Что такое денежные средства и денежные эквиваленты и как определяется их величина в финансовой отчетности

Продолжаю цикл статей, в которых объясняю как инвестору и предпринимателю читать финансовую отчетность. Сегодня рассказываю о вроде бы очень простых активах. Ведь все же знают, что такое деньги. Но в финансовой отчетности за этой статьей скрывается много интересного, вплоть до почтовых марок.

Денежные средства и денежные эквиваленты (Cash and Cash Equivalents) — самый приятный вид активов, потому что самый ликвидный. Денежные средства компании могут существовать в разных формах:

Наличные деньги в кассе. Речь не идет о кассовом аппарате, которые мы видим в розничных магазинах. Если компания осуществляет операции с наличкой, она обязана иметь место для их проведения. В идеале это комната с железной дверью и окошком в ней для выдачи и получения денег. Но в крайнем случае сгодится и обычный сейф. К концу каждого дня в кассе может храниться остаток денег не больше установленного руководителем компании лимита. Сверх него наличка может оставаться только в дни выплаты зарплаты. Остальное должно сдаваться в банк и храниться на расчетном счете. Это требование Указания Банка России №3210-У. Там же приведены формулы для определения кассового лимита.
Денежные документы в кассе. Это купленные компанией документы, которые имеют номинальную стоимость. По ним можно получить товар или услугу. Например, это почтовые марки или талоны на бензин. Они учитываются по тем же правилам, что наличка, и оцениваются по номиналу.
Безналичные деньги на расчетных счетах. Такие счета предназначены для расчетов с контрагентами, и их у компании может быть несколько. В 2024 году иметь пару-тройку расчетных счетов — неплохой вариант. Эльвира Сахипзадовна регулярно лишает банки лицензий, а банки не менее регулярно блокируют счета компаний под предлогом подозрительных поступлений и выплат. Поэтому не класть все яйца в одну корзину — разумно. Но не бесплатно.
Иностранная валюта на валютных счетах и в кассе. Федеральный закон №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» запрещает расчеты иностранной валютой между резидентами, кроме случаев, которые перечислены в статье 9. А вот с иностранными контрагентами рассчитываться валютой можно. Для этого открываются валютные счета. Иногда валюта попадает и в кассу. Например, когда нужно выдать сотруднику денег на командировку за рубеж. В бухучете валюта пересчитывается в рубли по курсу Банка России. Из-за изменений курса одна и та же сумма в валюте на разные даты стоит разное количество рублей. Курсовая разница влияет на финансовый результат деятельности компании. Например, на валютном счете 01.01.2024 лежала 1000 долларов США. Курс доллара к рублю был 89,6883. 31 января курс составил 89,2887. Значит, компания понесла убыток в размере 399 руб. (89 289 руб. - 89 688 руб.).
Денежные эквиваленты. Это финансовые вложения, которые легко продать за известную сумму. Например, безналичные деньги на банковских депозитах. Их можно быстро выдернуть оттуда, и сколько денег компания получит, зависит от условий договора с банком и даты снятия. Сюда же относятся краткосрочные низкорисковые ценные бумаги. Например, облигации федерального займа или векселя «Сбера».
Переводы в пути. Бухгалтерская категория, придуманная для того, чтобы видеть, какие суммы принадлежат компании, но она пока не может ими распоряжаться. Например, покупатель оплатил товар банковской картой, но деньги еще не зачислены на расчетный счет. Или наличная выручка отправлена с инкассаторами в банк. В кассе денег уже нет, а на расчетном счете — еще нет.

Так что деньги — самый приятный актив, но не самый простой.

В следующей статье расскажу, что такое пассивы, и почему они всегда равны активам. А если ждать не хочется, подписывайтесь на мой телеграм-канал «Переводчик с бухгалтерского» — там это уже давно есть!