Как трактовать последнее письмо о фирмах-однодневках от ФНС?
Если выяснится, что ваш контрагент является «технической» компанией или фирмой-однодневкой, то придется иметь дело с налоговым органом. Недавно налоговая служба опубликовала комментарий к ст 54.1. НК РФ, в котором описала пошаговые действия, необходимые для проверки таких компаний. В этой статье мы рассмотрим, когда фирма может оспорить штрафы, а в каких ситуациях нужно будет их оплатить.
ФНС России установила 5 необходимых тестов, которые помогут определить незаконное сотрудничество с «техническими» фирмами. Рассмотрим их подробнее.
Тест на реальность операций
Первый тест предназначен для определения, была ли в реальности проведена операция и выполнил ли подрядчик условия договора.
Если тест не пройден, то налогоплательщик не вправе использовать налоговые вычеты по НДС и расходы в целях налогообложения.
Если тест сдан, то ФНС продолжает оценивать сделку по другим параметрам.
Тест на исполнение обязательств по сделке надлежащим лицом
На данном этапе определяется, являлся ли договор формальным или реальным, а также кто именно исполнил обязанности, предусмотренные документом. Налоговая служба проведет анализ спорной компании по следующим критериям:
- фактический адрес фирмы во время сделки;
- наличие необходимых ресурсов — материалы, численность сотрудников;
- возможность выполнить все обязанности по договору;
- соответствует ли вид сделки деятельности фирмы.
Если ФНС выявило, что договор был формальным, то служба также должна доказать, что контрагент умышленно действовал в незаконных целях.
В случае, если тест не сдан, то проверка компании все равно проводится и по другим параметрам.
Тест на умышленность действий налогоплательщика
Если удалось доказать, что поставщик является фирмой-однодневкой, то тогда налоговый орган должен проверить сопричастность другой стороны сделки — налогоплательщика. Оценка компании будет проводиться по следующим признакам:
- документооборот с опечатками и ошибками;
- практически весь доход уходит на потребности владельца;
- операции проводятся по одним IP-адресам;
- найдены документы и печати компании-однодневки;
- договор был заключен с одной компанией, а условия выполнил другой подрядчик;
Если тест провален, то организация может предоставить документы, доказывающие, что сделка была фактически выполнена другой фирмой. В таком случае налог будет рассчитан на основе реальных операций. Если же организация не смогла предоставить доказательства, то снизить налоговую базу ей не удастся.
Если тест сдан, это значит, что фирма недостаточно хорошо проверила поставщика.
Тест на коммерческую осмотрительность
Последний тест предназначен для выяснения, насколько качественно проверил налогоплательщик своего контрагента. Налоговая служба утвердила признаки, по которым можно определить умышленное взаимодействие с недобросовестными контрагентами:
- компания не знала адрес офиса контрагента;
- работники компании не могут перечислить имена сотрудников, с которыми работали;
- налогоплательщик специально не проводил проверку подрядчика на сайте налоговой или в других сервисах;
- в договоре указаны необычные условия;
- фирма отказывается предоставить полный пакет бумаг по сделке;
- подрядчик полностью или частично не выполнил условия договора, а фирма не запросила долг.
Рассмотрим два кейса из судебной практики, которые наглядно показывают, по каким критериям выявлялся умысел. В обоих случаях оспаривались крупные суммы, обеим компаниям был присужден штраф в размере 40% от суммы налога.
Пример 1: Спорная сумма — более 200 млн рублей
Предмет договора — продажа промышленного весового оборудования. Компания договаривалась напрямую с крупными заказчиками.
Как была доказана незаконность сделки:
- Поставщики имели явные признаки «технической» компании: обналичивание денег, транзитные операции, минимальные суммы начисленных налогов.
- Были найдены настоящие поставщики оборудования.
- Проверяемая организация была также подрядчиком и числилась в цепочке субподряда.
- При проверке документов были найдены бумаги, принадлежащие фирмам-однодневкам.
- Деньги по завершении сделки выводились на счета директора и его сотрудников.
Пример 2: Спорная сумма — более 100 млн рублей
Предмет договора — продажа швейной фурнитуры
Как была доказана незаконность сделки:
- Поставщик не смог предоставить сертификат качества на продукцию и товарные накладные.
- ФНС доказала, что налогоплательщик был в роли поставщика и сам поставлял товар.
- Была установлена взаимосвязь компании и его партнеров: сотрудники контрагента подчинялись владельцу компании, наличные деньги выводились посредством работников партнера.
Чтобы не стать участником проверки ФНС и максимально снизить риски, важно комплексно проверять каждого контрагента и даже тех подрядчиков, которым вы давно доверяете. Вы можете запросить информацию на различных сайтах и провести анализ самостоятельно или заказать полноценную проверку поставщика по 8 пунктам в онлайн-сервисе «Проверка контрагентов» от СберКорус. Посмотрите видеообзор о том, какие возможности предоставляет сервис, по ссылке.
Снизить подоходный налог????
Большое спасибо, что заметили опечатку в тексте. Конечно же речь идет про налоговые вычеты по НДС.
Безобразная статья. Какой- то дилетант приплёл подоходный налог
Спасибо, что помогли нам обнаружить ошибку в статье. Мы оперативно поправили эту опечатку. Наша задача - доступным языком объяснить предпринимателям новый регламент проверок контрагентов и проявления "коммерческой осмотрительности" при выборе партнеров.
Это же реклама Сбера😅
ФНС России установила 5 необходимых тестов - в статье только 4 теста. Пятый есть?