Модель семейного налогообложения: теория, практика за рубежом и позиция Минфина России
Недавно замминистра финансов Алексей Сазанов рассказал о перспективах внедрения модели семейного налогообложения доходов:
Если просто говорить об администрировании НДФЛ исходя из семейного дохода, то к нему перейти легко - считать доходы не по одному человеку, а нескольким людям не столь сложно.
Гораздо сложнее модифицировать существующие индивидуальные льготы и различные вычеты в семейный формат.
Еще труднее сделать так, чтобы был достигнут консенсус между государством и обществом о справедливости такой модификации. Это невозможно сделать ни за год, ни за два, это очень долгая, кропотливая работа.
На ближайшую перспективу вопрос перехода к модели семейного налогообложения на повестке не стоит.
Семейная модель подоходного налогообложения - это система, при которой налоговой базой считается не индивидуальный доход, а совокупный доход домохозяйства. Суммарный доход семьи делится на число ее членов (с учетом иждивенцев и семейного статуса), и полученный средний показатель облагается налогом по стандартным ставкам.
Такая схема позволяет снизить налоговую нагрузку для семей с неравномерными доходами или большим числом иждивенцев.
Где применяется?
▪Франция: система quotient familial, где к каждому налогооблагаемому лицу применяется коэффициент в зависимости от состава семьи.
▪Германия: Ehegattensplitting - доход супругов суммируется и делится пополам перед расчетом налога.
▪Другие страны ОЭСР: Бельгия, Швейцария, Австрия.
▪В США практикуется совместная подача декларации супругами - Married Filing Jointly.
Как правило, в США налоговый статус зависит от семейного положения на последний день года. Вы можете выбрать один из таких вариантов:
- Лицо не состоящее в браке, если вы не состоите в браке, разведены или проживаете отдельно.
- Лица, состоящие в браке и подающие совместную налоговую декларацию, если вы женаты, или если ваш супруг умер в течение года, за который подается декларация.
- Лица, состоящие в браке и подающие налоговые декларации отдельно, если вы женаты и не хотите подавать совместную декларацию, либо вы пришли к выводу, что подача отдельных деклараций уменьшает сумму налога. Большинство семей выигрывают, подавая совместную декларацию.
- Основной кормилец, если вы не состоите в браке и оплатили более половины расходов на содержания себя и соответствующего критериям иждивенца.
- Вдовец или вдова, имеющий или имеющая право на льготы, если ваш супруг умер в течение последних 2 лет, и у вас есть ребенок-иждивенец.
В 2025 году российский союз промышленников и предпринимателей предложил минфину проработать механизм семейного налогообложения, указывая на потенциальную экономию для семей с детьми.
Тогда Сергей Пепеляев объяснил, что система актуальна для прогрессивной шкалы налогообложения в зависимости от того, как распределён заработок в семье:
Допустим, работает и муж, и жена - и каждый получает по 2 миллиона рублей. В нынешней системе эти 2 миллиона попадут и у того и другого под 13 процентов - и каждый заплатит по 260 тысяч рублей налога. Итого 520 тысяч рублей налога на семью.
А теперь представим, что жена воспитывает троих детей, а муж работает на двух работах и зарабатывает те же самые 4 миллиона рублей. Но они теперь попадут под налогообложение с повышенной ставкой, часть из них попадёт под 13 процентов, часть – под 15 процентов. И общая сумма налога будет больше, а семья при этом зарабатывает столько же.
Как вы думаете, помогла бы такая модель именно вашей семье?
Подписывайтесь на Telegram Артур Дулкарнаев.