Минфин России сказал, что несмотря на приостановление действия отдельных статей отдельных налоговых соглашений, налоговый резидент РФ по-прежнему может делать зачет зарубежного НДФЛ в счет уплаты российского НДФЛ
В октябре 2025 года в письме № 03-04-07/96092 от 03 октября 2025 года Минфин России рассказал о зачете налога, уплаченного физическими лицами в иностранном государстве, в том числе совершающем недружественные действия, в целях НДФЛ.
Вот позиция Минфина России.
▪Указом президента от 08 августа 2023 года № 585 "О приостановлении Российской Федерацией действия отдельных положений международных договоров Российской Федерации по вопросам налогообложения" приостановлено действие положений международных договоров РФ по вопросам налогообложения, заключенных с иностранными государствами, совершающими недружественные действия в отношении РФ, ее граждан и юридических лиц.
▪Статьи договоров, регулирующие устранение двойного налогообложения, сохраняют свое действие.
▪В РФ зачет сумм налога, уплаченных в соответствующих иностранных государствах, предусмотренный пунктами 2 - 4 статьи 232 Налогового кодекса РФ, осуществляется налоговым органом в отношении физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ.
▪Вместе с тем согласно пункту 4 статьи 232 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая зачету, определяется с учетом положений соответствующего договора.
▪Таким образом, в случае если иностранное государство не направляло по дипломатическим каналам официального уведомления о приостановлении данным государством действия положений договора, зачет сумм налогов, уплаченных (удержанных) в соответствии с законодательством соответствующего иностранного государства российскими организациями, осуществляется с учетом положений договора, в том числе устанавливающих льготный порядок налогообложения на территории данного иностранного государства.
▪В случае если согласно положениям такого договора доходы налогового резидента РФ не подлежат налогообложению на территории соответствующего иностранного государства, налог, удержанный с таких доходов в иностранном государстве не в соответствии с положениями договора, не подлежит зачету в РФ.
▪Кроме того, при официальном уведомлении о приостановлении иностранным государством действия отдельных положений договора зачет сумм налогов, уплаченных (удержанных) в соответствии с законодательством соответствующего иностранного государства, российскими организациями осуществляется с учетом сохраняющих свое действие положений договора, в том числе регулирующих порядок устранения двойного налогообложения и определяющих перечень налогов, на которые распространяется договор.
▪Таким образом, вопрос о зачете указанных сумм налогов должен рассматриваться применительно к каждому договору с учетом перечня сохраняющих свое действие положений договора, а также официальных уведомлений по дипломатическим каналам соответствующего иностранного государства.
Вот актуальная справка Минфина России о статусе налоговых соглашений России с другими государствами на 25 декабря 2025 года.
@dulkarnaev - консультации
Подписывайтесь на Telegram Артур Дулкарнаев.