Стоит ли добровольно уточнять налоговые обязательства?
В прошедшем 2021 году более половины поступлений, по результатам контрольно-аналитической работы, обеспечено добровольными уточнениями, что в денежном выражении составило 125 млрд. рублей.
В последние годы налоговые органы осуществляют контроль на основе риск - ориентированного подхода , используя современные информационные технологии.
Одной из главных задач ФНС остается снижение количества выездных налоговых проверок. И у них это получается. По результатам 9 месяцев 2021 года количество выездных проверок, по сравнению с доковидным 2019 годом, снизилось на 24%. Но вместе с этим растет доля самостоятельных уточнений налогоплательщиками своих обязательств. За 9 месяцев 2021 года более половины поступлений, по результатам контрольно-аналитической работы, обеспечено добровольными уточнениями, что в денежном выражении составило 125 млрд. рублей.
О выездных налоговых проверках
Выездные налоговые проверки в последние годы - это исключительная мера реагирования на нарушения. Половина таких проверок осуществляется с участием сотрудников МВД. Практика второго полугодия 2021 года показывает, что сотрудники внутренних дел начинают проявлять интерес к налогоплательщику еще до назначения выездной проверки. Это может быть в том случае, если по результатам аналитической работы есть нарушения, по которым примерная сумма доначисления превышает 15 млн. рублей. Сотрудники МВД привлекаются налоговиками в первую очередь для того, чтобы сподвигнуть налогоплательщика быстрее осуществить доплату в бюджет.
Аналитическая работа осуществляется путем проведения предпроверочного анализа, который включает в себя: анализ данных, полученных из автоматизированных информационных систем ФНС России; анализ данных, полученных в ответ на требования. Также в рамках предпроверочного анализа могут быть допрошены свидетели (сотрудники налогоплательщика и его контрагенты).
Чаще всего по итогам предпроверочного анализа налоговый орган не назначает проверку сразу, а сначала приглашает налогоплательщика на комиссию по легализации налоговой базы. Если на комиссии налогоплательщик не соглашается на добровольное уточнение налоговых обязательств, то встает вопрос о целесообразности назначения выездной налоговой проверки.
Выездная проверка будет назначена если налоговая: а) уверена в том, что сможет доказать факт налогового правонарушения; б) сможет в реальности взыскать с налогоплательщика или его бенефициаров недоимку.
Что делать, если в отношении вашей организации начат предпроверочный анализ или вы уже приглашены на комиссию?
В этом случае, прежде чем принимать решение об уточнении или об отказе от добровольного уточнения налоговых обязательств, необходимо:
1. Привлечь налоговых юристов, которые независимым взглядом посмотрят на ситуацию и оценят судебные перспективы спора.
2. Запастись доказательствами, подтверждающими вашу позицию. При необходимости восстановить недостающие документы.
3. Подготовить сотрудников к допросам. Осуществить юридическую помощь свидетелю при вызове на допрос.
4. Оценить целесообразность предоставления или непредоставления документов и пояснений, которые требуют налоговые органы.
Если вы понимаете, что судебные перспективы спора для вас малы или же их вовсе нет, тогда выгоднее пойти на диалог с налоговой и добровольно уточнить налоговые обязательства. Это поможет хотя бы избежать штрафа, который составляет от 20 до 40% от суммы недоимки.