Уведомление о вызове без указания даты явки.

Обществом с ограниченной ответственностью от ИФНС получено уведомление

о вызове директора в налоговый орган налогоплательщика (плательщика сбора,

плательщика страховых взносов, налогового агента) следующего содержания:

«в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской

Федерации (далее - Кодекс) вызывает на основании настоящего уведомления в

налоговый орган, находящийся по адресу: 111000, Московская область, г.Химки, ул.Ленина,2, кабинет № 537 пн-чт с 09.00 до 18.00; пт с 09.00 до 16.45, перерыв с 13.00 до 13.45;

для дачи пояснений по вопросу……………

На основании вышеизложенного, усматриваются признаки совершения налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации.

В течение 5 рабочих дней со дня получения (вручения) настоящего требования Вам необходимо представить пояснения о финансово – хозяйственной деятельности Вашей организации и/или в установленный срок внести соответствующие исправления в расчеты по страховым взносам, а также в расчеты сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6 – НДФЛ) за отчетные периоды 2023 года».

Будем разбираться.

Да, действительно в пп.4 п.1 ст.31 НК РФ указано о полномочии вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов и сборов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах.

Приказом ФНС России от 07.11.2018 N ММВ-7-2/628@ в приложении 2 установлена форма уведомления, предусматривающая конкретные дату и время вызова https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_314075/?ysclid=m1bpy2zokr853775555

Однако, на практике часто случается так, что инспекция частично заполняет эту строку и указывает так: «пн-чт с 09.00 до 18.00; пт с 09.00 до 16.45, перерыв с 13.00 до 13.45».

Ответственность за неявку по распоряжению должностного лица, несет ответственность по ст.19.4 КоАП в виде предупреждения или наложения административного штрафа на граждан в размере от пятисот до одной тысячи рублей; на должностных лиц - от двух тысяч до четырех тысяч рублей.

Кодекс об административный правонарушения ограничен сроком исковой давности https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_322815/c2dd0f76bb6b13c25f9650cb515b12e4eebd38b8/

Срок давности 60 календарных дней (если дело рассматривал судья - 90 календарных дней), должностные лица по ч. 7 - 1 год.

С какой даты инспектора будут исчислять факт неявки, если дата вызова не указана, и срок давности в целях привлечения к административной ответственности не понятно.

Кроме того, формулировка «со дня получения (вручения) настоящего требования Вам необходимо представить пояснения» априори не соответствует статье 31 НК РФ.

Для направления требования о предоставлении пояснений налоговым кодексом предусмотрена статья 88 НК РФ.

Почему инспекция не выставила требование о предоставлении пояснений в рамках статьи 88 НК РФ? Да потому, что срок камеральной проверки в соответствии с пунктом 1.2 настоящей статьи составляет 3 месяца со дня, следующего за днем истечения установленного срока уплаты налога по соответствующим доходам.

Расчет (как в электронном виде, так и на бумаге) нужно представить не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным/расчетным периодом (п. 7 ст. 431 НК РФ), крайний день уплаты страховых взносов за декабрь 2023 года 29 января 2024 года (28 января - воскресенье).

Сроки сдачи отчета расчетов сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (6-НДФЛ) установлены п. 2 ст. 230 НК РФ. Сдать 6-НДФЛ за последний отчетный квартал 2023 нужно не позднее 25 числа в месяц после отчетного квартала, то есть 25.01.2024. Крайний день уплаты такой же как для старховых взносов.

Поэтому общество, получившее такое уведомление ответило так:

«На уведомление о вызове №10895 от 18.09.2024 сообщаю, что явка в назначенные дату и время состоится по мере производственной занятости. Вместе с тем, в последнем абзаце страницы 1 уведомления указано «о необходимости внесения исправлений в течение 5 дней со дня получения настоящего требования». Статья 31 НК РФ не содержит полномочий налогового органа о выставлении требований, уведомление, направленное в соответствии с пп.4 п.1 ст.31 НК РФ ограничивается функционалом вызова на основании письменного уведомления в налоговые органы. Для истребования документов/пояснений в налоговом кодексе предусмотрена глава 14».