Как digital-агентству на УСН получать комиссию от Яндекса и давать клиентам входящий НДС с рекламного бюджета

Digital агентство получает вознаграждение (комиссию) от Яндекса, если агентство пропускает рекламный бюджет клиента через свой расчетный счет. В этой статье рассказываем, как делать это правильно, чтобы сэкономить на налогах и чтобы клиент смог получить входящий НДС, если агентство на УСН.

Предположим, что имеется агентство, которое запускает контекстную рекламу для своих клиентов. Агентство использует упрощенную систему налогообложения (УСН), а клиент общую или упрощенную систему налогообложения (ОСН или УСН).

У агентства есть возможность дополнительной монетизации своих услуг: агентство может стать партнером Яндекса и получать дополнительное вознаграждение от рекламного бюджета своих клиентов (примерный порядок комиссий составляет 2-5% от рекламного бюджета клиента).

Для получения комиссии digital агентство должно пропускать через себя рекламный бюджет своих клиентов. Т.е. оплата рекламных кампаний должна происходить через расчетный счет агентства.

У предпринимателя может возникнуть следующее желание: оформить договор с клиентом на общую сумму услуг агентства и рекламного бюджета. Т.е. агентство заключит с клиентом договор на 100 рублей, где 20 рублей — стоимость услуг агентства, а 80 рублей — рекламный бюджет клиента.

У такого решения есть минусы:

Если вы через договор оказания услуг прогоните через свой расчетный счет рекламный бюджет, то рекламный бюджет станет вашим доходом. Соответственно, вы уплатите с этой суммы налоги в бюджет.
Ваш клиент может быть на ОСН, и он может попросить входящий НДС с рекламного бюджета. В этом случае вы можете выставить счет-фактуру, хоть вы и на УСН (закон это не запрещает подпункт 1 пункта 5 статьи 173 НК РФ). Однако для клиента стоимость ваших услуг возрастет на сумму НДС (подробнее про НДС в нашей статье).
Если вы выставляете на УСН НДС вашему клиенту, а далее покупаете рекламу в Яндексе, в стоимость которой входит НДС, то вы не сможете принять входящий НДС к вычету и снизить налог.

Рассмотрим на примере.

Вводные данные:

Агентство заключило договор на 150 000 рублей/месяц, где 115 000 рублей — рекламный бюджет с учетом НДС, 35 000 рублей — стоимость услуг агентства.
Предполагаемые расходы агентства на этот проект (с учетом зарплат, ПО, офиса, процентов и другого) — 60% от стоимости услуг агентства. 35 000 × 60% = 21 000 рублей.

Сумма налога к уплате в бюджет:

Налог УСН 6% к уплате по договору = 150 000 × 6% = 9 000 рублей

Однако доходом агентства является сумма в 35 000 и действительная величина налога должна быть следующей:

Налог УСН 6% к уплате действительный = 35 000 × 6% = 2 100 рублей

Агентство будет переплачивать в ~4.3 раза больше налогов.

Сумма налога к уплате в бюджет:

Налог УСН 15% к уплате по договору = (150 000 - 115 000 - 21 000) × 15% = 2 100 рублей

Если не брать в расчет сумму рекламного бюджета, то налог к уплате получится идентичным:

Налог УСН 15% к уплате действительный = (35 000 - 21 000) × 15% = 2 100 рублей

Клиенту на ОСН выгодно работать с подрядчиками на ОСН, т.к. клиент сможет получить входящий НДС. Если компания на ОСН начнет сотрудничество с агентством на УСН, которое будет пропускать через себя рекламный бюджет, то клиент лишится входящего НДС на сумму:

Потенциальный входящий НДС с рекламного бюджета = 115 000 × 20/120 = 19 166 рублей
Потенциальный входящий НДС с услуг агентства = 35 000 × 20/120 = 5 833 рублей

Если входящим НДСом с услуг агентства можно пренебречь (тем более агентство будет выставлять НДС сверху, т.е. 35 000 × 1,2 = 42 000 рублей, где 35 000 — услуги агентства, 7 000 рублей — НДС), то НДСом, который уже входит в сумму рекламного бюджета пренебрегать нелогично.

В этом случае клиент самостоятельно будет пополнять рекламный кабинет, получать входящий НДС от Яндекса, а агентство лишится комиссии с рекламного бюджета.

У агентства имеется 2 проблемы, которые нужно решить:

Нужно придумать способ прогона рекламного бюджета клиента через расчетный счет агентства, чтобы рекламный бюджет не считался доходом агентства (в случае УСН 6%).
Нужно придумать способ прогона рекламного бюджета клиента через расчетный счет агентства, чтобы входящий НДС от Яндекса «передавался» клиенту и не возникало дополнительных налогов и расходов (когда клиент на ОСН).

В законодательстве есть законная схема по отражению таких операций: когда исполнитель выступает «буферным» звеном, прогонщиком товара или услуг от продавца до покупателя — это называется агентская схема. Официальное определение можно почитать в законодательстве (статья 1005 ГК РФ).

Краткое определение: при заключении агентского договора, исполнитель (агент) обязуется выполнять действия (покупать или продавать товары и услуги и др. действия) от лица заказчика (принципала) за вознаграждение.

При использовании данной схемы агентство решит проблемы:

Доходом агентства по агентскому договору будет являться только стоимость услуг без суммы рекламного бюджета. Хотя через расчетный счет агентства будет прогоняться полностью вся сумма (рекламный бюджет + стоимость услуг).
Агентство сможет пополнять баланс в Яндекс Директ через свой расчетный счет, при этом клиент на ОСН сможет получить входящий НДС от Яндекса.

Агентство заключает 2 договора с клиентом: первый договор на оказание услуг (настройка рекламных кампаний), а второй договор — агентский, по которому агентство обязуется за вознаграждение пополнять рекламный кабинет клиента.
Агентство уменьшает стоимость услуг на размер комиссии по агентскому договору, чтобы соблюсти баланс итоговой стоимости своих услуг. По определению услуги по агентскому договору должны оказываться за вознаграждение.

Агентство выставляет стандартный счет на оплату своих услуг и пополнение рекламного кабинета (2 отдельных платежки) для своего клиента.
После прихода средств на расчетный счет агентство пополняет рекламный кабинет на ту же сумму.
После «открутки» Яндексом рекламы, Яндекс формирует акт и счет-фактуру. В документах будет указан покупатель — агентство.
После получения счет-фактуры от Яндекса агентство перевыставляет счет-фактуру клиенту. В счет-фактуре указывается: поставщик — Яндекс; получатель — клиент; дата счет-фактуры указывается точно такая же, как в счет-фактуре от Яндекса; указываются номера и даты платежек перечисления средств от клиента — агентству, и от агентства — Яндексу (п.п. “а”, “в”, “з”, “и” п.1 правил заполнения счет-фактур).
Фиксируются полученные и отправленные счет-фактуры в журнале полученных и отправленных счетов-фактур (без регистрации счетов-фактур в книге продаж и покупок) (п. 3.1 ст. 169 НК РФ).
Агентству не придется сдавать декларацию по НДС (т.к. агентство не будет уплачивать НДС в бюджет), нужно будет только фиксировать счет-фактуры для дачи пояснений налоговым органам — налоговые органы потребуют объяснения с 99% вероятностью.
Подготавливается отчет агента по произвольной форме, которую агентство утвердило в учетной политике организации. Жестких требований к документу со стороны законодательства нет (но главное, чтобы выполнялись требования к оформления первичной документации).
Первичка по оказанию услуг (не агентских) оформляется по стандартной форме.

При использовании агентского договора:

Агентство на УСН 6% снизит налоговую нагрузку и будет получать комиссионное вознаграждение от Яндекса.
Клиент на ОСН сможет получать входящий НДС от Яндекса с рекламного бюджета, а агентство свои комиссионные от Яндекса.
Агентство незначительно усложнит и увеличит документооборот.

Материал подготовили S4 Consulting.

Подписывайтесь на наш Telegram канал, в нем мы рассказываем про бухгалтерию, налоги и управленку для предпринимателей на языке предпринимателей.

21 комментарий

L A

01.11.2020

Агентская схема хороша всем, но если большие объемы таких транзакций, то банк посчитает налоги к обороту, увидит там меньше 0,9%(или сколько там сейчас) и мы увидим на vc еще одну статью "<цветБанка> БАНК требует <жадностьБанка> процентов с остатка за расторжение договора прикрываясь 115фз".
и не то чтобы что-то происходило незаконное, просто банки так в крендельки скрутили за транзит, что проще вот так, чем разбираться "а прачечная там или ##ячечная"

Ответить

S4 Consulting

Автор

Поэтому бухгалтерия должна не только отчеты в налоговую делать, но и следить за бухгалтерией в целом)

Ренат Смольный

Многие агентства, вроде "..гейт", делают из 200к так: 15-20к на директ, остальное на свои услуги, но такие счета они выставлять не могут, так как клиенты просто офигеют. Поэтому они получили статус в Сколково, и мутят без оглядки)))