Релокация команды: о чем подумать с точки зрения налогов и права?
За последний год на российском рынке труда существенно вырос спрос на вакансии, предусматривающие возможность релокации.
Особенно этот вопрос актуален для IT-специалистов.
По неофициальной статистике:
— не менее 16% сотрудников российских IT-компаний работают из-за рубежа
— около 30% всех IT-специалистов покинули Россию в 2022 / планируют релокацию в ближайшее время.
Одним из ключевых моментов, который требует проработки со стороны сотрудника и работодателя – определение юридических и налоговых последствий переезда.
Благодаря академии IT-рекрутинга Tech Recruiter мы собрали самые популярные вопросы сотрудников и кандидатов, претендующих на релокацию, и подготовили чек-лист для их работодателей (текущих и потенциальных).
⠀
1. Проинформируйте сотрудников об обязательствах, которые сохраняются в России
Миграционные обязательства
Если после переезда сотрудник получит второе гражданство, ВНЖ или иной документ на постоянное проживание в другой стране, он обязан уведомить об этом МВД России.
Сделать это нужно в течение:
- 60 дней с момента получения такого документа или
- 30 дней после возвращения в РФ
За нарушение этой обязанности гражданину может грозить:
- административная ответственность (штраф до 1 тыс. рублей) или
- уголовная ответственность (штраф до 200 тыс. рублей или обязательные работы на срок до 400 часов)
Валютные обязательства
В связи с невозможностью использования российских банковских карт за рубежом, сотруднику потребуется открыть счет и получить карту в иностранном банке.
Карта иностранного банка – приятный бонус для оплаты подписки Netflix, но накладывает на её держателя дополнительные обязанности.
Граждане РФ, по общему правилу*, должны выполнять следующие обязательства:
1. Уведомлять российский налоговый орган об открытии счета в иностранном банке
2. Подавать отчетность о движении средств по счетам в иностранном банке
3. Соблюдать ограничения по приему средств на счета в иностранном банке. Так, по общему правилу, запрещено принимать на счет иностранного банка вознаграждение по гражданско-правовым договорам от заказчиков не из России (особенно важно для тех, кто работает на нескольких лиц).
* Обязанности №1-2 могут не выполнять граждане, которые находились в РФ менее 183 дней в течение календарного года. Обязанность №3 не распространяется на счета, открытые в банках стран-участниц ЕАЭС.
Нарушение этих обязанностей грозит административной ответственностью. Например, при приеме средств по неразрешенным операциям нужно будет заплатить штраф до 40% с каждой такой операции:
- по зачислению средств
- по списанию средств, зачисленных незаконным путем
В связи с тем, что с большинством стран осуществляется автообмен информацией по счетам, налоговому органу будет довольно легко выявить нарушение.
Налоговые обязательства
Налоговые последствия релокации будут зависеть от того, сохранится ли у сотрудника статус налогового резидента РФ.
Согласно законодательству РФ, налоговое резиденство не связано с гражданством или местом регистрации. Этот статус определяется нахождением физического лица в стране не менее 183 календарных дней в течение календарного года.
Рассчитать свой статус налогового резидентства можно в калькуляторе «Тинькофф Журнала».
При утрате статуса налогового резидента РФ:
— ставка НДФЛ увеличивается с 13% /15% до 30%
— облагаются только доходы от источников в РФ (например, продажа имущества, находящегося в РФ, дивиденды от российских компаний и т.д.)
— нет права на налоговые вычеты при продаже имущества
При этом заработная плата от российского работодателя не будет облагаться по ставке 30%, если удаленная работа из-за рубежа будет прямо зафиксирована в договоре.
При возникновении риска двойного налогообложения необходимо будет обращаться к соглашению между РФ и государством, резидентом которого стало физическое лицо (при наличии такого соглашения).
Отметим, что налоговые последствия для самозанятых / ИП на специальных налоговых режимах не связаны с наличием или отсутствием статуса налогового резидента РФ. Такие лица могут продолжать платить налог в РФ по привычной для них пониженной ставке.
В то же время, высока вероятность того, что те же доходы будут облагаться в государстве, резидентом которого стало физическое лицо. При этом избежать двойного налогообложения не удастся, т.к. международные соглашения не распространяются на специальные налоговые режимы.
Для удобства подготовили для вас краткий гайд по персональным валютным и налоговым последствиям релокации.
Бонусные рекомендации
Важно проинформировать сотрудников о необходимости:
Открыть личный кабинет на сайте www.nalog.ru
- Сделать ЭЦП (учтите, что с 2023 года ЭЦП для сдачи отчетности можно получить только в ФНС или у небольшого круга её доверенных лиц)
- Оставить нотариальную доверенность (важно правильно указать полномочия в доверенности – детально перечислить все те действия, которые потенциально будет выполнять доверенное лицо)
- До отъезда проверить отсутствие задолженностей, чтобы избежать сложностей с пересечением границы в этой связи (fssp.gov.ru; www.nalog.ru; https://www.gosuslugi.ru/)
⠀
2. Внесите изменения в трудовые / гражданско-правовые договоры
Как мы отметили выше, чтобы заработная плата релоцированного сотрудника не облагалась налогами в РФ, важно, чтобы условие об удаленной работе из другой страны было в его трудовом договоре.
До сих пор работодателей смущает, что:
— Минфин обозначает это как необходимое условие для того, чтобы у налоговых органов не было притязаний на доходы таких сотрудников
— Минтруд считает, что такое условие является нарушением трудового законодательства, т. к. работодатель не может обеспечить безопасные условия труда сотрудникам, находящимся заграницей.
На практике, такие изменения всё же вносятся в трудовые договоры, так как санкции для работодателей пока не предусмотрены. В качестве альтернативы: с релоцированными сотрудниками заключаются гражданско-правовые договоры (рекомендация Минтруда).
Применимое право
В международном частном праве есть принцип автономии воли: по нему стороны договора могут при заключении договора или уже после его заключения выбрать право, которое будет применяться к их правам и обязанностям по договору (применимое право).
Такое прямо выраженное соглашение может быть оформлено в виде условия (оговорки) о применимом праве в тексте договора либо в виде отдельного соглашения. Стороны договора могут выбрать подлежащее применению право для договора как в целом, так и для отдельных его частей.
В соглашении о применимом праве вы вправе использовать любые термины и формулировки, указывающие на выбор ими того или иного права. В договор вносятся положения о применимом праве: материальном — которому подчиняется договор, и процессуальном – которым вы будете руководствоваться в случае возникновения спора.
Вы можете использовать любые удобные вам способы указания на право: например, указание на применение конкретного права, законодательства, нормативных актов или норм определенной страны. Важно, чтобы внутри договора условия не противоречили друг другу.
Однако такая свобода однозначно касается только гражданского-правового договора, который регулируется гражданским законодательством. Если отношения с сотрудником оформлены трудовым договором, то они подчиняются трудовому законодательству.
Мы не можем однозначно сказать, есть ли такая же свобода в трудовых отношениях, так как действующее российское законодательство не содержит прямого указания на такую возможность, положения о выборе права отсутствуют в Трудовом кодексе РФ.
Но по общему правилу, вы можете выбрать право, если ваш договор осложнен иностранным элементом:
- в отношениях участвует иностранное лицо (работник или работодатель)
- трудовой договор заключен между лицами одного государства, но трудовая деятельность осуществляется работником на территории другого государства (место исполнения трудовой функции)
Важно учесть, что вопрос о возможности реализации принципа автономии воли (и соответственно выбора применимого права) по-разному решен в законодательстве разных государств.
⠀
3. Подайте уведомление о намерении осуществлять трансграничную передачу персональных данных
Если сотрудник будет взаимодействовать, например, с иностранными заказчиками работодателя, им могут передаваться его персональные данные.
Важное изменение с 01 марта 2023 года:
необходимо уведомлять Роскомнадзор / получать разрешение при трансграничной передаче персональных данных.
— Уведомление подается, если лицо, которому будут передаваться персональные данные, находится в стране, которая включена перечень Роскомнадзора.
— Разрешение нужно, если страна не включена в перечень. Решение применяется в течение 10 рабочих дней.
Если работодатель не будет соблюдать эту обязанность, есть риск привлечения к ответственности: придется заплатить штраф до 100 тыс. рублей, а при повторном нарушении – до 300 тыс. рублей.
⠀
4. Проинформируйте сотрудника об основных вопросах, которые требуют изучения с точки зрения законодательства государства, куда планируется релокация
К таким вопросам относятся:
- миграционные требования (правила въезда, пребывания, оформления ВНЖ / рабочих виз)
- валютные требования (требования к открытию счета в иностранном банке, правила об осуществлении переводов между российским и иностранным счетами и т.д.)
- налоговые требования (налоговое резидентство, ставки, облагаемые доходы, порядок отчетности)
Мы надеемся, этот материал был вам полезен, если вы планируете релокацию команды или нанимаете сотрудников, которые будут работать в российской компании из-за рубежа.
Будем рады ответить на ваши вопросы в комментариях или в рамках нашего мастер-класса по налогам при релокации. Мастер-класс пройдет 13-14 марта 2023 года совместно с академией IT-рекрутинга Tech Recruiter. С программой и условиями участия можно ознакомиться здесь.
⠀
Авторы статьи
— Мария Кашникова, налоговый консультант, фаундер консалтинга для IT-компаний и онлайн-бизнеса StarTax
— Наталья Синицына, практикующий юрист в сфере интеллектуальной собственности, патентный поверенный №2419
— Язиля Насибуллина, основатель академии IT-рекрутинга Tech Recruiter
⠀
Отличная и очень актуальная статья. Вопросы очень животрепещущие, а здесь всё кратко, понятно и структурировано!
Доброго дня, спасибо большое за материал, очень структурно!
Вопрос про оплату налогов и другие обязательства для меня как ИП. Сейчас уже почти полгода живу на Бали, плачу налоги со своей деятельности по патенту. Не поняла из текста, у меня есть какие-то обязанности платить налог на Бали? я же ИП в россии и плачу (уже оплатила) там. Доходы получаю на российский счёт ип и ввожу на личную карту, тут снимаю наличные. Есть карта иностранного банка (но не Бали).
Алина, добрый день!
Рады, что материал был полезен для Вас!
Независимо от статуса резидентства (=срока пребывания) в РФ, Вы, как ИП, зарегистрированнный в соответствии с законодательством РФ и применяющий специальный режим (ПСН), обязаны платить налог в РФ с доходов от предпринимательской деятельности.
Однако Вы можете приобрести статус налогового резидента Индонезии, находясь на Бали. Критерии налогового резидентства везде разные: оно может быть связано со сроком пребывания (большинство стран), гражданством (например, США), центром жизненных интересов и т.д.
Вопрос Ваших налоговых обязательств в Индонезии требует дополнительного исследования с учетом резидентского статуса, видов получаемых доходов и их источников.
Базово - если Вы резидент какой-то страны, у Вас облагается общемировой доход. Иное может быть предусмотрено соглашениями об избежании двойного налогообложения, однако на спецрежимы (в т.ч. ПСН) это не распространяется.
Так что гипотетически может быть ситуация, что Вы будете платить налоги с одних и тех же доходов и в России, и в Индонезии.
Надеюсь, что ответила на Ваш вопрос :)
Полезная статья! по вашему мнению, письмо Минтруда о необходимости заключать гражданско-правовой договор с релокантами относится к случаям найма на работу релокантов (заключение договора) или толкуется широко и распространяется в том числе и на тех, с кем трудовые договора уже заключены до релокации?
Гульназ, спасибо за комметарий!
Полагаем, что оно толкуется широко и применимо, в частности, к уже заключенным трудовым договорам, если в них вносится изменение о месте работы сотрудника.
Хотим еще раз сделать акцент на том, что позиции Минфина и Минтруда противоречат друг другу в части, касающихся трудовых отношений. В то же время, нам пока не известно о случаях привлечения к ответственности с т.зр. трудового законодательства в связи с заключением именно трудового договора с сотрудником, работающим из-за рубежа. Также обращаем внимание, что в самом ТК РФ прямого запрета на это нет.
На практике используются как трудовые, так и гражданско-правовые договоры. Наиболее безопасным вариантом кажется заключение гражданско-правового договора с указанием места работы из-за рубежа (соответствует разъяснениям обоих ведомств).