Ставки НДС в 2026 году - какая выгоднее для упрощенцев?

С начала 2026 года ИП и ООО, находящиеся на упрощенной системе налогообложения, обязаны исчислять и уплачивать НДС, если их годовая выручка превышает 20 млн рублей. Это не единственное изменение в налоговом законодательстве, но уже одно оно привело к закрытию многих субъектов малого и среднего бизнеса по всей стране. Действительно, НДС и необходимость повышать цены из-за него может стать непосильным бременем для небольшой компании. Но случается так, что вместо консультации с бухгалтером и поиска законных возможностей для налоговой оптимизации, предприниматель решает просто закрыть свое дело. Тогда как его вполне можно было бы спасти. Частая ошибка здесь заключается в неправильном выборе ставки НДС.

Напомним, на сегодняшний день упрощенцы на УСН могут использовать следующие ставки НДС:

Ставка в 10% применяется только для системы УСН «Доходы минус расходы» и действует не во всех регионах (только в тех, где это предусмотрено региональным законодательством для отдельных категорий организаций). Кроме того, при осуществлении ряда операций, таких как международные перевозки, экспорт товаров и других (полный список содержится в п. 1 ст. 164 НК РФ) упрощенцы могут применять ставку НДС 0%.

Выбор ключевой ставки как для нового, так и действующего бизнеса на УСН - крайне серьезный вопрос, который требует внимательного учета структуры доходов и расходов, а также состава клиентов и контрагентов компании. Так, ставки 5% и 7% с одной стороны являются льготными, но с другой стороны их применение «вслепую» может обернуться очень значительной переплатой налога. Приведем несколько примеров.

ИП/ООО на УСН получает доход 100 млн рублей, при этом расходы составляют 20 млн рублей. При ставке 22% получается, что размер НДС с дохода будет равняться 18 млн рублей, а входящий НДС - 3,6 млн руб. Далее при вычете входящего НДС сумма налога к уплате составит 14,2 млн рублей. Теперь рассмотрим то же самое при ставке 5%. Здесь налог составит всего 4,8 млн рублей, что значительно более выгодно.

У ИП/ООО на УСН при том же доходе в 100 млн рублей, расходы равняются 60 млн рублей. Тогда при ставке НДС 22% уплатить с дохода нужно будет по-прежнему 18 млн рублей, а входящий НДС составит 10,8 млн рублей. Соответственно, итоговая сумма налога: 7,2 млн рублей. А при ставке НДС 5% - 4,8 млн рублей.

Теперь проведем такое же сравнение ставок 7% и 22%. Пусть доход ООО/ИП составляет 350 млн рублей, а расходы - 30 млн рублей. При ставке 7% ей нужно будет уплатить налог в размере 23 млн рублей, а при ставке 22%, с вычетом входящего НДС - 57 млн рублей. Разница существенная. А если расходы компании составляют 200 млн рублей, то при ставке 22% НДС к уплате будет 27 млн рублей.

Таким образом, при низких расходах бизнеса льготные ставки НДС выглядят более привлекательными. Но если наблюдается сильный рост расходов без существенного увеличения выручки и прибыли - не стоит спешить закрывать бизнес или снижать его обороты. Возможно, имеет смысл рассмотреть переход на ставку 22%, тем более если есть возможность свободного перехода в течение 2026 года. Особенно это выгодно в том случае, если основную массу контрагентов составляют компании, которые также являются плательщиками НДС. Иначе, несмотря на чуть более низкий налог с использованием льготной ставки, существует риск сильного увеличения расходов, ведь без возможности вычитать входящий НДС услуги контрагентов будут обходиться дороже.

Далее следует сказать об одной частой ошибке, которую совершают компании, недавно ставшие плательщиками НДС. Какой бы ни была ставка налога, его необходимо правильно отражать в первичных документах, счетах-фактурах и УПД. Если этого не делать, то компания будет постоянно сталкиваться с разными трудностями: