Tax Hacks: налоги для бизнеса в ОАЭ 2024 г
В 2022 году я решил открыть бизнес по продаже автозапчастей и искал для этого подходящую юрисдикцию. Выбор был между Сингапуром, Сербией/Черногорией и ОАЭ. Выбрал я ОАЭ — безопасная и комфортная для проживания страна, хорошее образование для детей и медицина, прямой и недолгий рейс из России и отсутствие налогов. Про отсутствие налогов подробнее.
Когда я открывал компанию, мне очень хотелось иметь возможность задать вопрос таким же предпринимателям как и я, посоветоваться и поделиться опытом. Как говорится «Никто, кроме нас» 😁, и такое сообщество я создал в телеграм
🇦🇪 В чате Law Talk UAE обсуждаем бизнесовые вопросы, делимся опытом, оповещаем об изменениях законов и трактуем юридические нормы.
Так действительно было до недавнего времени. Налогов не было — райские условия для дислокации капитала, ОАЭ стали одной из ключевых юрисдикций для зарубежной деятельности и инвестиций.
Все начало меняться в 2016 году, сперва учредили Федеральную Налоговую Службу. А уже в 2017 появился первый налог. Акцизный сбор был введен как косвенный налог, взимаемый с определенных товаров, которые вредны для здоровья человека или окружающей среды (Federal Decree-Law № 7 of 2017). В 2018 году в Эмиратах был введен 5%-ный Налог на добавленную стоимость (Value Added Tax, VAТ, Federal Decree-Law № 8 of 2017 и Federal Decree-Law № 18 of 2022). А затем в 2022 году анонсировали корпоративный налог на прибыль (Corporate tax, Federal Decree-Law № 47 of 2022).
Долгое время в ОАЭ не было привычной налоговой системы, она начинает постепенно формироваться на наших глазах.
При этом на практике в стране развита система неналоговых сборов (как в России, например, страховые взносы в социальные фонды не считаются налоговыми платежами):
- ежегодный платеж за продление лицензии,
- плата за регистрацию сделок с недвижимостью,
- сборы с арендаторов и собственников жилья и т. д.
В ОАЭ нет привычного для нас Налогового кодекса. Правовая система Эмиратов больше похожа все-таки на англо-саксонскую систему, законодательство здесь не кодифицировано. Возможно поэтому российским предпринимателям, которые привыкли к тому, что основные отрасли права, такие как налоговое, гражданское, административное, кодифицированы, сложно перестроиться. Хотя в начале 90-х годов и в России вместо кодексов были отдельные законы.
Лично у меня порой нет уверенности, что я работаю с актуальными законами и правильно их трактую.
Разобраться в законодательстве сложно, документы разбросаны: нормативно-правовые акты публикуются на различных официальных сайтах, часто сложно понять какой документ уже отменен и не действует. Нужно просмотреть все документы и найти самый свежий.
Английский перевод: даже на министерских сайтах переводы законодательства на английский есть не всегда или появляются с опозданием. В текстах на английском встречаются неточности, размытые формулировки и опечатки. Работать с ними неудобно.
🇦🇪 В телеграм чате мы обсуждаем тонкости местного законодательства, присоединяйся)
Каждый налог и сбор в ОАЭ регламентируется отдельным законодательным актом. А затем, по мере возникновения уточнений, ведомства выпускают большое количество гайдов или пояснений.
Например, корпоративный налог регламентирует Federal Decree-Law № 47 of 2022, а к нему выпущено 10 гайдов, 19 министерских решений, 6 кабинетских решений, 6 решений ФТА (Federal Tax Authority, FTA).
Налоги в ОАЭ для бизнеса и физ. лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность
На сегодняшний день в ОАЭ есть три налога: корпоративный налог, НДС, акциз.
1. Корпоративный налог (Corporate tax)
Обратите внимание законодатель использует термин income (доход), понимая под ним в экономической терминологии прибыль, т. е. разницу между выручкой и расходами.
Это прямой налог на прибыль бизнеса. При этом под бизнесом понимаются не только юридические лица, но и физические лица, в том числе самозанятые (фрилансеры), которые ведут предпринимательскую деятельность и оформляют лицензию на нее.
Важно! Заработная плата, личный инвестиционный доход (Personal Investment income), доход от инвестиций в недвижимость (Real Estate Investment income) не подпадают под корпоративный налог. То есть если вы получаете дивиденды, арендный доход от недвижимости (до тех пор пока это не лицензируемая деятельность) и т. д., корпоративный налог вы не платите.
Все компании, даже те, которые могут применить ставку корпоративного налога 0%, обязаны сделать следующее:
- зарегистрироваться для целей уплаты корпоративного налога до первой подачи налоговой декларации по корп налогу.
Если вы уже зарегистрированы для целей уплаты НДС (у вас уже есть VAT number, индивидуальный номер налогоплательщика НДС), вам все равно нужно получить отдельный номер для корпоративного налога.
- вести бухгалтерский учет и составлять отчетность
сдавать налоговую декларацию в ФТА (Federal Tax Authority, FTA)
- отчет сдается в течение 9 месяцев после завершения отчетного периода
- отчетный период у компаний может быть разный, проверьте какой он у вас (он не обязательно начинается с 1 января)
- отчет сдается в любом случае, даже если налог у вас 0%.
Налоговая база для корпоративного налога
Налогооблагаемая база (Taxable Income) — прибыль, указанная в финансовой отчетности.
Чтобы рассчитать налогооблагаемую базу надо из выручки вычесть расходы. При этом некоторые расходы нормируются и есть четкие правила, что можно принимать к вычету, а что нельзя для целей исчисления корпоративного налога. Правила похожи по своей сути на российские и направленные на противодействие занижения налоговой базы:
- зарплата собственникам и сотрудникам — должна быть рыночной, завышать себе зарплату и тем самым занижать базу для налога нельзя
- процентные расходы — установлен лимит в 30% от ebitda (кроме фрилансеров — у них полностью можно вычесть) на вычет чистых процентных расходов (все доходы от процентов, полученные от различных источников, минус проценты уплаченные по кредитам и займам)
- представительские расходы (Client entertainment expenditure) — можно вычесть только 50% расходов на развлечение (еда, входные билеты, размещение для клиентов, поставщиков, акционеров и другие мероприятия). Расходы на работников не нормируются, то есть полностью можно принять к вычету
- иностранные филиалы — если у компании имеется офис в другой стране, она может вычесть налог, уплаченный в той стране на прибыль того офиса. Компания также может подать заявление об освобождении от уплаты налога на прибыль иностранных офисов.
Ставка корпоративного налога
Ставка налога бывает либо 0%, либо 9% и зависит от прибыли компании за отчетный период:
- если прибыль более 375 000 AED за отчетный период, ставка корпоративного налога составляет 9% на прибыль, превышающую 375 000 AED
- если прибыль менее 375 000 AED за отчетный период, то ставка корпоративного налога 0%
- крупные компании с выручкой более 3,5 млрд AED могут иметь свою ставку корп. налога, которая будет выше 9% (Pillar 2 плана BEPS). Большинства из нас эта тема касаться, к сожалению, не будет, поэтому не буду углубляться.
До 31 декабря 2026 года действует льгота для малого бизнеса (Small Business Relief) — если выручка менее 3 000 000 AED за отчетный период, то налог будет 0% даже если прибыль более 375 000 AED
Корпоративный налог для фризон-компаний
Фризоны перестали бы быть фри, если бы корпоративный налог вошел в их жизнь также как и для всех. Власти сделали исключения в законе для компаний, зарегистрированных во фризонах.
Фризон-компании не освобождаются от уплаты корпоративного налога по умолчанию. Даже если ваша компания может платить налог по ставке 0%, вы все равно обязаны зарегистрироваться для целей корп. налога, вести учет и сдавать декларацию в ФТА.
Если компания является квалифицированным резидентом фризоны (Qualified free-zone person, QFZP), то она может применять ставку 0% в отношении квалифицированного дохода.
В Кабинетских и Министерских решениях даны определения квалифицированного и неквалифицированного дохода (Article 3 Cabinet Decision № 100 of 2023), квалифицированной деятельности и исключенных видов деятельности (Article 2 Ministerial Decision № 265 of 2023). Я потратил пару дней, чтобы разобраться квалифицированный ли у меня вид деятельности и какой неквалифицированы доход я получаю. Подозреваю, что не я один такой. Поэтому я создал сообщество предпринимателей в ОАЭ, где можно попросить совет. Если у вас есть вопросы по налогам, законодательным нормам или бизнесу ОАЭ, присоединяйтесь!
Кто такой квалифицированный резидент фризоны?
Квалифицированный резидент фризоны тот, кто:
- поддерживает адекватный уровень присутствия во фризоне (большая часть деятельность связана с фризоной, есть активы и сотрудники)
- не принял решения облагать прибыль корп. налогом
- выполняет условия «вытянутой руки» в сделках с аффилированными компаниями (по-простому — устанавливаются рыночные условия)
- получает квалифицированный доход, как определено Cabinet Decision № 100 of 2023
- удовлетворяет минимальным требованиям (de minimis requirements): неквалифицированная выручка в налоговом периоде не должна превышать 5% от общей выручки или 5 000 000 AED (в зависимости от того, какая сумма меньше).
- проводит аудит финансовой отчетности.
Если условия не соблюдаются, то компания лишается статуса квалифицированного резидента фризоны и в течение текущего и 4-х последующих налоговых периодов не может пользоваться льготами для фризон-компаний (Ministerial Decision № 265 of 2023 Article 5).
Вывод. Корпоративный налог — новый для ОАЭ, а первые платежи по нему будут только до 31 марта 2025 года (для налогового периода 1.07.2023 — 30.06.2024 гг.). Путаницы в законах и подзаконных актов много, необходимо постоянно отслеживать изменения и держать руку на пульсе.
Для того, чтобы быть в курсе последних изменений в законодательстве, советую подписаться на тематические телеграмм чаты, например на мой Law Talk UAE, там можно задавать свои юридические и бизнес-вопросы, делиться опытом и вместе понимать законы😃.
Также Федеральная налоговая служба предлагает подписаться на ее обновления, чтобы получать рассылки.
2. Налог на добавленную стоимость
НДС — это косвенный налог, который включается в стоимость товара и тем самым его оплата возлагается на конечного потребителя. Его ставка в Объединенных Арабских Эмиратах составляет 5%.
Обязанность по уплате налога возлагается как на компании с материковой части страны, так и на компании во фризонах при условии, что они ведут свою деятельность внутри ОАЭ. Если компания во фризоне относится к Designated Zone (территория ОАЭ, которая не считается таковой для целей НДС), то она освобождена от уплаты НДС. Это касается только товаров, услуг не касается. Перечень Designated Zones указан в Решении Кабинета № 59 от 2017 года.
Вставать на учет нужно только при условии, что доход компании превышает 375 000 AED (около 102 000 USD). Для этого налогоплательщик обязан самостоятельно встать на учет в налоговой службе Эмиратов и получить специальный VAT-сертификат. При достижении суммы доходов в 187 500 AED регистрация по НДС является добровольной.
За несвоевременную уплату НДС предусмотрена ответственность в виде штрафа 2% от суммы неуплаченного налога при просрочке уплаты до одного месяца и 4% за каждый последующий месяц просрочки. При этом максимальный размер штрафа составляет 300%.
Как и в большинстве других стран, некоторые виды предпринимательской деятельности облагаются НДС по ставке 0%. Например, к таким относятся международные перевозки и связанные с ними поставки, а также сфера образования. Предприниматели, чья деятельность не подлежит налогообложению, вправе обратиться с заявлением об освобождении от регистрации.
Уплата налога должна производится в соответствии с сертификатом по НДС, полученного от ФНС.
Акцизный налог
Как и НДС, акциз является косвенным налогом, возлагаемым на конечного потребителя. Главным отличием акциза является то, что им облагаются не все товары, а только определенные правительством ОАЭ как вредные. При этом налоговая ставка зависит от того, к какой категории относится продукция.
На сегодняшний день для подакцизных товаров установлены следующие ставки налогообложения:
- газированные напитки за исключением простой воды — 50%,
- сладкие напитки, содержащие сахар или иные подсластители — 50%,
- энергетики — 100%,
- табак и его производные — 100%,
- электронные сигареты, а также используемые в них специальные жидкости — 100%.
Налогоплательщиками акциза являются импортеры, производители и те, кто складирует подакцизную продукцию на территории страны. Все перечисленные компании обязаны самостоятельно зарегистрироваться в качестве налогоплательщиков и далее своевременно подавать информацию о совершаемых операциях в уполномоченный орган власти. Уплата налога осуществляется в день подачи налоговой декларации.
Кто осуществляет налоговый контроль?
Налоговый контроль осуществляет Federal Tax Authority (FTA). Это аналог российской ФНС. FTA проводит налоговые проверки, глубина которых может быть до 5 лет, а по корпоративному налогу компании обязаны хранить данные бухгалтерского учета 7 лет.
У меня сразу возник вопрос, как власти планируют отслеживать соблюдение закона? Ведь нужно отследить не только выручку, но и проверить затраты, чтобы их не завышали, а налогооблагаемая база при этом не снижалась. Возможно власти частично переложат задачу контроля на аудиторов, например, делая аудиторскую проверку обязательной для продления лицензии даже для фризон. Но пока таких требований нет.
Отчетность готовится на английском языке и подается в режиме онлайн. В случае появления у налоговой инспекции вопросов, все взаимодействие, как правило, также осуществляется дистанционно.
Еще одним контролирующим органом являются банки. Они проводят процедуры anti-money laundering (противодействие легализации доходов, полученных преступным путем), а также проверяют все платежи и поступления на предмет соответствия лицензии.
Для тех, кто ведет бизнес в ОАЭ или только задумывается над этим, я создал телеграм-чат, где участники могут делиться своими кейсами, задавать вопросы и получать ответы от единомышленников. И вообще у нас там очень конструктивно и уютно.
По НДС и корпоративному налогу возможны выездные проверки. Ответственность за нарушение — в основном штрафы, которые могут достигать 300% от суммы недоимки. Но они, как правило, применяются в крайних случаях, когда налогоплательщик умышленно не заплатил налоги или не предоставил добровольно запрашиваемую информацию.
Было полезно? Тогда ставь лайк и можешь написать мне благодарность в комментариях.
Мне будет приятно:)
Это первая статья, которая мне попалась за последнее время, с самым понятным содержанием о налогах в ОАЭ. Инфа на просторах интернета реально неструктурированная
Очень четко автор разложил, спасибо!. Есть бизнес в ОАЭ, и реально проблема получить актуальную инфу. На офиц сайтах документы лежат без структуры, а консультанты дают противоречивую информацию
Хорошая статья. ТЛДР. В Эмиратах появился новый налог на корпоративную прибыль. Но локация всё еще привлекательная для бизнеса.
Хорошо было бы такую таблицу еще в сравнении с другими странами сделать! Спасибо
Я прочитал статью о налогах для бизнеса в ОАЭ на 2024 год и нашел ее очень информативной. Особенно полезным было узнать о нововведениях в налоговом законодательстве ОАЭ, включая введение корпоративного налога, НДС и акцизных сборов. Автор подробно разъяснил, как эти изменения могут повлиять на предпринимателей, в том числе на регистрацию для уплаты налогов и ведение бухгалтерского учета. Особо ценными были советы по правильному пониманию и применению этих новых норм, что очень важно для эффективного ведения бизнеса в ОАЭ.
а как сейчас россяинам открывают бизнес, без проблем?)