Практическое решение: иностранный филиал или «дочка»?

Время прочтения: 3,5 минуты

Один бизнесмен, владеющий фирмой в РФ, которая занимается торговлей определённого вида товаров, наладил контакт с выгодным производителем из Казахстана. Этот производитель в силу обстоятельств не занимался поставками продукции на экспорт.

Для того, чтобы иметь возможность закупать у него продукцию, бизнесмен встал перед выбором: открыть в Казахстане свой филиал или же зарегистрировать отдельное юрлицо (например, дочернюю компанию). Он обратился с этим вопросом к нам.

Безусловно, чтобы оценить все налоговые плюсы и минусы того или иного варианта, необходимо выяснить дополнительные моменты. Например, в данном случае было важно, на каком режиме налогообложения находится российское юрлицо. Выяснилось, что на ОСНО. А это значит, что продажи на территории РФ идут с НДС.

Что даёт нам эта информация? В случае уплаты «ввозного» НДС этот налог можно принять к вычету. Иными словами, уплата этого налога фактически будет нивелирована вычетом, т.е. дополнительной налоговой нагрузки не возникнет.

Ремарка: если открывать в Казахстане филиал, то при импорте в РФ товаров из филиала «ввозного» НДС возникать не будет. Данный вывод прямо следует из подп. 3 п. 3 ст. 72 Договора о ЕАЭС, неоднократно подтверждался Минфином РФ.[1]

Казалось бы, это существенный плюс, который говорит в пользу выбора открытия филиала. Однако, в конкретном случае это не является преимуществом. Как упоминалось ранее, в нашей ситуации у российской фирмы факт уплаты «ввозного» НДС дополнительной налоговой нагрузки не повлечёт (за счёт возможности принять его к вычету).

Соответственно, на этом этапе можно было бы сделать вывод, что по части НДС особой разницы нет. Но это не всегда так!

Важно узнать у клиента: производитель в Казахстане продаёт продукцию с НДС или без? Оказалось – с НДС. Это важный момент! Ведь филиал/«дочка» заплатит в составе стоимости приобретённых товаров «казахский» НДС. При этом в рамках налогового законодательства Казахстана филиал не сможет поставить к вычету этот налог, а «дочка» сможет.

Объясняем, почему такая разница.

В Казахстане в этой части такие же правила, что и в России.

Филиал, купивший товар, при отгрузке его в головную российскую компанию, реализацию у себя не отражает. Это не реализация в целях НДС, а передача внутри одного юрлица. Поэтому «входной» НДС к вычету филиалом не ставится. Российская «голова» также не может принять этот НДС к вычету, поскольку это не российский входной НДС, а иностранный.

А вот если это будет казахское юрлицо, которое отгружает купленный товар в РФ, то такая отгрузка уже будет считаться реализацией (правда, облагаемой НДС по нулевой ставке – исходя из Договора о ЕАЭС). А значит, вычет «казахского» НДС будет возможен!

Так что вариант с открытием в Казахстане дочерней компании при соответствующих исходных данных окажется для нашего клиента более выгодным с точки зрения НДС.

[1] см., например, Письмо от 30.11.2020 N 03-07-14/104263).

Ещё больше информации в Telegram-канале АБ «Деловой фарватер»!