Уведомление о КИК подают контролирующие лица - это лица, которые осуществляют контроль в отношении иностранной организации
Контроль может быть основан на доле участия или на иных обстоятельствах.
Недавно я писал, что весной 2026 года российским физическим лицам и российским компаниям надо будет подать уведомление о КИК за 2025 год. Это нужно будет сделать налоговым резидентам РФ, которые признаются контролирующими лицами на 31 декабря 2025 года.
Контролирующее лицо - это человек, который может реально или потенциально влиять на то, куда пойдет прибыль компании. Такой контроль может быть основан:
- Либо на доле участия.
- Либо на фактически сложившихся обстоятельствах.
▪Доля участия
Самый частый критерий для определения человека в качестве контролирующего лица - это доля участия.
Вот какая должна быть доля участия в капитале иностранной организации, чтобы владелец доли признавался контролирующим лицом:
- Больше 25 процентов - это если в капитале больше нет налоговых резидентов РФ.
- Больше 10 процентов - это если в капитале есть налоговые резиденты РФ и их доля больше 50 процентов.
Например, если у вас доля в иностранной организации 30 процентов, то вы признаетесь контролирующим лицом, а ваша иностранная организация - контролируемой иностранной компанией. Вам надо подать уведомление о КИК.
▪Фактически сложившиеся обстоятельства
Контроль, который основан на фактически сложившихся обстоятельствах - не самое распространенное основание для признания человека контролирующим лицом.
У человека может не быть доли участия, но могут быть иные обстоятельства, которые позволяют решать куда пойдут деньги компании.
- Участие в договоре, предметом которого является управление этой организацией.
- Иные особенности отношений между человеком и этой иностранной организацией и любыми другими лицами.
Например, если у вас есть право на получение активов организации в свою собственность в каких-то случаях, то вы признаетесь контролирующим лицом даже если у вас нет доли в компании. Вам надо подать уведомление о КИК.
Еще, например, если у вас есть право вето на принятие решения в отношении распределения полученной прибыли, то вы признаетесь контролирующим лицом даже если у вас нет доли в компании. Вам надо подать уведомление о КИК.
Кроме всего этого, человек может сам признать себя контролирующим лицом иностранной организации: когда нет ни доли в капитале, ни каких-то соглашений.
В России правила о контролируемых иностранных компаниях заработали с 01 января 2015 года. Но пока ни налоговая, ни налогоплательщики не обращают сильное внимание на контроль, который основан на каком-то соглашении или какой-то сделке: обычно смотрят только на долю в капитале и все.
Подписывайтесь на Telegram Артур Дулкарнаев.