[FAQ 2026] Налоги партнёра Купера и Яндекс.Еды: агентская схема с курьерами, НДС и споры с ФНС

Всех приветствую, друзья! Меня зовут Васильев Дмитрий, я адвокат.

Одно из направлений моей работы - сопровождение партнёров сервисов доставки продуктов и еды: Купера, Яндекс.Еды и других агрегаторов.

В целом в сфере сопровождения партнеров агрегаторов я работаю с 2015 г. Раньше это было в основном такси, дальше доставка, последние годы одно из наиболее активных направлений - сопровождение партнеров Купера и Яндекс.Еды, поэтому я решил посвятить этому направлению отдельную статью. Налогам партнёров Яндекс.Такси и Яндекс.Доставки у меня посвящена отдельная статья, которая регулярно обновляется - здесь же речь пойдёт именно про доставку продуктов, товаров и еды - работу с Купером и Яндекс.Едой.

Более подробно с информацией обо мне можно ознакомиться на сайте Pravoved.ru, где я уже 9 лет занимаю первую строчку в рейтинге юристов РФ.

Также по ссылкам можно посмотреть видеоотзывы о сотрудничестве со мной от Вадима Чермошенцева - основателя и CEO Taxicrm, основателя ОТК Игоря Мухина, от основателя taxipolet.ru Андрея Бунина.

Если Вам нужна будет консультация по любым вопросам по работе в качестве партнера Купера или Яндекс.Еды / других агрегаторов - обращайтесь ко мне лично в телеграм, max или Whatsapp. Буду рад помочь!

Главное в двух абзацах - можно ли спать спокойно?

Если коротко - да, если все грамотно выстроить. По сравнению с такси ситуация у партнёров Купера и Яндекс.Еды сейчас существенно спокойнее. Агентская схема работает, и доначислений по курьерской доставке на сегодня практически нет. Те единичные претензии, которые мы с клиентами получали в 2025-2026 годах, касались в основном крупнейших партнёров Яндекс.Доставки с десятками тысяч курьеров, и их удавалось купировать на досудебной стадии, без суда.

Основной «огонь» ФНС сейчас сосредоточен именно на такси - там налоговые органы активно оспаривают агентскую схему, и в 2026 году к ним местами начали присоединяться и суды, но там другое законодательство и другие риски.

Но расслабляться не стоит. Логика налогового администрирования обычно такая: сначала отрабатывается более крупный и понятный сегмент, а потом внимание смещается на смежные. Моё личное мнение - за курьерскую доставку налоговая возьмётся всерьёз после того, как решит, что по такси она уже в достаточной степени «навела порядок».

Поэтому готовиться нужно заранее - приводить схему работы в порядок и грамотно выстраивать взаимодействие с налоговой, не дожидаясь, пока дело дойдёт до акта и суда. О том как это делать и пойдёт речь дальше.

Важно сразу: «деньги через мой расчетный счёт не проходят» - не повод не оформлять агентский договор

Сразу отмечу популярный вопрос с Яндекс.Едой. По Яндекс.Еде расчёты с курьерами идут не через расчётный счёт партнёра напрямую, а через номинальный счёт Яндекс.Банка: курьеры выводят заработанное прямо с него, а партнёр получает на р/с только свою комиссию.

Многие эту ситуацию воспринимают так, что "раз деньги не прошли через мой р/с ИП/ООО, то никакие договоры не нужны, я же плачу налог со всего оборота по р/с ИП/ООО".

Это опасное заблуждение. Разберём, почему.

Во-первых, по условиям самого Яндекса именно Вы являетесь бенефициаром номинального счёта, и все деньги на нём - юридически Ваши. В Договоре «Условия использования номинального счёта» (yandex.ru/legal/yanominalschet) прямо записано: «Права на денежные средства, поступающие на Номинальный счёт, в том числе в результате их перечисления Яндексом, принадлежат Бенефициарам» (п. 1.2). Бенефициар здесь - это Вы, партнёр. То есть весь оборот, из которого выплачиваются деньги курьерам, юридически принадлежит Вам - ровно так же, как если бы он проходил через Ваш расчётный счёт.

Во-вторых, именно Вы распоряжаетесь этими деньгами. По тому же договору «Бенефициар указывает Представителя Партнёра или Третье лицо, в отношении которого необходимо осуществить Выплату» (п. 2.4) и сам формирует требование с суммой и реквизитами курьера (п. 2.6). То есть кому и сколько выплатить - решаете Вы. Это классическое распоряжение чужими (транзитными) деньгами, то есть поведение агента, - и его нужно подкрепить агентским договором, иначе для налоговой это будет выглядеть как выплаты из Вашего собственного дохода.
В-третьих, Яндекс прямо перекладывает всю налоговую ответственность на Вас. По договору Вы гарантируете соблюдение налогового законодательства и «обязуетесь возместить все убытки, возникшие у Яндекса, вследствие нарушения указанной гарантии» (п. 2.16.4). Проще говоря: если ФНС доначислит налог из-за того, что у Вас не оформлен агентский договор, - это целиком Ваш риск, Яндекс за него не отвечает.
И в-четвёртых, отдельно про надежду, что «налоговая про номинальный счёт не узнает». Рассчитывать на это не стоит. Номинальный счёт - это обычный банковский счёт в российском банке, и сведения о движении по нему налоговая при проверке может получить так же, как и по любому другому счёту. Идея, что в банковском контуре РФ есть «невидимые» счета и обороты, которые гарантированно скрыты от ФНС, - это иллюзия.

Вывод простой: то, что деньги идут через номинальный счёт, а не через Ваш расчётный, юридически ничего не меняет. Оборот всё равно юридически Ваш, и без агентского договора с курьерами вся сумма, прошедшая через номинальный счёт, может быть обложена налогом как Ваша выручка и без него всю ответственность за предмет доставки и т.д. несете Вы.

К, слову, помимо самого договора Яндекса, это прямо закреплено и в самом законе:

ГК РФ Статья 860.1. Договор номинального счета
1. Номинальный счет может открываться владельцу счета для совершения операций с денежными средствами, права на которые принадлежат другому лицу-бенефициару.
Права на денежные средства, поступающие на номинальный счет, в том числе в результате их внесения владельцем счета, принадлежат бенефициару.
2. Существенным условием договора номинального счета является указание бенефициара либо порядка получения информации от владельца счета о бенефициаре или бенефициарах, а также основание их участия в отношениях по договору номинального счета.

Поэтому агентский договор нужен в любом случае - и при обычной схеме расчётов, и при выплатах через номинальный счёт Яндекса.

Поэтому дальше когда в статье я буду говорить про "оборот по вашему счету" - я буду иметь ввиду и движения по расчетному счету и по номинальному счету, поскольку бенефициар номинального счета - это также Вы и все деньги, проходящие через него, юридически принадлежат Вам.

Если партнёр заключает с курьером агентский договор, это позволяет ему платить налог только с суммы своей комиссии (агентского вознаграждения). Остальные средства - транзитные: они проходят через счёт партнёра лишь для того, чтобы передать их курьеру за вычетом комиссии.

То есть партнёр подключает курьеров к сервису доставки и берёт комиссию - небольшой процент от суммы каждого заказа - вот только с этой суммы он и должен платить налог.

Правовым обоснованием служит пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ: имущество (включая денежные средства), поступившее агенту в связи с исполнением агентского договора, не учитывается при определении налоговой базы. К таким доходам не относится только само агентское вознаграждение. Для УСН эта же логика закреплена в пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ, а общий принцип - в ст. 41 НК РФ: доходом признаётся экономическая выгода, а транзитные деньги курьеров никакой выгоды партнёру не приносят.

Здесь важно понимать, чем агентская схема отличается от обычного бизнеса с точки зрения налоговых проверок. Возьмем автомойку, которая платит 6% со всех поступлений на счёт: какие бы вопросы налоговая ни задавала, больше 6% с оборота с такого бизнеса всё равно не получить, поэтому и проверять там, по сути, нечего.

С агентом ситуация принципиально иная. Он платит налог не со всего оборота, а лишь с малой его части, поэтому налоговая закономерно хочет убедиться, что у него есть законные основания не платить налог с остального и что за схемой стоит реальная агентская деятельность, а не что-то иное под её прикрытием.

Поэтому требования о представлении документов при агентской схеме - это совершенно нормально, пугаться их не стоит. Налоговая не видит изнутри, чем Вы занимаетесь: она располагает лишь движением денег по счёту, а оно само по себе не объясняет природу Ваших отношений с курьерами. Отсюда и вопросы - инспекции нужно убедиться, что налог посчитан правильно.

То есть базово Вы каждый год будете получать типовой запрос от ФНС по Вашей агентской деятельности, будете писать типовой ответ, предоставлять документы и если все оформлено нормально, на этом проверка будет заканчиваться.

Важно, что по Куперу практически все партнеры работают еще с другим направлением - с "привлеченцами".
Если курьер непосредственно развозит заказы, то привлеченец занимается другим: он ищет и приводит Куперу новых курьеров и за это получает от сервиса выплаты. То есть это, по сути, рекрутинг исполнителей для агрегатора.
Здесь отмечу, что с ними (с привлеченцами) тоже можно работать по агентскому договору и платить налог только с суммы своей комиссии.
В договорной структуре, которую мы выстраиваем для клиентов, привлеченец оформляется как принципал по отдельному агентскому договору (отдельному от курьерского).

Как бы смешно это ни звучало, но сейчас основные претензии по доставке в основном возникают только у партнеров, кто работает параллельно с Яндекс.Такси. Таких немного, но они есть.

Связаны в основном такие претензии с тем, что ФНС реагирует на ключевое слово "такси" и начинает доначислять налог со всего оборота не разбираясь какую долю там занимает доставка, а какую такси.

Вот свежий пример.

Далее ФНС описывает обороты клиента в таблице:

Из таблицы я думаю Вы уже поняли чем занимается клиент - основной доход от Яндекс.Доставки и Купера (ООО «Инстамарт Сервис»). Такси практически нет.

Но ФНС берет и делает доначисление 9,3 млн руб. - 6% со всего оборота:

Вот аргументы ФНС - тут традиционные "копипаст-доводы" про такси и доходы от пассажиров и прочее.

Я изучаю ситуацию, делаю расчет и понимаю, что у клиента 86,5% оборота приходилось на курьерскую доставку (Яндекс.Доставка, Купер) и лишь около 13,5% - на перевозки легковым такси.

При этом ФНС доначисление делает на весь оборот, включая доставку - всё правовое обоснование акта было построено исключительно на нормах о такси - на понятии «Служба такси» из оферты Яндекс.Такси и на понятии «перевозчик» из Устава автомобильного транспорта (259-ФЗ). То есть инспекция распространила выводы, основанные на анализе условий одного агрегатора по такси, на весь оборот, более 86% которого ни с такси, ни с перевозкой пассажиров вообще не связаны.

Естественно такое доначисление в корне некорректно:

Во-первых, нормы о такси регулируют перевозку пассажиров и багажа - и только её. Федеральный закон № 259-ФЗ (Устав автомобильного транспорта), понятие «перевозчик» в нём, Федеральный закон № 580-ФЗ о такси, разрешения и реестры перевозчиков - всё это к доставке продуктов, еды и товаров не имеет никакого отношения и не применяется в принципе.
Во-вторых, в курьерской доставке нет пассажиров. Тезис налоговой «средства, поступившие от пассажиров, являются доходом предпринимателя» к доставке неприменим хотя бы потому, что никаких пассажиров здесь нет. Заказчиками являются лица, оформившие заказ на доставку продуктов, еды или товаров, и ни в каких отношениях с партнёром они не состоят.
В-третьих, расчёты по доставке идут по отдельным договорам с другими юридическими лицами. Поступления от Купера (ООО «Инстамарт Сервис») и от Яндекс.Еды - это расчёты именно по доставке. Уже по самому названию юрлица, от которого приходят деньги, видно, о чём идёт речь, - о доставке, а не о такси. Распространять выводы, основанные на анализе условий агрегатора по такси, на оборот, который с такси никак не связан, налоговая естественно не вправе.

Что это значит на практике. Когда приходит копипаст-«такси-претензия» партнёру, у которого основная деятельность - доставка, критически важно сразу и подробно показать налоговой структуру поступлений: какая доля оборота приходится на доставку, по каким договорам и с какими юрлицами она проходит, и что нормы о такси к этой части неприменимы. Чем раньше и предметнее это сделать, тем выше шанс снять претензию на досудебной стадии - как нам пока и удаётся.

Отмечу, что приведенный пример - это не какой-то редкий случай, это происходит постоянно и, к сожалению, очень хорошо отражает уровень "погружения" и "глубины" проверки со стороны ФНС - нам с клиентами постоянно приходится работать вот с такими дурацкими доводами.
Тут есть еще риск в том, что если Вы вовремя не представите грамотно свою позицию, то вполне может получиться так, что ФНС уже доначислит Вам налоги, затем ее решение вступит в силу и Вы не сможете его обжаловать из-за истечения срока обжалования и тогда вообще без разницы насколько глупыми были ее доводы - Вы уже ничего оспорить не сможете.

При этом базовая агентская логика для курьеров та же, что и для такси: доходом партнёра является только агентское вознаграждение, а транзитные средства курьеров его доходом не являются (пп. 9 п. 1 ст. 251, ст. 41 НК РФ). Отличие доставки в том, что к ней дополнительно не применяется ещё и транспортное законодательство - и это играет в пользу партнёра.

Сложившейся судебной практики именно по курьерской доставке продуктов, еды и товаров на сегодня почти нет.

Если по такси за последние годы накопились десятки судебных споров - и в пользу налогоплательщиков, и (в 2026 году) уже не в их пользу, - то по доставке до судов дела почти не доходят. Те претензии и акты с доначислениями, что мы получали, удаётся оспаривать на досудебной стадии. Отдельные судебные споры существуют, но это пока единичные, частные случаи со своими нюансами.

Для партнёров Купера и Яндекс.Еды это, скорее, хорошая новость, поскольку это свидетельствует об отсутствии агрессивных попыток доначислять налоги со стороны ФНС - агентскую схему они признают с нашими доводами и без судов.

Короткий ответ - нет.

Обязанность удерживать НДФЛ закон возлагает только на налогового агента, а налоговым агентом признаётся тот, кто выступает источником дохода физлица (ст. 226 НК РФ). Партнёр под это определение не подходит.

Заработок курьера - это не выплата от партнера Купера / Яндекс.Еды из своего кармана в его пользу. Курьер зарабатывает эти деньги сам, выполняя заказы; сервис начисляет их за его работу, и через счёт партнёра они лишь проходят по пути к курьеру, уменьшаясь на размер комиссии. Партнёр здесь не платит курьеру, а переводит ему то, что курьер заработал. Удерживать с этих сумм НДФЛ партнёр не обязан.

Минфин занимает ровно такую позицию уже много лет (см., например, письма от 24.02.2016 № 03-04-06/10104 и от 09.11.2015 № 03-04-05/64323): если агент лишь передаёт физлицу причитающиеся тому деньги, источником дохода он не становится и налоговым агентом не является. Декларирует доход и платит налог курьер самостоятельно.

Чем мы отбиваем доводы про страховые взносы за курьеров.

По страховым взносам работает ст. 419 НК РФ. Согласно этой норме платит взносы тот, кто рассчитывается с физлицами по трудовым договорам или по гражданско-правовым договорам на выполнение работ и оказание услуг в свою пользу.

К партнёру это не относится. Он курьера не нанимает и его услуги для себя не покупает - всё ровно наоборот: принципал здесь курьер, в его интересах действует партнёр, и комиссию платит курьер партнёру, а не партнёр курьеру.

Если же курьеры являются плательщиками НПД (самозанятыми), вопрос изначально закрыт статусом курьера. Согласно Федеральному закону № 422-ФЗ доходы самозанятых не облагаются НДФЛ (ч. 8 ст. 2), а выплаты в их пользу не являются объектом обложения страховыми взносами при наличии чека (ч. 1 ст. 15). Причём это правило действует для любого, кто им платит, а не только для агента.

Как технически проходят проверки по НДФЛ и страховым взносам

Чаще всего проверка выглядит так: инспекция видит, что партнёр делает выплаты большому числу физических лиц, и пишет - «вы фактически курьерская служба, делаете выплаты сотням физлиц, но НДФЛ и страховые взносы за них не платите, подайте отчётность и заплатите налоги и взносы». Иногда аналогичный вопрос поднимается в рамках камеральной проверки по 6-НДФЛ или «Расчёту по страховым взносам» - у тех партнёров, у кого параллельно есть штатные сотрудники.

Но на практике ФНС сейчас наши доводы спокойно принимает. Требования мы получаем из ФНС регулярно, но спокойно их отбиваем без суда - просто пишем пояснения и на этом все заканчивается.

Важно, чтобы Ваши отношения с курьерами были оформлены корректно, в первую очередь в агентском договоре. Если Вы в договоре с курьерами начнете прописывать графики работы или иные признаки "подрядных" отношений, то ФНС может легко это переквалифицировать в подрядные отношения и тогда придется платить:

налог 6% со всего оборота.
НДФЛ и страховые взносы за курьеров-физлиц.

Ниже разберем в чем разница между агентскими правоотношениями и подрядными.

Во-первых надо понимать, что бремя обоснования переквалификации лежит на самой инспекции - недостаточно просто заявить мол "мы не признаем агентский договор, нам кажется, что это подряд". Заявляя, что под агентским договором спрятан подряд, налоговый орган должен показать по каким признакам он пришел к такому выводу. В реальности этого почти не происходит: там, где ФНС пытается предъявить претензии, они это делают достаточно голословно. Но нам это скорее в плюс - обычно мы просто подробно расписываем почему наши отношения не являются подрядными и они снимают претензии.
при подрядных отношениях это мы нанимаем курьера, строго контролируем его деятельность, устанавливаем график работы, предоставляем ему автомобиль или электровелосипед - то есть обеспечиваем средствами оказания услуг. К слову, если у Вас эти признаки есть, то и риски переквалификации отношений (как в подрядные, так и в трудовые), присутствуют.
Юридически денежные потоки в подряде и в агентировании направлены по-разному. В подряде весь доход от деятельности юридически "оседает" у заказчика, а подрядчик получает от него отдельно оговорённую плату. В агентской модели картина иная: вознаграждение платит не агент курьеру, а курьер агенту. Партнёр не присваивает доход от доставки - он оставляет себе лишь свой процент, а основную сумму передаёт принципалу.

Если инспекция всё же пытается переквалифицировать отношения именно в трудовые, защита опирается на отсутствие признаков трудовых отношений (ст. 15, 20 ТК РФ): у курьера нет трудовой функции, он не встроен во внутренний распорядок, не действует под управлением и контролем партнёра, самостоятельно решает, когда и сколько работать, и в любой момент может не брать заказы. Подписание договора само по себе ни к чему его не обязывает - оно лишь открывает доступ к заказам. Эту самостоятельность обычно наглядно подтверждают данные диспетчерской: график у курьера рваный и складывается исключительно по его собственному решению.

На практике первичная проверка со стороны ФНС идет через анализ Вашего агентского договора. Важно, чтобы в нем не было графиков оказания услуг, штрафов "за опоздание на смену" и прочих признаков отношений по договору подряда или трудовых отношений.

Важно, что при наличии признаков трудовых отношений ФНС может легко в том числе переквалифицировать отношения с самозанятыми в трудовые с доначислением НДФЛ и страховых взносов. Особенно это актуально если у самозанятых кроме Вас нет других источников дохода.

Коды должны соответствовать тому, чем Вы занимаетесь в действительности: посреднической, диспетчерской работе, а не физической доставке продуктов, еды и товаров.

Это важно, так как если Вы укажете коды ОКВЭД, связанные с непосредственным оказанием услуг, то у ФНС потом могут возникнуть сомнения в том, что Вы на самом деле Агент - ведь Вы сами при регистрации бизнеса указали в своих кодах, что Вы никакой не агент.

Партнерам Купера и Яндекс.Еды подойдут следующие коды ОКВЭД:

63.99 - деятельность информационных служб прочая, не включённая в другие группировки;
62.09 - деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий, прочая (в качестве основного);
63.91 - деятельность информационных агентств;
82.99 - деятельность по предоставлению прочих вспомогательных услуг для бизнеса, не включённая в другие группировки.

Эти коды отражают именно посредническую деятельность, которой Вы на самом деле и занимаетесь.

Договор с курьером - это ключевой элемент всей агентской схемы. Именно его в первую очередь запрашивает налоговая, и именно по его содержанию она решает, реальная перед ней агентская деятельность или попытка прикрыть агентским договором что-то иное, в частности, подрядные / трудовые отношения.

1. Первое требование к агентскому договору с курьером Купера и Яндекс.Еды - договор должен быть по своей правовой природе именно агентским. Не договором оказания услуг, не договором подряда, а агентским договором, составленным в соответствии с гл. 52 ГК РФ, где курьер выступает принципалом, а партнёр - агентом.

Важно пояснить, что по закону (ст. 251 НК РФ) только агентский договор дает Вам право платить налог только с суммы своей комиссии, а не со всего оборота и только он дает права не платить НДФЛ и страховые взносы за курьеров (если они просто физики без статуса самозанятого). Договоры на оказание услуг и договоры подряда такого права Вам не дают. Это касается и работы с Яндекс.Едой через номинальный счёт: как я разбирал в начале статьи, то, что деньги идут через номинальный счёт, а не через Ваш расчётный, от обязанности оформить агентский договор не освобождает - оборот по номинальному счёту юридически Ваш.

2. Второе - в тексте должны быть отражены все условия, которые подтверждают агентскую природу отношений и снимают риски переквалификации. Как минимум:

предмет договора - партнёр за вознаграждение совершает в интересах курьера действия по подключению к сервисам, организации взаимодействия и участию в расчётах;
перечень сервисов, с которыми идёт работа (Купер, Яндекс.Еда и др.);
характер услуг, которые оказывает сам курьер как принципал, - доставка продуктов, еды и товаров;
размер вознаграждения агента и порядок расчётов - должно быть прямо видно, что агент удерживает свой процент, а остальное передаёт курьеру;
порядок передачи курьеру бонусов и доплат, начисляемых сервисом;
порядок оформления отчёта агента (либо обоснованное условие об отсутствии необходимости его подписания по каждому заказу);
условия, подтверждающие самостоятельность курьера, - свободный график, право отказаться от заказа, отсутствие подчинения внутреннему распорядку (именно те доводы, о которых шла речь в разделе про переквалификацию).

Отдельно про образцы из интернета и договоры "взятые у друзей". Пользоваться ими «как есть» я не советую. Типовой бланк не учитывает специфику конкретного партнёра + договоры мы постоянно обновляем в связи с тем, что происходит на практике - какие доводы и пункты из договора позволяют лучше снимать претензии ФНС. Договор должен быть адаптирован под Вашу реальную схему работы, а не просто скачан и подписан. И что еще важно - если договор взят "у друга", то это не значит, что у друга он составлен правильно.

Что касается возможности сделать агентский договор с курьерами в виде оферты - да, его можно сделать в виде оферты и более того, мы почти со всеми клиентами так и делаем - чтобы не подписывать его каждый раз на бумаге.

Готовый рабочий комплект документов под доставку (агентский договор с курьером, агентский договор с привлеченцами, согласие на обработку персональных данных и иные сопутствующие документы) я составляю индивидуально под конкретного партнёра. Если нужен такой комплект - пишите мне в мессенджерах.

В подавляющем большинстве случаев партнёры доставки работают на упрощёнке с объектом «доходы» (УСН 6%).

Но разберем каждую из доступных систем налогообложения.

УСН «доходы» (6%). Это основной и оптимальный режим для партнёра доставки. Налог платится по ставке 6% только с суммы агентского вознаграждения, а не со всего оборота по счёту (транзитные деньги курьеров доходом не являются). Учёта расходов здесь нет, но он агенту по сути и не нужен: расходов у него немного, а налог и так считается с небольшой по размеру комиссии. Вопросы по НДС на УСН разберем отдельно в следующей главе.
УСН «доходы минус расходы» (15%). Здесь налог по ставке 15% платится с разницы между доходами и подтверждёнными расходами. Для агентской схемы этот вариант, как правило, менее выгоден: доходом всё равно признаётся только комиссия (выплаты курьерам и "привлеченцам" все равно в расходы ставить не нужно, так как они ни в расходы, ни в доходы не идут), а сопоставимых расходов, которые эту небольшую базу заметно уменьшили бы, у агента обычно нет. Также для УСН 15% действует правило минимального налога - 1% от доходов, если посчитанный налог окажется меньше.
ОСНО (общая система). Это режим «по умолчанию», на который Вы попадёте, если не перейдёте на УСН (либо если «слетите» с упрощёнки). Здесь налоговая нагрузка максимальная: НДФЛ по ставке 13-22% для ИП и налог на прибыль 25% для ООО. Специально выбирать ОСНО партнёру доставки смысла нет - это худший по нагрузке вариант.
Патент (ПСН). ПСН для курьерской деятельности и деятельности по доставке в принципе не предусмотрена - такого вида деятельности в перечне, по которому можно купить патент (ст. 346.43 НК РФ), нет. Поэтому применять патент Вы не сможете в любом случае - ни как доставщик, ни тем более как агент.

На практике почти все мои клиенты используют УСН 6%.

С 2026 года плательщики УСН при доходах свыше 20 млн рублей признаются плательщиками НДС (по Федеральному закону № 176-ФЗ).

Ключевой вопрос, который тут возникает - а с какой суммы считать лимит 20 млн - с оборота или с суммы своей комиссии?

Если у Вас выстроена законная агентская схема, Вашим доходом является только сумма агентского вознаграждения, а транзитные деньги курьеров доходом не признаются (та же логика пп. 9 п. 1 ст. 251, ст. 41 НК РФ, что и для УСН). А значит, и порог в 20 млн рублей считается не от всего оборота по счёту, а только от Вашей комиссии.

На практике это означает следующее: обязанность платить НДС возникает у Вас, только если размер самого агентского вознаграждения превысил 20 млн рублей за год. Оборот по счёту при этом может исчисляться сотнями миллионов - но он состоит в основном из транзитных средств курьеров и в расчёт порога не идёт.

Но здесь есть еще одна тонкость, которую критически важно не упустить. Не нужно направлять Куперу (или Яндекс.Еде) каких-либо уведомлений о том, что Вы стали плательщиком НДС, и не нужно добиваться, чтобы сервис начал делать Вам выплаты с выделенным НДС.

Если сервис начнёт перечислять Вам суммы с НДС, а Вы будете этот НДС принимать и отражать в декларации, то - даже несмотря на то, что сам НДС Вам компенсируют, - Вы тем самым в декларации по НДС заявите себя исполнителем услуг доставки для сервиса. А это прямо разрушает агентскую конструкцию: исполнитель услуг и агент - это взаимоисключающие роли. Нельзя по НДС отчитаться как исполнитель услуг и тут же по УСН как агент.

Как это работает на практике у нас с клиентами. Платежи от Купера и Яндекс.Еды Вы продолжаете получать как обычно - без НДС. Если при этом размер Вашей собственной комиссии превысил 20 млн руб. (а такие клиенты у меня тоже есть), то НДС Вы исчисляете и декларируете уже «внутри себя» - со стоимости своей комиссии (агентского вознаграждения). То есть НДС возникает не во взаимоотношениях с сервисом, а на Вашей стороне, с суммы Вашего собственного дохода-вознаграждения.

Многие партнёры доставки помимо подключения курьеров параллельно предоставляют им электровелосипеды в аренду. С точки зрения налоговых рисков здесь есть важный нюанс, который нужно учесть заранее.

Проблема возникает, если сдавать велосипеды и оказывать агентские услуги в рамках одного и того же юридического лица, то есть когда Вы одновременно и подключаете курьера к сервису как агент, и сами же выдаёте ему транспорт для работы. Само это предоставление техники начинает создавать признаки трудовых или подрядных отношений.

Налоговая рассуждает так: если Вы обеспечиваете исполнителя средствами производства (а электровелосипед - это именно то, что помогает курьеру оказывать услуги), значит, Вы не сторонний посредник, а работодатель или заказчик, который организует его деятельность. А это прямой довод для переквалификации.

Поэтому решение простое: аренду нужно вынести на отдельное юридическое лицо. На практике мои клиенты, которые занимаются арендой, как правило, именно так и делают - сдают технику от другого юрлица, а не от того, через которое идёт агентская деятельность. Тогда роли чётко разведены: одно лицо выступает агентом и не имеет к транспорту никакого отношения, второе - самостоятельный арендодатель, у которого с курьером отдельные арендные отношения.

Налогообложение аренды очень простое - компания, сдающая электровелосипеды в аренду платит налог по УСН «доходы» 6% с суммы арендной платы.

И ещё один важный практический момент - как технически идут деньги за аренду, чтобы не «бегать» за каждым курьером. Все можно легально настроить так, что арендную плату сразу удерживает основное юрлицо-агент и по поручению курьера в рамках агентского договора перечисляет её напрямую "арендному" юрлицу.

То есть основной агент получает с сервиса всю причитающуюся курьеру сумму, по его поручению удерживает из неё арендную плату и переводит её арендодателю, а остаток отдаёт курьеру.

Так арендодателю не нужно отдельно взыскивать арендную плату с каждого курьера - расчёты идут автоматически внутри уже выстроенной агентской схемы.

Подготовкой договоров аренды электровелосипедов (и сопутствующих документов) я также занимаюсь - при необходимости обращайтесь.

Для получения индивидуальных консультаций, настройки законной схемы Вашей работы с Купером, Яндекс.Едой и другими агрегаторами, подготовке документов, Вы можете написать мне сообщение с кратким описанием своей ситуации на:

juristvasiliev@yandex.ru,

Телеграм @Dmitriy_vasilev7

WhatsApp 8-960-767-64-03,

Max - ссылка.

или оставить заявку на моем сайте.

и мы в индивидуальном порядке разберем и обязательно решим Ваш вопрос.

Обращайтесь ко мне лично, буду рад помочь!

С Уважением, адвокат Васильев Дмитрий (№ 1510 в реестре адвокатов, адвокатское удостоверение № 1911, выдано 29.10.2015 г. адвокатской палатой Красноярского края).

Юрист № 1 в рейтинге юристов России по версии крупнейшего правового сервиса РФ Правовед. Ру — https://pravoved.ru/lawyer/362127/.

[FAQ 2026] Налоги партнёра Купера и Яндекс.Еды: агентская схема с курьерами, НДС и споры с ФНС

1. Какие налоги платит партнёр Купера / Яндекс.Еды? Агентская схема и налог по УСН

2. Чем доставка безопаснее такси - почему распространенные истории о доначислениях по такси не применимы к курьерской доставке?

3. Что говорит судебная практика по доставке?

4. Должен ли партнёр Купера / Яндекс.Еды платить НДФЛ и страховые взносы за курьеров-физлиц?

5. Главный риск - переквалификация отношений с курьерами в подряд (а не в трудовые отношения)

6. Какой ОКВЭД выбрать партнёру Купера / Яндекс.Еды?

7. Как составить агентский договор с курьером Купера и Яндекс.Еды? Где взять образец (бланк)? Можно ли сделать договор в виде оферты?

8. Какую систему налогообложения выбрать партнеру Купера и Яндекс.Еды - УСН, ОСНО, ПСН (патент)?

9. Нужно ли партнёру Купера / Яндекс.Еды платить НДС с 2026 года если оборот на УСН превысил 20 млн руб?

10. Аренда электровелосипедов курьерам - почему её лучше вынести на отдельное юрлицо