Майское письмо ФНС России об отчетности по зарубежным счетам физических лиц - резидентов при изменении перечня стран автоообмена
Недавно появилось письмо ФНС России от 20 мая 2025 года № Д-4-17/17@ "Об отчетности по зарубежным счетам физических лиц - резидентов при изменении перечня стран автоообмена".
Такое письмо появилось в связи с изменением в декабре 2024 года перечня стран, с которыми осуществляется автоматический обмен финансовой информацией.
Об этом есть приказ ФНС России от 30 октября 2024 года № ЕД-7-17/916@ "Об утверждении Перечня государств (территорий), с которыми осуществляется автоматический обмен финансовой информацией".
Ключевые тезисы майского письма.
▪Отчетность физических лиц - резидентов по зарубежным банковским счетам представляется по итогам отчетного периода, в связи с чем для решения вопроса о правомерности непредставления отчетности в соответствии с положениями части 7 статьи 12 Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле" необходимо руководствоваться перечнем, действующим на последний день соответствующего отчетного периода.
▪Так, при предоставлении отчетности за 2024 год следует руководствоваться актуальным на 31 декабря 2024 года перечнем, утвержденным приказом ФНС России от 30 октября 2024 года № ЕД-7-17/916@, вступившим в силу 31 декабря 2024 года.
▪В случае исключения иностранного государства из перечня, отчет за тот год, в котором данное государство было исключено, представляется по всем счетам, открытым в банках такого государства, вне зависимости от сумм оборотов и остатков денежных средств на таких счетах по итогам года.
▪В случае, если счет в зарубежном банке или иной организации финансового рынка был закрыт до исключения такого иностранного государства из перечня, физическое лицо - резидент может не представлять отчет при условии, что сумма оборота и остатка денежных средств на дату закрытия счета соответствуют условиям абзаца 4 части 7 статьи 12 Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле".
▪Изменения перечня необходимо учитывать при определении законности валютных операций, совершаемых с использованием зарубежных счетов. Так, без ограничений могут быть зачислены деньги, получаемые от нерезидентов, на счета физических лиц - резидентов, открытые в банках стран, включенных в перечень на момент проведения валютных операций. Об этом часть 5.2 статьи 12 Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле".
▪При этом сейчас согласно разъяснению центрального банка от 29 июня 2023 года № 4-ОР зачисление денег от нерезидентов на зарубежные счета резидентов разрешено по любым основаниям вне зависимости от страны нахождения банка, в котором открыт счет.
Подписывайтесь на Telegram-канал Артур Дулкарнаев.