Миграция ИП в регион с пониженной ставкой налога
Разбор перевода ИП в регион с пониженной ставкой налога и возможные риски
- Индивидуальному предпринимателю достаточно изменить адрес места регистрации, как физического лица для того, чтобы встать на учет, как индивидуальный предприниматель в другом налоговом органе, при этом сведения в налоговый (регистрирующий) орган поступят автоматически. Разберем случай переезда ИП в один из регионов, где действуют пониженные ставки УСН, в данном случае в р. Калмыкию. Согласно закону Республики Калмыкия от 11.10.2022 № 243-VI-З, налоговые ставки в р. Калмыкия для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, установлены в следующих размерах: 1) 1 процент в 2023 - 2025 годах; 2) 2 процента в 2026 - 2027 годах; 3) 3 процента в 2028 - 2029 годах; 4) 4 процента в 2030 - 2031 годах; 5) 5 процентов в 2032 году; 6) 6 процентов в 2033 году и последующие годы. Согласно ст. 3 данного Закона: Действие настоящей статьи распространяется на организации и индивидуальных предпринимателей: 1) зарегистрированных на территории Республики Калмыкия и применяющих упрощенную систему налогообложения по состоянию на 31 декабря 2022 года; 2) впервые зарегистрированных на территории Республики Калмыкия после 1 января 2023 года; 3) впервые поставленных на учет в налоговых органах Республики Калмыкия, в связи с переменой ими места нахождения или места жительства после 1 января 2023 года. Какие условия необходимо соблюсти, чтобы не было возможных претензий от налогового органа: 1. Наличие в собственности недвижимости с постоянной пропиской (домик в деревне, комната в общежитии или квартира). Почему в собственности (так проще доказать, что ты законно пользуешься льготой и возможно избежать рисков возбуждения уголовного дела по статье 322.2 УК РФ фиктивная регистрация). Существуют налоговые риски при съёмном жилье и временной прописке (решение судов, в пользу налогового органа - АС Республики Крым от 28.09.2021 № А83-14979/2021; постановление АС Северо-Кавказского округа от 06.10.2022 № А77-4/2022). Налоговики доказывают, что прописались специально для применения пониженной ставки, а фактическую деятельность на данной территории не осуществляют. Признаки фиктивной миграции, которые легко может доказать налоговый орган: -регистрация нескольких не родственных ИП в одной квартире; -оплаты по бизнес-карте проходят в других регионах и не проходят по месту регистрации; -ИП заправляет свой авто на АЗС других регионов; -отсутствие складов, магазинов, офиса в зависимости от вида деятельности ИП для реализации товара по месту регистрации; -налоговый инспектор может допросить трудоустроенных сотрудников в офисе, на складе или торговой точке либо соседей дома, комнаты, квартиры по месту регистрации и они должны подтвердить, что Вы там проживаете. 2. Наличие складского или (торгового) помещения. Здесь может быть, как собственность, так и аренда. 3. Наличие ККТ и сотрудника (соответственно, наличие оборотов…пусть и не больших). 4. Наличие открытого расчетного счета в кредитном учреждении Калмыкии. Работать можно через онлайн банк. 5. Необходима оплата Вами коммунальных платежей по дому, квартире или комнате, как физлицом и текущих расходов: аренды помещения, склада, офиса, заработной платы и т.д., как ИП. 6. При заключении договоров с поставщиками, контрагентами, транспортными компаниями, покупателями, указывать почтовый и юридический адрес в р. Калмыкия. 7. Налоговый орган может проверить IP адреса откуда ведется переписка с контрагентами, покупателями и т.д. и откуда подаются налоговые декларации. К этому тоже нужно быть готовыми. 8. Налоговый орган может проверить, где поставлены на учет транспортные средства. Могут проверить и штрафы в каком регионе приходят. 9. Отсутствие имущества у ИП, материальных ресурсов, управленческого и технического персонала, минимальная численность работников или отсутствие вообще, не представление в налоговые органы справки о доходах по форме 2-НДФЛ (либо представлены в отношении, только руководителей) также несут риски для налогоплательщика для признания фиктивной миграции и доначисления налогов в будущем. • Поскольку, при наличии прописки (смене места жительства) в другой регион налоговые органы автоматически передают данные по новому месту жительства, самостоятельного присутствия в налоговом органе для регистрации индивидуального предпринимателя не нужно!
Начать дискуссию