Дело "Зенден"

В этом посте хочу рассмотреть громкий кейс. Дело о дроблении крупного обувного ретейлера ZENDEN.

Признаки дробления бизнеса, которые налоговики применили к структуре Зенден (ООО «Дом одежды»).

1) Общий вид деятельности. Налоговики посчитали подозрительным, что компании и предприниматели, с которыми она сотрудничает, занимаются одним и тем же — торговлей обувью. По версии инспекторов, «Дом одежды» — основной поставщик для «подконтрольных бизнесменов»

2) Миграция сотрудников. Контролеры отметили трудовую миграцию работников. Они переходили из компании к предпринимателям, а также от одного бизнесмена к другому.

3) Единый товарный знак. К признакам дробления ревизоры отнесли использование единого товарного знака ZENDEN компанией и предпринимателями. Инспекторов смутило, что бизнесмены ничего за него не платили.

4) Одни и те же кассы. Инспекторы узнали, что компания продала трем бизнесменам кассы. Также предприниматели передавали кассы друг другу.

5) Доставка силами компании. Контролеры назвали фиктивными договоры ООО «Дом одежды» с контрагентами. Раз товар в магазины доставляли за счет компании безвозмездно, значит, у сделки нет деловой цели. Задолженность за возвращенный непроданный товар компания закрывала путем взаимозачета в одностороннем порядке без документов.

6) Контроль качества продукции. Представитель ООО «Дом одежды» контролировал поставки необходимого количества и ассортимента товара в магазины, следил за продажами и качеством обуви ZENDEN. Также налоговикам не понравилось, что компания оплачивала услуги тайных покупателей, которые проверяли работу розничных магазинов.

7) Централизованный денежный поток. Благодаря разыскным мероприятиям правоохранителей инспекторы узнали, что у сотрудников компании есть доступ к программному обеспечению, где собрана информация по всем предпринимателям. Инспекторы обвинили ООО «Дом одежды» в централизованном контроле за денежным потоком.

8) Инспекторы обнаружили, что контрагент компании оплачивал обучение ее сотрудников. Один случай лег в основу вывода о системном обучении работников ООО «Дом одежды» силами взаимозависимых подконтрольных бизнесменов.9) Одинаковые телефоны в заявлении на спецрежим. В заявлениях о постановке на учет в качестве плательщиков ЕНВД сразу нескольких предпринимателей налоговики нашли телефонные номера компании.

10) Единый поручитель в кредитных соглашениях. Инспекторы установили четыре случая, когда контрагенты выступали поручителями компании по кредитным договорам.

11) Фирменная одежда и дисконтные карты. Из показаний работников компании налоговики узнали, что продавцам розничной сети предоставляли спецодежду. Также в магазинах компании и предпринимателей использовали дисконтные карты ZENDEN.

12) Заниженные цены. Подконтрольным предпринимателям компания продавала товары по ценам ниже, чем в розничные магазины и сторонним покупателям. Несколько случаев налоговики посчитали системой.

13) Передача наличных. В электронной базе данных компании инспекторы нашли документы под общим названием «инкассация в ЦО». Они предположили, что файлы содержат сведения о том, как предприниматели передавали деньги ООО «Дом одежды».

14) Один оператор. Налоговики выяснили, что бизнесмены пользуются услугами одного и того же известного оператора электронного документооборота.

15) Реклама торговой марки. Инспекторы поставили под сомнение договоры аренды недвижимого имущества компаний и предпринимателей. Среди прочего там был пункт о рекламе обуви ZENDEN.

Таким образом, можно сделать вывод, что налоговая инспекция выявила у ZENDEN основные признаки дробления бизнеса (Письма ФНС от 11.08.2017 № СА-4-7/15895@, от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060@):

1) Снижение налоговой нагрузки компании на ОСН после появления новых партнёров, использующих спецрежимы или льготы.

2) Перевод сотрудников в новые компании без изменения функций и рабочих мест.

3) Взаимосвязанные виды деятельности, направленные на достижение общего результата.

4) Общие поставщики и покупатели, помещения, сайты, контактные телефоны.