Дмитрий Скворцов
Да. Надо считать с 1 января по 31 декабря. (т.е. за календарный год) Формально налоговый агент определяет статус на каждую выплату, но по итогу года (или раньше, если уже все очевидно) должен понять финальный статус и все скорректировать по правильным ставкам.
Если с января по сентябрь был в России, по итогам года - налоговый резидент. Финальный статус определяется всегда за календарный год.
Да. Если работодатель адекватен.
Российских налогов нет, но нужно помнить, что российское валютное законодательство иногда все же может создать неудобства.
Требование ввели в 2014 году, когда особо никто и не уехал. Не уверен, что это было только ради негативных последствий для уезжающих в 2022.
Пример с приездом человека в Россию некорректен. Финальный статус налогового резидентства определяется на 31 декабря. Если нерезидент приехал в РФ и стал резидентом по итогам года, его НДФЛ пересчитается по резидентским ставкам за весь год.
Если человек живёт за границей, но работает на российскую компанию, его доход в виде заработной платы не облагается НДФЛ.
Пояснения:
30% НДФЛ не возникнет согласео пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ определено, что вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами Российской Федерации для целей налогообложения относится к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации. Доходы физических лиц, не признаваемых налоговыми резидентами Российской Федерации в соответствии со ст. 207 НК РФ, полученные от источников за пределами Российской Федерации, с учетом положений ст. 209 НК РФ не являются объектом обложения НДФЛ в Российской Федерации. См. Письмо Минфина России от 02.06.2022 N 03-04-05/51807
Если есть раскрытый российский контроль или просто дружественный контроль, установленный до 1 марта, над кипрской компанией, можно продать даже ООО без получения разрешения.
В иных случаях продажа даже кипрской холдинговой компании формально запрещена указом.
Остается неясным, как распространяются нормы национального законодательства на иностранную юрисдикцию, как за этим будут следить, что за наказание может быть и т.п.
Сложности будут не только с кадровыми процессами. Наличие сотрудника за границей в течение месяца может приводить к созданию постоянного представительства в стране его нахождения. Это приведет к потенциальной аллокации части прибыли российской компании в эту страну для налогообложения. А отследить эти возможные постоянные представительства может быть затруднительно.
Не исключаю существования писем в пользу противоположной позциии. Особенно, если они старые. Тем не менее ФНС учитывает позицию Минфина (т.к. ФНС подконтрольна Минфину).
Хотя налоговые органы будут сейчас более консервативно смотреть на такие ситуации, лучше иметь аргумент в виде письма Минфина, чем его не иметь.