Зарплаты, нерезиденты, налоги

Прошло полгода после первой массовой волны эмиграции из России.
Соответственно, многие уехавшие утратили статус налогового резидента РФ и вопрос налогообложения доходов стал для таких людей актуальным.
Основным является вопрос налогообложения заработной платы соотечественников, работающих дистанционно, в российских компаниях. Т.е. сохранивших трудовые отношения со своим работодателем.
Уплачивать ли за такого уехавшего сотрудника НДФЛ, и по какой ставке, зависит от формулировки условий в трудовом договоре о месте работы. Если в трудовом договоре прямо указано, что сотрудник исполняет трудовые обязанности за пределами РФ (на территории иностранного государства), то вознаграждение за работу закон относит к доходам сотрудника от источников за пределами РФ. При выплате таких доходов российская компания -работодатель не должна исполнять обязанности налогового агента и удерживать НДФЛ с выплат в пользу сотрудника, работающего за границей.
В этом случае налог с такого дохода сотрудник-резидент платит самостоятельно, по ставке 13 %. А когда он становится нерезидентом, то НДФЛ в РФ не платит вообще.
Если же в договоре не уточнили, что сотрудник работает дистанционно за пределами России, его доход с высокой вероятностью налоговики квалифицируют как доход от источника в РФ. В этом случае НДФЛ необходимо удерживать в размере 30 процентов с момента, когда сотрудник станет нерезидентом.
Если продолжать удерживать НДФЛ 13 – 15 % с сотрудников, работающих удаленно за пределами РФ, без соответствующих уточнений о месте работы в трудовом договоре, то налоговая довзыщет разницу между удержанными 13 % и ставкой 30 %. Также начислит пени, а еще и оштрафуют на 20 процентов от суммы доначисления.
Я нашла кейс, когда компании доначислили почти 7 млн руб. НДФЛ, пеней и штрафов за то, что компания продолжала удерживать налог по ставке 13 процентов, хотя сотрудник долго проживал в Испании. Суд пришел к выводу, что гражданин утратил статус налогового резидента РФ, оценив в качестве доказательств сведения о пересечении гражданином государственной границы, и даже учел информацию об обращении гражданина с заявлением о перерасчете коммунальных платежей ввиду отсутствия его по месту регистрации в РФ. Важным моментом в этом деле было то, что в трудовом договоре не было ничего о дистанционной работе и тем более о работе за пределами РФ.
Детали для интересующихся в деле № А42-3434/2020
В свете новых поправок об электронных повестках, коротко хочу также упомянуть, что многие соотечественники начали в ускоренном порядке решать вопросы, связанные с недвижимым имуществом, оставшимся в РФ. И здесь внимание необходимо обратить на то, что при продаже домов, квартир физическим лицом, утратившим статус налогового резидента, при продаже имущества, которым такое лицо владело менее 5-ти лет, уплачивается налог с суммы дохода по ставке 30%. При этом имущественные вычеты применить такое лицо-нерезидент не вправе. Есть случаи, когда минимальный срок владения для нерезидента составляет 3 года, но должны быть соблюдены определенные условия.
Например,
Г-н Иванов продал в июне 2022 года загородный дом, принадлежавший ему на праве собственности менее 5 лет. В 2022 году Иванов прожил в России менее 183 дней, утратил статус налогового резидента.
Как и все физические лица, получившие самостоятельный доход в 2022 году, он должен до 02.05.2023 года подать налоговую декларацию, а затем до 17.07.2023 заплатить налог, рассчитанный по ставке 30%.
Каждую ситуацию необходимо анализировать подробно, прежде чем совершать то или иное действие, в том числе с точки зрения налоговых последствий.