС за уточнением о том, принято ли это согласие. Такие действия помогут минимизировать возможные доначисления налогов. Форму «Согласия» можно скачать здесь.

Не будет ошибкой, если сказать, что постановление №1729 о правилах аккредитации написано сложным для восприятия бюрократическим языком, поэтому прочесть и систематизировать его положения — задача для корпоративных юристов. В этом посте приводятся основные моменты подачи заявки на аккредитацию в наиболее понятной форме, доступной всем собственникам и руководителям ИТ-бизнесов.

Далее компания заполняет онлайн-заявку на Госуслугах на аккредитацию:

Возможен выбор одного варианта комплекта документов из двух возможных:

Вариант 1. Он позволяет получить аккредитацию, если есть выручка по профильной ИТ-деятельности не менее 30%. При этом должны выполняться следующие условия:

· Есть профильный ОКВЭД в качестве основного (список профильных кодов по ссылке выше);

· На сайте компании есть информация о профильной деятельности в сфере ИТ;

· Организация является правообладателем ПО, включенного в реестр российского софта, и имеет доход от реализации прав на него.

Вариант 2. Этот вариант для новых компаний, не имеющих пока выручки по профильной ИТ-деятельности:

· Компания создана менее чем за 3 года до подачи заявки на аккредитацию;

· Есть профильный ОКВЭД в качестве основного (список профильных кодов по ссылке выше);

· На сайте компании есть информация о реализуемой деятельности в сфере ИТ;

· Доход компании с момента создания не превысил 1 млн рублей;

· Средняя зарплата сотрудников — не ниже средней по стране или региону (можно выбрать ту зарплату, какая ниже);

· Организация зарегистрирована в реестре стартапов, ведение которого нормативно закреплено решением субъекта РФ (при отсутствии реестра стартапов в регионе, это условие можно не соблюдать).

После заполнения заявки, она обрабатывается в течение 15 дней, после чего компания получает уведомление о предоставлении государственной аккредитации организации или отказе. Подтверждающая выписка из реестра предоставляется в течение одного рабочего дня.

Отказ в аккредитации — случай не редкий и может быть по ряду причин. Самой простой из них является неверно подготовленные документы. В таком случае остается возможность повторной подачи заявки, и здесь нет «карантинного срока» в 1 год (или иного срока), как в случае с отказом с включением софта в реестр российского ПО.

Кроме того, существуют законодательные запреты, при которых отказ в аккредитации будет вынесен обязательно:

· организация создана с государственным участием более 50%;

· организация является государственным органом, ГУП (МУП), государственной компанией, государственной корпорацией, публично-правовой компанией, государственным или муниципальным учреждением;

· организация является кредитной, некредитной организацией, страховой организацией, оператором связи;

· организация включена в перечень, утвержденный распоряжением ПРФ от 23 января 2003 г. № 91-р;

· организация имеет налоговую задолженность более 3000 рублей.

Начнем с главного — ИТ-аккредитация в Минцифре не означает автоматического получения налоговых льгот. По действующему законодательству, начиная с налогового периода получения документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области ИТ, для компаний устанавливается следующие налоговые льготы:

· возможность уплачивать страховые взносы, применяя пониженные тарифы (6% на обязательное пенсионное страхование, 1,5% на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, 0,1% на обязательное медицинское страхование), при соблюдении ИТ-компанией условия о доле доходов от ИТ-деятельности более 70%;

· обнуление налога на прибыль в 2022-2024 годах при соблюдении ИТ-компанией условия о доле доходов от ИТ-деятельности более 70%;

Если с ИТ-аккредитацией всё более-менее понятно, то требование к 70% доле доходов от ИТ – это пункт, который хотя и не лишит аккредитации, но критически важен для получения налоговых льгот.

В целом российские разработчики ПО, которые реализуют и поддерживают собственное ПО, не должны иметь проблем с подтверждением 70% профильного дохода. Определенные проблемы возникают у компаний, которые внедряют покупное или иностранное ПО. После принятия соответствующих поправок в НК законодатель как будто вывел за скобки дистрибьюторов иностранного ПО.

Также есть определенные нюансы для так называемых «компаний-интеграторов», которые предлагают комплексные решения для автоматизации бизнес-процессов (проектируют и внедряют различные автоматизированные системы и связывают их друг с другом и предоставляют техническую поддержку). Сложность заключается в том, что системные интеграторы, как правило, работают со сторонним ПО, но при этом в их штате преимущественно состоят ИТ-специалисты (разработчики, системные архитекторы и т.д.).

Это кейс по компании с большим штатом разработчиков и собственных продуктов в реестре российского ПО, но доля доходов от таких разработок явно не укладывалась в требуемую норму по закону. Были проанализировали формулировки ст. 284 и ст. 427 НК и многочленные письма Минфина и Минцифры, проведены обсуждения внутри компании и найдено решение.

Самой распространенной практикой является адаптация ПО и включение дохода от реализации услуг в отношении стороннего адаптированного софта. Если посмотреть на письма Минцифры и Минфина, у термина «адаптация» достаточно широкое толкование и на практике большинство дистрибьюторов сторонних продуктов действительно производят адаптацию ПО перед его установкой на сервер заказчика.

В таких случаях важно корректно отразить данный факт в документации компании (пункты договоров, где корректно отразить факт адаптации стороннего ПО) перед началом оказания услуг/выполнения работ компанией-интегратором. Также следует разработать локальные нормативные акты (в корпоративной лексике — ЛНА) и приказы для отражения факта адаптации стороннего ПО.

Как результат, удалось решить проблему внутри компании, а также сопроводить адаптацию договорной базы нескольких компаний-интеграторов стороннего программного обеспечения. Это позволило применять льготы на длительных отрезках времени. Корпоративные юристы продолжат отслеживать поправки к статьям 284 и 427 НК РФ, которые законодатель переписывает практически ежегодно.

Успешная регистрация собственного ПО в реестре российского софта, получение аккредитации ИТ-компании и наличие 70% дохода от профильной ИТ-деятельности не гарантируют, что дальше останется только подсчитывать средства, сэкономленные на налогах и соцвзносах.

Законодательное поле в этой части мало отличается от условного минного поля, причем с множеством неочевидных мин-«ловушек», каждая из которых потенциально может нивелировать всю экономию от аккредитации, а то и получить штрафы, превышающие размер потенциально сэкономленных средств.

Еще хуже то, что конфигурация ловушек на этом законодательном поле, как в романе «Пикник на обочине» братьев Стругацких, постоянно меняется или же ужесточаются возможные последствия. К примеру, компании, которые проведут реорганизацию после 1 июля 2022 года или будут созданы в результате реорганизации (за исключением преобразования), не смогут воспользоваться льготами (Информация Минцифры России от 2 августа 2022 года).

Учитывая большой объем проблемных моментов применения льгот для ИТ-компаний в 2022 и 2023 годах, один из последующих постов планируется посвятить только этой теме. Тематика проблемных моментов по льготам ИТ-компаний почти неисчерпаема. Поэтому ваш штатный корпоративный юрист явно не останется без дела, а еще полезно получить консультацию или сопровождение внешнего ИТ-юриста по процедурам регистрации в реестре ПО и государственной аккредитации в Минцифре.